计算机技术在商业银行贷款审计中的应用探索，本文主要内容关键词为：银行贷款论文,计算机技术论文,商业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
中国人民银行《贷款通则》对贷款程序提出如下要求：“借款人应当提供以下资料：一、借款人及保证人基本情况；二、财政部门或会计（审计）事务所核准的上年度财务报告，以及申请借款前一期的财务报告”。企业提供给银行的报表成为商业银行分析企业经济实力、资金结构和经营效益的重要依据。但在现实中，某些企业人为调整会计报表，虚报或瞒报经营业绩，提供不真实的资产负债数据，中介机构出于竞争压力的需要，降低执业标准，出具失实的审计意见。上述情况的出现，使原本信息不对称的金融机构变得更加被动，并且蕴含着极大的信用贷款风险。
商业银行审计中，我们通过编程分析近万户贷款企业提供给银行不同时期的报表，以报表内部的勾稽关系为出发点，分析其异常变化，并将贷款数据与会计核算数据关联，核查相关档案，可快速确定审计重点进行延伸核实。
一、所需数据
（一）资产负债表。主要字段有：客户代码、报表日期、报表类型、报表期数、各会计科目等。
（二）法人基本信息表。主要字段有：客户代码、客户名称、法人代表、财务主管、主管部门、成立时间、营业执照编号、经营范围等。
（三）对公存款—支票户主档。主要字段有：省／市代号、账号、户名、总账行号、科目号、余额等。
（四）对公存款—支票户明细。主要字段有：省／市代号、账号、发生日期、传票号、发生额等。
二、构建审计分析模型（右上）
三、审计步骤
步骤一：手工将资产负债表的报表日期字段改为datetime格式。
步骤二：将资产负债表与法人基本信息表关联，分析企业在相邻2个月中报表净资产发生很大变化同时贷款较大的企业。一般企业在正常生产经营过程中净资产变化会比较平稳，除非出现重大的债务重组、增资扩股等情况。银行衡量企业偿债能力也会将净资产作为一个重要参考指标，如果企业报表反映净资产大量增加而又伴随着贷款大量增加，就非常值得关注。
步骤三：进一步分析报表重要科目的变动，确定重点。
1.分析企业担保金额是否超过净资产、贷款余额是否超过净资产、利润表当期是否亏损等指标。贷款担保管理已经成为贷款风险管理的重要内容，银行也一般不接受信用等级低于BBB级企业提供的担保。净资产是指总资产减去总负债的余额，它反映企业在现有条件下所能承受增加债务的能力。虽然该项指标具有较大的行业差异性，但对银行贷款的安全性有最直接的影响。通过上述分析初步判断贷款风险。
2.经济类型为私营的企业贷款。在社会主义初级阶段，个体工商业和私营企业是公有制经济必要的和有益的补充，但对个体工商户、私营企业仍然缺乏有效的监督和管理，此类贷款风险较大，应引起高度关注。
步骤四：将信贷数据与会计核算数据关联，结合企业报表项目的重大变动分析其存款账户资金的变动，摸清大额资金的来源和去向。
步骤五：延伸审计核实情况。
对贷款企业进行延伸审计，延伸至国税局、地税局、工商局、会计师事务所、评估事务所等核查贷款的情况。
四、SQL语言运用
将商业银行的数据导入SQL数据库，并进行转换、清理和验证，在此基础上通过SQL语言，依据审计分析模型对数据开展分析。
1.关注相邻2个月企业净资产变化超过1000万元的情况
Select法人基本信息表．客户名称，资产负债表．报表日期，资产负债表．所有者权益，（资产负债表-1.所有者权益—资产负债表．所有者权益）as差额into重点企业from资产负债表inner join资产负债表as资产负债表-1 on资产负债表．客户代码＝资产负债表-1.客户代码and资产负债表-1.报表日期＞资产负债表．报表日期and（资产负债表-1.报表日期—资产负债表．报表日期）＜32and（资产负债表-1.所有者权益—资产负债表．所有者权益）＞10000000）inner join法人基本信息表on资产负债表-1.客户代码＝法人基本信息表．客户代码order by（资产负债表-1.所有者权益—资产负债表．所有者权益）desc；
select* from重点企业order by差额desc部分结果如下表：
客户名称 报表日期 所有者权益差额
1 某恒通精密薄板有限公司
2004-05-01 00:00:00 1071682785.43
803042374.35
2 某省建设投资公司 2004-12-01 00:00:00 12622250046.09 567713291.86
3 某某友碱业集团有限公司
2003-05-01 00:00:00 1751691726.21
560749406.64
4 某苛粮油食品制作有限公司 2004-02-01 00:00:00
538510945.81
476100833.32
2.筛选全部贷款超过净资产，且贷款超1000万元的企业
Select distinct法人基本信息表．客户名称，max（短期借款＋长期借款）as贷款总金额，max（资产负债表．所有者权益）as所有者权益from资产负债表inner join法人基本信息表on资产负债表．客户代码＝法人基本信息表．客户代码where（短期借款＋长期借款）／所有者权益＞1 and资产负债表．所有者权益＜＞0and（短期借款＋长期借款）＞10000000group by法人基本信息表．客户名称order by max（短期借款＋长期借款）desc，客户名称；
部分结果如下：
客户名称贷款总金额所有者权益
1 某省电力公司 13102789641.8412312987463.23
2 某钢铁集团有限责任公司12525207684.139025978838.97
3 某发电有限责任公司3806331272.51 1231506049.20
4 某某粮油食品制作有限公司 2114005443.61 1030079280.64
3.将信贷数据与会计核算数据关联，分析其存款账户资金的变动
Select对公存款—支票户主档．户名，对公存款—支票户明细．账号，对公存款—支票户明细．发生日期，对公存款—支票户明细．发生额，对公存款—支票户明细．摘要，对公存款—支票户明细．凭证种类，对公存款—支票户明细．凭证号码，对公存款—支票户明细．对方账号，对公存款—支票户明细．交易行号，对公存款—支票户明细．交易码from对公存款—支票户明细inner join对公存款—支票户主档on对公存款—支票户明细．账号＝对公存款—支票户主档．账号where对公存款—支票户主档．户名in（select客户名称from重点企业）order by对公存款—支票户主档．户名；部分结果如左下角：
户名账号发生日期 发生额 摘要 凭证种类凭证号码对方账号交易行号
1 某某粮油食品制作有限公司 670001040004563 20040623 2919857.08 转收00
NULL 6700
2 某某粮油食品制作有限公司 802201040000378 20040609 500000.00
网收00
8022... 8022
3 某某粮油食品制作有限公司 802201040000378 20040624 500000.00
网收00
8022... 8022
4 某某粮油食品制作有限公司 673001040002713 20040629 500000.00
转收00
NULL 6730
5 某某粮油食品制作有限公司 670001040004563 20040625 500000.00
转收00
NULL 6700
五、延伸核查
审计人员在数据分析的基础上，选择民营企业某粮油食品制作公司进行延伸调查。经核实，2003年8月末，该企业账面所有者权益为2.5亿元，银行贷款余额为7.6亿元，贷款余额为所有者权益的3倍，不符合全部信用放款的条件。且该企业在其他几家商业银行的授信为担保贷款，其有效资产已经抵押。该公司为取得银行信用放款，弄虚作假，挪用贷款增资3亿元。另外，该企业为提高企业的净资产，2004年3月委托某资产评估有限公司对其资产进行评估，该资产评估有限公司按照企业要求，对企业资产进行高评，该企业依据评估报告调增企业净资产5亿元。该企业通过虚假增资、资产评估增值等方法，虚增净资产8亿元，然后利用其编造的虚假业绩，获得各家银行授信18亿元。在外围扫清了障碍之后，审计人员与该企业经理谈话了解情况，在大量事实面前，该经理不得不承认挪用贷款增资3亿元和擅自依据评估结果调增净资产5亿元的事实。至此，审计取得突破性进展，初战告捷。
本案例之所以能被发现，在于审计人员充分发挥了计算机审计“眼睛”的作用，从众多蛛丝马迹中发现疑点，把握关键环节。从本案例核查的过程看，以企业报表为切入点，抓住资金流向是关键。同时审计小组加强外围信息的搜集，综合运用了上下结合、内查外调等审计方法，取得了较好的审计效果。按照同样方式选择了其他几家企业进行延伸核查，也发现了类似的问题。