商业银行经济责任审计程序及范围管理
任学红 渤海银行股份有限公司石家庄分行
摘要： 本文针对商业银行经济责任审计程序发展的客观趋势，从商业银行经济责任审计存在的主要问题出发，通过采用大量参考文献的分析法、对比法，分析了商业银行经济责任审计存在的主要问题，研究了管理商业银行经济责任审计程序及范围的建议，希望为管理人员的工作提供一些指导性的建议，本文首先从先离后审、处级干部辞职采用单一非现场审计方式两个方面入手，分析了商业银行经济责任审计存在的主要问题，其次，从明确经济责任审计实施主体和审计结果运用标准、严格规范经济责任审计程序、积极创新经济责任审计方式三个方面入手，研究了管理商业银行经济责任审计程序及范围的建议，最后又通过结束语的形式总结了研究了管理商业银行经济责任审计程序及范围的建议给管理人员的工作带来的积极影响。
关键词： 商业银行；经济责任；审计程序；范围管理
近几年，随着各大商业银行对经济责任审计程序及范围管理的不断重视，对经济责任审计程序及范围管理的工作提出了更高的要求，但是，商业银行经济责任审计在管理的过程中仍然存在的很多问题，严重影响了管理工作的开展，为商业银行的管理人员的工作带来了不良的影响。因此，关于“商业银行经济责任审计程序及范围管理”这一话题成为了社会关注的焦点。为了提高商业银行经济责任审计程序及范围的管理质量，必须针对问题进行深入研究，并给出有效的管理建议，为商业银行经济责任审计程序及范围管理工作的顺利开展产生至关重要的影响。
一、商业银行经济责任审计存在的主要问题
众所周知，商业银行经济责任审计在管理的过程中仍然存在的很多问题，这些问题主要表现在以下两个方面，分别是先离后审、处级干部辞职采用单一非现场审计方式，接下来，为了加深对商业银行经济责任审计存在问题的认识和体会，对商业银行经济责任审计存在的主要问题进行详细的分析。
(一)先离后审
商业银行经济责任审计存在的第一个主要问题是先离后审。通常情况下，商业银行经济责任审计应该遵循“先审后离”的原则[1]，只有审计工作人员要想正常离职，必须先完成商业银行经济责任审计工作，才可以办理离职手续，但是，实际情况是，审计人员先办理离职，再完成商业银行经济责任审计工作，这种现象严重影响了审计的总体管理质量。对总而言之，先离后审的现象严重影响了商业银行经济责任审计程序及范围管理工作的有效开展，需要引起管理人员的足够重视。
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(二)处级干部辞职采用单一非现场审计方式
商业银行经济责任审计存在的第二个主要问题是处级干部辞职采用单一非现场审计方式。经过抽查[2]，发现有相当一部分的商业银行的处级干部辞职采用单一非现场审计方式，这样一来，造成管理人员对离职人员任职期间的经营管理状态无法进行全方位的审计，当离职人员已办完离职手续离开公司后，一旦发现离职人员在职期间有违规违纪的审计问题，导致责任处理无法有效解决。总而言之，处级干部辞职采用单一非现场审计方式严重影响了商业银行经济责任审计程序及范围管理工作的有效开展，需要引起管理人员的足够重视。
古诗三千篇，删取材十一。每读先再拜，若听清庙瑟。诗降为楚骚，犹足中六律。天未丧斯文，杜老乃独出。陵迟至元白，固已可愤疾。及观晚唐作，令人欲焚笔。此风近复炽，隙穴始难窒。淫哇解移人，往往丧妙质。苦言告学者，切勿为所怵。杭川必至海，为道当择术。〔1〕1079
二、管理商业银行经济责任审计程序及范围的建议
（1） 逐时气温变化。各高度早晨7:00～10:00出现一天中最低气温，午后的16:00～19:00出现1 d中的最高气温。月最高、月最低气温（10 m高度）：最高气温38.6℃，最低气温-28.5℃。温差变化分析表明，冬春两季各月温差较大，塔层各高度温度差异不大。
为了有效的解决商业银行经济责任审计存在的问题，现提出以下三个管理商业银行经济责任审计程序及范围的建议，分别是明确经济责任审计实施主体和审计结果运用标准、严格规范经济责任审计程序、积极创新经济责任审计方式，接下来，为了加深对这些建议的认识和理解，对这些建议进行一一介绍。
(一)明确经济责任审计实施主体和审计结果运用标准
管理商业银行经济责任审计程序及范围的第一个常见的建议是明确经济责任审计实施主体和审计结果运用标准。强烈建议商业银行管理人员严格遵循“谁任用，谁审计”的原则[3]，对经济责任审计实施主体和审计结果运用标准进行修订和完善，从而将经济责任审计的对象和范围进行明确划分，同时，将实施主体和审计结果的运用标志纳入到经济责任审计管理制度中。总而言之，通过明确经济责任审计实施主体和审计结果运用标准，可以有效的提高管理商业银行经济责任审计程序及范围的管理质量。
(二)严格规范经济责任审计程序
管理商业银行经济责任审计程序及范围的第二个常见的建议是严格规范经济责任审计程序。建议商业银行的相关工作人员严格按照经济责任审计的规定和标准对济责任审计程序进行科学合理的规范[4]，让全体员工在离职的过程中必须遵守“先审后离”“辞职必审”的原则，从而实现严格规范经济责任审计的步骤和流程。总而言之，通过严格规范经济责任审计程序，可以有效的提高管理商业银行经济责任审计程序及范围的管理质量。
(三)积极创新经济责任审计方式
管理商业银行经济责任审计程序及范围的第三个常见的建议是积极创新经济责任审计方式方法。通常情况下，在积极创新经济责任审计方式方法的过程中，首先，根据风险评审的实际需求，灵活的采用多种审计方法[5]，例如：可以采用非现场审计的方式，也可以采取现场审计的方式，同时，也可以采用非现场审计和现场审计相结合的方式，从而实现经济责任审计方式的目的。总而言之，通过积极创新经济责任审计方式方法，可以有效的提高管理商业银行经济责任审计程序及范围的管理质量。
三、结语
综上所述，为了有效的解决商业银行经济责任审计存在的主要问题，我们一方面要分析商业银行经济责任审计存在的问题，另一方面要重视对管理商业银行经济责任审计程序及范围的建议的实践和应用。为提高商业银行经济责任审计程序及范围的管理质量和水平发挥积极的意义。
参考文献：
[1]张光军.如何规范商业银行经济责任审计程序和范围[J].中国内部审计,2018(7)：64-65.
[2]路程,许莉.商业银行经济责任审计的难点与对策[J].江苏商论,2014(3)：56-60.
[3]范中蕊.商业银行内部任期经济责任审计的重点难点及对策[J].甘肃金融,2004(9)：54-56.
[4]罗韵轩.我国商业银行经济责任审计评价指标体系的构建[J].审计与经济研究,2008,23(2).
[5]东俊艳.浅谈商业银行行长经济责任审计风险及规避[J].中小企业管理与科技：上旬刊,2011(2)：116-116.
中图分类号： F239.45
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)021-0301-01
标签：商业银行论文; 经济责任论文; 审计程序论文; 范围管理论文; 渤海银行股份有限公司石家庄分行论文;