审计风险评估的几种基本方法，本文主要内容关键词为：几种论文,风险评估论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、风险因素分析法
风险因素分析法是指对可能导致风险产生的因素进行评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。其一般思路是：调查风险源识别风险转化条件确定转化条件是否具备估计风险发生的后果风险评价。例如，对预期审计风险进行评估时，企业的流动性状况是一个风险源，该风险源转化为风险损失的条件是客户持续出现现金短缺或营运资金短缺，企业的流动性状况如果很差，发生财务危机的可能性便增加，这种后果是比较严重的。评价的结果可以采用“高、中、低”，也可划分为“一级、二级、三级”，还可以采用打分的形式。众多风险因素的评价结果汇集在一起，便完成了对某一项风险的评估。
二、模糊综合评价法
在风险评估中，有许多事件的风险程度是不可能精确描述的，比如一个客户发生财务危机的可能性到底有多大，一个企业内部控制的有效程度到底有多高，往往无法用准确的数字表述出来，这类事件就属于模糊事件。模糊综合评价的步骤是：第一步，根据这两点选定评价因素，构成评价因素集；第二步，根据评价的要求，划分等级，构造评语；第三步，通过实地调查，对各风险因素进行独立评价，建立评价矩阵；第四步，根据各风险因素影响程度，确定其相应的权重；第五步，运用模糊数学运算方法(本文不作介绍)，计算出评价结果。
三、内部控制评价法
内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险水平的一种方法。由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。对内部控制的评价可以分三步进行：首先，了解企业的内部控制结构并做出相应的记录；其次，实行符合性测试，证实有关内部控制的设计和执行的效果；最后，评价内部控制的强弱，即评价控制风险。
四、分析性审核法
分析性审核是指分析被审计单位重要的财务比率或趋势，包括调整这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。虽然分析性审核本身便会产生分析性审核风险，但是我们仍可用它来评估预期审计风险、检查风险以及终极审计风险。
在评估预期审计风险时，审计人员需要了解客户的财务状况陷入困境的可能性，审计人员一般从客户以前年度的经营成果、流动性状况、资金筹集方式、客户经营的性质、管理当局的能力等方面进行这种可能性分析，分析性审核在这一过程中被大量使用。由于进行分析所需要的大量数据资料很大程度上来源于企业内部的管理信息，或者是已经注册会计师审计的以前年度财务报表，它们的可靠性比较高，因而可降低分析性审核的风险。评估时如果发现重大的非预期差异，则调低可接受的审计风险水平，如果未发现重大差异，则保持原先的可接受审计风险水平。
在终极审计风险的评估上，除了在实质性测试阶段运用分析性审核外，审计人员在审计将要结束时通过对财务报表中比率和其他方面变动的分析，能够在总体上确定对账户及其余额变化情况的分析是否与执行其他审计程序而得出的结果相一致；在期后审计时，通过期终和期后的分析性审核，有可能发现一些新的问题，从而影响到终极审计风险的确定。
五、审计风险模型法
利用审计风险模型中各审计风险因素之间的关系来对审计风险进行评估是一种基本方法。各风险因素之间的一般关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。该审计风险模型可以有各种扩展形式，并可以作定性或定量的分析运用。审计风险模型法通常用来对预期审计风险、检查风险以及终极审计风险等进行评估。
六、定性风险评价法
定性风险评价是指那些通过观察、调查与分析，借助于经验、专业标准、专业判断等对审计风险进行定性评估的方法。定性风险评价法具有便捷、有效的优点，它不需要统计资料和复杂的数学运算，因而进行起来比较容易；由于采用系统工程的思想，可以按次序揭示系统、子系统中存在的所有风险因素；同时还能大致把风险因素按重要程度进行分类，以便管理者有轻重、有缓急地采取相应的风险控制或处理措施。
定性风险评价法可以有许多种形式，比如从会计师事务所特点出发，根据过去的经验和对现状的分析判断，对会计师事务所人的因素、规章制度、管理水平、环境因素等列出全面的检查项目，然后对每一检查项目分成优、良、可、劣四等。评价时由风险管理人员和日常操作人员共同进行。对评价结果为可、劣的项目，便应该予以注意或采取适当的控制措施。
七、风险率风险评价法
风险率风险评价法是定量风险评价法中的一种。它的基本思路是：先计算出风险率，然后把风险率与风险安全指标相比较，若风险率大于风险安全指标，则系统处于风险状态。两数据相差越大，风险越大，这就必须采取相应的控制措施。
风险率等于风险发生的频率乘以风险发生的平均损失，风险损失包括无形损失，无形损失可以按一定标准折换成金额进行计算。风险安全指标则是在大量经验积累以及统计运算的基础上，考虑到当时的科学技术水平、社会经济情况、法律因素以及人们的心理因素等确定的普遍能够接受的最低风险率。风险率风险评价法可在一些大的会计公司、会计师事务所以及注册会计师行业风险管理中使用。