摘要：随着当前经济的快速发展，企业之间的竞争也日益增大，所以企业不约而同在进行企业内部的管理与改善。会计控制体系是一个企业十分重要的组成部分，要提高企业的竞争力，就需要对会计控制体系进行改进与完善，使其更符合现代企业的要求，同时推动企业走上现代化，以及提升企业的竞争力。基于此，本文分析目前企业内部会计控制中存在的问题，提出构建有效的内部控制体系，以适应企业内部管理的要求。
关键词：企业；内部控制；财务管理；体系构建；财务风险
近年来，随着经济社会的快速发展和企业经济体制改革的不断深入，我国企业经营实力得到迅速提升，其经济行为也日趋复杂、多元化。为了确保企业经营活动有秩序地和有效地运行，确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现企业管理目标，构建完整有效的内部会计控制体系，对加强企业的财务管理显得至关重要。
企业内部会计控制，是指企业为了提高会计信息质量，维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现企业经营管理目标而形成的一种内部自我协调、制约、监督的控制机制，并制定、实施的一系列控制方法、措施和程序。企业内部会计控制由企业计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成，其范围涉及生产、投资、日常支出、后勤服务等方面的经费支出，经营收入等方面的经费收入。
1、企业内部会计控制的内容
企业内部会计控制的内容涵盖企业内部各个部门、各项业务。根据对企业发展的重要性与影响程度，主要包括货币资金、投资等经济业务的会计控制。
（1）货币资金内部会计控制。企业经济活动中流动性最强、也是最重要的部分是货币资金，为了保证企业货币资金不流失，正确的反映货币资金的情况，确保国家现金管理制度的有效执行，企业应着手建立良好的、完善的货币资金的内部控制制度。
现金与银行存款的收发、保管、审核等关键的控制点和相关的银行票据、印鉴的日常管理是会计人员主要进行控制的方面。职责分工、授权、管理票据、盘点清查等内容是货币资金控制的关键控制点。具体表现为：
1）职责的分工。不相容职务相分离是岗位设置要遵循的原则，也就是说，相关岗位不能一人身兼数职，要相互分离、相互制约，主要涉及的岗位有记账、审核、授权、清查等。
2）授权与审批。收支批准和审核复核制度在企业必须实行，负责人必须对每笔收支都进行相应的签字，由会计人员进行审核后才能编制记账凭证，审核人员复核无误才能办理业务。授权审批制度主要包括这样几方面：明确审批人的责任（货币资金业务的授权审批方式、权限、程序），审批人坚决不能越权审批；经办人的职责范围和工作要求要进行明确；必须依据规定的步骤准确进行入账；如果有大额资金的支出，必须集体进行决策与审批。
3）票据的管理。与货币资金有关的相关票据的管理要加强，票据的购买、保管、背书、注销等环节的职责权限和处理程序要明确，需要建立票据备查簿进行记录，这样就加强了空白票据的日常管理，能有效防止空白支票的丢失。
4）现金的盘点清查。现金定期盘点很重要，一定要定期认真的查验、对账。银行账户要定期核对，编制银行存款余额调节表要及时，银行存款账面余额与银行对账单余额需要相符。
（2）投资内部会计控制
随着市场化的发展，企业将科研成果转化为生产力，进行的投资活动也多了起来。企业对外投资主要是利用货币资金、实物、无形资产等向企业和其他单位投资。企业投资控制主要包括以下方面：（1）对申请项目进行可行性研究与分析；（2）评估投资风险；（3）投资立项审批；（4）编制投资预算；（5）完整的会计记录；（6）投资收益的处理。
（3）专项经费内部会计控制
专项经费是指企业用于专用、特定项目或用途的资金、经费。专项经费的关键控制点表现在两个方面：经费使用一定要做到专款专用、单独核算；经费使用的审批授权和支出步骤一定要完善。企业要建立专项经费项目库，规范化的管理成为一种必须，原则是要专款专用、据实列报、单独核算、追求效益，这样专项经费的管理才能加强，最终提高经费使用效益。
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（4）项目收费内部会计控制
项目收费的管理必须要加强，主管部门要对收费项目和标准进行批准，不能进行乱收费，应收款、开票、收款等环节的会计控制企业一定要重视，客户欠费信息要及时提供，这样才能确保客户经费全额、按时的收缴。
2、企业内部会计控制方法
（1）财务风险控制方法
企业一定要树立风险意识。内部会计控制一定要规范，设立相应的风险控制点，并从预警、识别、评估、分析及报告等方面采取相应的风险措施，这样才能对企业的财务风险进行良好的控制。
（2）不相容职务相分离方法
不相容职务，是指如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。首先，要明确企业在建立内部会计控制系统的时候，哪些岗位和职务是不相容的；其次，各个机构和岗位的职责权限有哪些也是必须要明确的，这样就使不相容岗位和职务之间形成相互监督、相互制约的有效监督机制。
（3）全面预算控制方法
企业内部会计控制的重要环节是建立全面预算控制制度，全面预算控制制度涵盖了经营活动的全过程。全面预算的管理在企业的实施，能使企业的管理层必须使用统一的标准在企业内各部门、各单位之间分配资源，从而能激励各部门、各单位来加强分权管理。企业实行全面预算控制的总原则应是“量入为出、收支平衡”。其不只是对预算的编制，而且是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制。全面预算控制制度的主要内容有：确定列入预算的项目、标准、程序；编定和审定预算；预算指标的下达与具体执行预算的学院、处室责任人的落实；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算差异的分析和调整；预算业绩的考核和奖惩。
（4）财产保全控制方法
财产保全控制是指企业为了保证财产不丢失所采用的方法和措施。集中管理、安全真实、所有权与使用权分离、效率最优是企业应采取的原则，对财产进行记录、实物有专人保管、定期对财产进行盘点、账实核对、限制接近等措施，确保财产安全。
（5）内部审计控制方法
内部审计是内部控制系统的一个不可或缺的内容，它在内部控制系统中发挥着重要的监督性作用。企业内部审计监督应做到这样几个方面：对风险进行评估和对投资项目进行评价；要有效地增加收入，有效控制和防止收入减少行为；节约运营活动中的成本；要保证企业的财产安全与完整；标准的操作步骤是企业内部要必须实行的，对被审计的步骤发出“内部审计纠正行动请求”，进行后续审计的跟踪；将审计结果以报告形式定期的报送给企业各个管理阶层。
3、结语
企业内部会计控制体系的建立关系到企业财务管理水平的高低，不仅影响到企业自身的建设和发展，而且直接影响到我国经济的发展水平，面对越来越激烈的市场资源竞争和越来越复杂的财务管理要求，企业必须加大内部会计控制管理力度，更新观念，不断创新，构建科学的内部会计控制体系，充分发挥内部会计控制的作用，才能促进企业事业的稳定、健康和可持续发展。
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论文作者:庞秋菊
论文发表刊物:《基层建设》2017年第21期
论文发表时间:2017/11/27
标签：企业论文; 内部会计论文; 预算论文; 经费论文; 货币资金论文; 票据论文; 体系论文; 《基层建设》2017年第21期论文;