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摘要：所谓营改增，是指将传统的营业税改为增值税，来解决税收过程中重复征税的问题，自从上个世纪被引入我国以来，营业税在我国的税收行业发挥了极其重要的作用。营改增的对象是社会全行业，通过先在一些行业进行试点来逐步推行增值税，最终将其遍布全国，消灭营业税。对于建筑行业来说，营改增也与其息息相关，2011年国家颁发建筑企业的营业税改革方案，对税率进行了削减，使重复纳税大大减少。营改增的作用是降低企业的税负、优化经济结构等，最终促进企业的良性发展，而建筑企业在这样的背景下如何发展是管理者应该思考的问题。本文对营改增在建筑施工企业中造成的影响进行了分析，并就如何应对提出几点措施。
关键词：建筑业；营改增；影响；应对措施
我国在改革开放之后经济飞速发展，现在依旧保持着良好的发展势头，并且基于我国的国情，现在正处于经济转型的关键时期，这个时期以第三产业为代表，其中最重要的就是现代服务行业，对这些行业进行经济结构等的改变有助于促进它们的发展。营改增就是这样一想措施，它是我国“十二五”规划的额主要内容之一，对我国的税收制度进行了改革，在降低企业税负、优化经济结构、扩大市场需求的前提下促进企业的发展，进而对我国的经济和国力造成影响。建筑行业也是要进行营改增的行业之一，它的特点是流动性较强、施工项目周期长，所以在税务的申报和核算上的时间和地点有所限制，如在营改增之前需要在劳务关系发生地的税务机关进行申报，而在之后去机构所在地进行申报。下面我们来对营改增对传统建筑行业税收的影响。
1营改增对于建筑施工企业传统税收的影响
1.1营改增后发生变化的部分
因为营业税和增值税的不同，所以在税率上首先发生了变化，由之前的3%改到了11%，其他附加税率没有额外变化，但是因为税基改变，所以最后要缴纳的税务金额还是进行了改变。在营改增之后税务主体也发生了变化，建筑行业中的总包为扣缴义务人的时代已经过去，总包和分包作为纳税人都要按照自身所税务情况进行申报和缴税。而在最直接的纳税额上也发生了变化，之前的申报税额是由建筑项目总包负责人将分包和转包的项目款除去后进行申报，而现在则用增值税的专用发票进行进项税额的抵用。那么在这些情况下企业的税负会如何变化，企业的财政收入又会浮动多少是建筑人应当了解的。7
1.2营改增对于企业的具体影响
从企业的利益角度出发，营改增的进行既有利也有弊，我们先从其对企业有益的方面出发进行分析。首先带来的好处就是可以避免交重复税，我国的建筑项目目前实行的是总包和分包、转包制度，即在一项工程的竞标过程中建筑企业往往会让多个施工单位联合投标，也可以让企业将工程分配给多个单位，但最终的结果都是多个子公司分别承包一部分工程。分包和转包的承包商虽然得到了工程，但也需要进行相关税务的缴纳，建筑企业则是将分包和转包的金额刨除后再乘以税率计算税金。若是在税金计算过程中没有将其他金额除去，那么无疑会重复缴税，而且发票还不允许抵扣。但是在实行营改增之后则可以用销项税减去进项税来避免重复缴税的情况，在缴税环节上也大大简化，企业的税负率也相应的减少了。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆而对建筑企业的施工来说，营改增也有着积极影响，因为现在科技的进步使得建筑施工设备的更新换代非常快，企业注意设备的更新对于提升施工效果有着重要影响，也就是及时购进先进设备，提升企业竞争力，但之前的税务制度并不能使这些属于固定资产的设备购买金额抵扣进项税，所以有些企业往往承受不了税务而选择不购买设备，从而影响企业的竞争力。在营改增之后企业的更新设备可以用增值税抵扣，大大增加了企业对于设备的购买欲望，而且除了固定资产，在企业的无形资产方面如专利技术的转让也因为增值税抵扣的关系可以大大降低税务，使企业的技术和设备进行更新。而且因为增值税有专用的发票，可以抵扣相应的税金，降低企业的税负，在有对发票进行认证手段的基础上，可以极大地规范市场行为，维护市场秩序。
然而营改增政策也对企业的造成了一定的不良影响，如对企业的成本造成了更大的负担。企业的成本一般包括材料、人工和设备，设备在之前我们已经提过，因为营改增使得可以抵消购进设备费用的一部分，使得企业可以更好地发展增强竞争力，但是对于材料和人工来说却不是这样。对建筑材料来说，占企业成本的一半以上，为了维持成本，必须取得增值税发票来进行一部分金额的抵消，但是除去取得发票的难度外，发票本身能提供的抵消额度仅为6%，而增值税率缺失11%，企业的用在建筑材料方面的税负成本要增加，而企业在人工方面，因为没有相应的抵扣项而税率又增长了，进一步提高了施工企业的税负。又如企业的现金流量指出也增大了，这是因为施工单位和建设单位之间的地位不平等，工程款的支付是根据工程进度而言的，所在交税的时候往往工程款还没到帐，这时候就要企业自己垫付，从而加大企业的资金输出。
2建筑企业应对营改增的措施
2.1提升增值税抵扣意识
所谓增值税，是指以商品或者应税劳务在流转过程中产生的增值额作为税收依据的一种税收方式，也就是说只有在产生增值的基础上才征税，但是实际的增加价值或者附加值很难计算，所以一般我国根据建筑企业的劳务按照税率计算出税额，然后扣除进项税额，这就是增值税抵扣。对于企业的税负削减来说，增值税抵扣是一项重要的减负任务，因此企业的财务管理人员要有税务抵扣这方面的意识，在工程项目的起始到终了全过程要贯彻增值税额抵扣问题，对税务内容进行合理规定，最大限度地进行税负的转嫁。而且因为进项税的抵扣是通过专用发票来实现的，所以建筑企业也要注意加强对于发票的管理，尤其是与增值税和进项税挂钩的内容。
2.2加强企业财务人员对增值税的了解
营改增政策在为我国实行已经有一段时间了，但是对于一项税法来说，这个时间还远远不够，它需要更多时间来让人进行适应和了解。建筑企业目前就存在这种情况，一些财务管理人员对于营改增缺乏关键的了解，从而在招标投标中缺乏对于价格的合理掌控，最终影响企业的实际效益。基于这种情况，建筑企业要对企业中的人员进行基本税务知识的宣传，对于财务管理人员要让他们对增值税有详细的了解，尤其是增值税对于企业投标竞标价格的影响，避免因为不了解情况 让企业中不了标或者竞标价格过高从而影响企业的实际盈利。而增值税法本身也存在一定的局限性，它也需要随着时间进行整改和完善，国家要根据市场表现对其进行相应的调整。
2.3选择合适的企业
除了施工人员外，在施工材料和设备的购买、租赁上，为了减少施工的成本，一般建筑企业都会选择小规模的个体或者企业进行合作。这个情况喜爱营改增之后需要进行改变，建筑企业需要通过材料的产品质量和价格来综合考虑，还要考虑要抵扣的税额，获得能够抵扣的发票，一般根据这些考虑，都会选择一些拥有一般纳税人资格的企业，来相应地减少企业的施工成本。
3结语
总之，营改增的进行虽然避免了重复缴税、降低了税率，但是企业的税负却也加重了，所以营改增的实行对于企业来说既是一个机遇又是一个挑战，针对这种经济背景企业要实行相应的应对措施，来提升企业的竞争力和盈利。
参考文献：
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[3]王冬云.浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J].现代经济信息，2013，16：311.
论文作者:黄泽
论文发表刊物:《基层建设》2016年9期
论文发表时间:2016/7/26
标签：企业论文; 增值税论文; 税负论文; 建筑论文; 税务论文; 税率论文; 进项论文; 《基层建设》2016年9期论文;