摘要：随着经济的发展和我国铁路运输服务产业的不断扩大，铁路服务企业中物资采购风险的防范与控制工作成为了当前铁路运输发展的关键内容。由于铁路服务物资采购风险种类成因的不同，在风险的防范上应针对不同的控制点采取相应的控制措施。内部控制管理作为当前企业风险管理中的重要手段，对铁路服务企业物资采购中的风险能够起到有效的控制作用。因此，本文从铁路服务企业物资采购风险及风险成因出发，对内部控制在该企业风险管理中的应用进行了探索。
关键词：物资采购；采购风险；风险管理；内部控制
物资采购主要是指对生产所需的各种物资的购买活动。物资采购是企业经营的一个核心环节，是企业降低成本、获取利润的重要来源。企业的物资采购包括了采购计划制订审批、供应商选择、价格咨询、采购招标、合同签订与执行、货物验收、核算、付款、物资领用等诸多环节，由于受各种因素的影响，采购的各个环节中都存在各种不同的风险，如果对这些风险认识不足、防范不力，企业采购过程出现以权谋私、弄虚作假、舍贱求贵、以次充好、收受回扣等现象，以致造成积压浪费。提高对企业物资采购风险的认识，加强对风险的控制与管理，可以为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。
一、风险概述
1.企业风险。所谓风险，即某一行动的结果有多种可能而且不确定，其中某些结果将对事件主体产生损失。这种损失的可能性就称为风险。而企业风险又是特指企业在其生产经营活动的各个环节可能遭受到的损失与威胁。是一个广义的概念，它涉及的范围相当广泛。不管是在采购、生产、销售等不同的经营过程，还是在计划、组织、决策等不同的职能领域，都有可能遇到风险。
企业风险包含两个层面的内容。首先，风险是事件在未来发生的可能性及其后果的综合，包括风险因素、风险事故和风险损失等要素。其次，风险与机遇二者在数量及性质上成正比例的辩证统一关系，机遇蕴含于得到有效管理的风险之中。
2.采购风险。采购风险通常是指采购过程可能出现的一些意外情况，包括人为风险、经济风险和自然风险。具体来说，如采购预测不准导致物料难以满足生产要求或超出预算、供应商群体产能下降导致供应不及时、货物不符合订单要求、呆滞物料增加、采购人员工作失误、供应商之间存在不诚实甚至违法行为，这些情况都会影响采购预期目标的实现。
二、采购风险管理
企业风险管理，是指企业在充分认识所面临的风险的基础上，采用适当的手段和方法，予以防范、控制和处理，以最小成本确保企业经营目标实现的管理过程。
采购风险管理可分为四个阶段：
（1）对采购风险的识别。对企业或供应链面临的潜在各种风险进行归类分析，从而加以认识和辨别。即确定何种风险可能会对企业产生影响，并以明确的文档描述这些风险及其特性。风险识别是一个反复进行的过程，应尽可能地全面识别企业可能面临的风险。对风险进行分类和归纳是风险识别中常用的方法。根据积累的风险数据和信息，特别是企业在风险管理过程中形成的数据集合风险管理知识库，可以较为完整地开发和编制企业风险检查表。检查表的好处是提高了风险识别过程的效率。特别是企业进行大量类似项目时，完全可以开发一套通用的风险检查表，以提高风险识别过程的速度和质量。
（2）对采购风险进行分析。即评估已识别风险可能的后果及影响的过程。风险分析可以选择定性分析或定量分析方法，进一步确定已识别风险对企业的影响，并根据其影响对风险进行排序，确定关键风险项，并指导风险应对计划的制定。风险指数体系是一个有效的风险分析模型，主要用于表征整个企业的风险程度。该体系根据风险识别和风险分析的结果，运用数学模型计算得到一组量化的风险指数，从而实现对企业风险的量化反映及横向校核，并监控风险管理的绩效。
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（3）对采购风险进行应对。即针对企业面临的风险，开发、制定风险应对计划并组织必要的资源着手实施，目的是有效控制风险，避免风险失控演变为危机。风险应对计划包括企业当前及未来面临的主要风险类别，针对各类风险的主要应对措施，每个措施的操作规程，包括所需的资源、完成时间以及进行状态等。风险应对计划形成之后，企业应通过风险管理体系确保计划启动时所必需的人力、物力等资源。
（4）对采购风险实施监控。即在风险管理全过程中，跟踪已识别的风险，监控残余风险及识别新的风险，确保风险应对计划的执行，评估风险应对措施对减低风险的有效性，并形成风险监控报告。风险监控是企业风险管理生命周期中一种持续的过程，在企业经营过程中，风险不断变化，可能会有新风险出现，也可能有预期风险消失。
三、企业防范物资采购风险的主要对策
3.1应建立与完善企业内控制度，加强教育，提高素质。
应建立与完善内部控制制度与程序，加强对职工尤其是采购业务人员的培训和教育，不断增强法律观念，重视职业道德建设，做到依法办事，培养企业团队精神，增强企业内部的风险防范能力，从根本上杜绝合同风险。
3.2加强对物资采购招标与签约监督。
（1）检查物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，选择合格供应商。是否每年对供应商进行一次复审评定。（2）加强签约监督。检查合同条款是否有悖于政策、法律，避免合同因内容违法、当事人主体不合格或超越经营范围而无效；通过资信调查，切实掌握对方的履约能力；对那些不讲效益、舍近求远、进入情货等非正常情况严格审定；审查合同条款是否齐全、当事人权利义务是否明确、有否以单代约、手续是否具备、签章是否齐全。
3.3加强对物资采购全过程、全方位的监督。全过程的是指从计划、审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的监督，以保证不弄虚作假。全方位的监督是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。
3.3.1加强对物料需求计划，物资采购计划的审计。审查企业采购部门物料需求计划，物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。
3.3.2做好合同鉴证审计。（1）审查签订经济合同当事人是否具有主体资格，是否具有民事权利能力和行为能力。（2）审查经济合同当事人意思表示是否真实。（3）审查经济合同主要条款是否符合国家的法律和行政法规的要求。（4）审查经济合同主要条款是否完备，文字表述是否准确，合同签订是否符合法定程序。通过审计鉴证，可以及时发现和纠正在合同订立过程中出现的不合理、不合法现象；提请当事人对缺少的必备条款予以补充；对显失公平的内容予以修改；对利用经济合同的违法活动予以制止，从而减少和避免经济合同纠纷的发生。
结束语：
物资采购是一项重要而繁杂的工作，不可避免的会存在诸多风险，尤其在现在生产材料大幅度涨价的情况下，一方面要降低材料成本，另一方面要保证生产物资的正常供应，难度是可想而知的。只要我们能对风险有足够的认识，保持清醒的头脑，抓住供应工作的重点环节，加强内部风险控制，有积极的应对风险的措施，就能够在物资采购有效地防范各类风险，为提高企业的经济效益提供有力的保障。
参考文献：
[1]周洋.我国中小企业物资管理内部控制问题研究[D].河北大学，2016.
[2]刘欢.关于铁路物资招标采购质量控制管理体系的分析[J].现代国企研究，2016（04）：197-199.
论文作者:王昊
论文发表刊物:《电力设备》2018年第36期
论文发表时间:2019/6/6
标签：风险论文; 企业论文; 采购论文; 物资采购论文; 计划论文; 风险管理论文; 合同论文; 《电力设备》2018年第36期论文;