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提高对管理人员任期经济责任审计的认识。管理人员任
期经济责任审计虽然是内部审计的日常性工作，但有其特殊
性，此项工作政策性强、涉及面广、影响大，关系着个人前途和
业务的健康发展。通过任期经济责任审计，对被审计人履行经
济责任的情况作出客观、公正的评价，能增强被审计人的责任
意识，正确评价和区分经济责任，促进该单位改善经营管理，
同时审计的结果将为有关部门对被审计人员的考查和任用提
供重要的参考依据，也是上级主管部门和监管部门对管理人
员进行考核的重要参考。所以，高质量的审计成果至关重要。
审计部门要具有高度的政治觉悟和全局意识，提高对管理人
员任期经济责任审计的理解、认知，认真对待每位管理人员任
期经济责任审计，摒弃那些履行程序、走形式的工作方法，力
争高质量、高效率完成审计任务。
建立独立的内部审计组织架构。独立性是内部审计最本
质的特征，要保证内部审计人员不受各种因素影响，大胆开展
工作，客观公正地评价被审计人，必须建立独立的、自下而上
垂直管理的内部审计组织架构，取消与被审计机构的隶属关
系，使内部审计机构的组织、人员、费用完全独立于被审计机
创新审计的方式方法。第一，使审计关口前移。管理人员
经济责任审计是一项经常性、制度化的工作，被审计人任期届
满或任职期间办理调任、辞职、免职、退休等事项前，应当接受
任期经济责任审计。为了提高审计工作的效率和质量，需要将
审计关口前移，根据被审计对象的任职期限，开展任前、任中
和离任审计。通过任前审计从源头上净化干部队伍；通过开展
任中审计，及时发现问题，实现监督的连续性，而且任中审计
所积累的审计结论可直接为离任审计所应用，较好地解决单
纯离任审计存在的“马后炮”问题；通过离任审计对被审计人
履行经济责任的情况作出客观、公正的评价，反映被审计人在
任职期间的经营管理状况，促使其改善经营管理，同时为有关
部门对被审计人员的考查和任用提供重要的参考依据。将三
者有机结合起来，可有效整合审计资源，提高审计效率，降低
审计成本。第二，推行离岗休假式经济责任审计。对任期经济
责任审计，管理机构可逐步推行被审计人任期届满前离岗休
假制度，委托内部审计机构进行在任审计的任期经济责任审
计，使经济责任审计的结果真正成为组织人事部门对被审计
对象离任、留任、提拔、免职的重要依据。这样对被审计人有压
力，对审计人员有动力。
进一步做好审计项目的组织协调工作。一是合理调配审
计人员。在调配审计人员时，应考虑审计人员的工作经验、业务能力及责任意识，选择有良好职业道德、业务素质高、工作
能力强的人员担任审计项目经理，实行项目经理负责制，由项
目经理根据业务需要审慎确定业务主审并选择合格审计人员
组成审计小组，只要认真把好参审人员关，就能为审计项目质
量控制奠定良好的基础。二是加强审计指导和监督。对于审计
人员在执行审计任务中遇到的问题和困难，项目组应给予适
当的指导和帮助，同时对每位审计人员实施审计作业的情况
应有适当的监督。三是积极主动地开展工作。困扰审计人员的
一个突出问题是，被审计单位按照审计通知书所准备的资料
往往不能满足审计工作的需要。遇到这种情况时，审计人员要
区分不同情况积极主动开展工作。针对被审计单位管理基础
差、档案资料不完整的情况，审计人员应根据实际情况积极主
动去收集整理所需资料，向被审计单位明确指出其基础管理
中存在的问题。如果被审计单位有意强调各种理由，不提供或
拖延提供有关资料，审计人员就要进一步处理好同被审计单
位的关系，包括与被审计单位高层管理人员座谈，分析掌握被
审计单位的某种动机和实际情况，找出切中要害的问题，然后
明确要求被审计单位提供所必需的资料。如果项目组对被审
计单位的情况了解不够，项目经理可派部分审计成员提前介
入被审计单位，尽快掌握被审计单位的情况，为开展审计工作
做好前期准备。四是与其他部门积极配合。要与组织人事部门
密切协作，要求人事部门提供相关信息资料，了解审计对象的
基本情况；加强与纪检监察部门的联系，了解审计对象任职期
间在廉政建设及经营管理方面是否存在应承担经济责任的重
大问题；密切同业务部门的联系，就查出的问题与其进行沟
通，征求意见，根据问题性质确定管理人员应担负的经济责
任；广泛听取群众意见，在实施现场审计阶段，首先采取座谈
会或调查问卷等形式与职工代表沟通，听取他们的看法、意见
或建议，有针对性地核实他们提出的问题，以做到对管理人员
经济责任审计评价的客观、公正、全面。
充分利用以往的检查和审计成果。鉴于经济责任审计具
有涉及业务类型较多、审计期间较长的特点，现场审计时间较
短，难以面面俱到，抽样的几个单位也未必具有代表性。因此，
应充分利用审计期间内的各种检查、审计成果，包括审计部门
的相关审计资料、上级主管部门的监管及专项检查资料、该单
位内部的监管材料。现场审计前通过对这些资料的分析，可以
对被审计单位的管理状况及审计重点有基本了解，作为修正
审计方案的依据。
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