摘要：近些年，我国的经济水平不断提高，为了适应瞬息万变的国内和国际市场，进一步深化国有企业改革，做大做强做优国有资本，国有企业要完善现代企业制度，加强企业管理，最关键的是做好内部管理。内部管理离不开内部审计，内部审计是对企业内部管理最有效的控制手段，内部审计是企业风险管理的强有力的措施。文章从内部审计机构定位不准确、内审机构规章制度不健全、内部审计机构不能保持独立性、内部审计机构人员素质不高以及管理层对内部审计工作不重视等方面对内部审计存在的问题进行了分析，并给出了解决对策。
关键词：国有企业;内部审计;独立性
引言
企业经济发展是我国经济发展的重要推动力，近年来，随着我国的综合国力和经济水平不断提高，企业的内部管理和发展方向也在不断的更新。但是，在激烈的市场竞争中，国有企业的发展逐渐暴露出了很多问题，内部控制机构不完善、人员的综合素质得不到提高、审计防范意识淡薄，审计结果不存在客观性等等一系列的问题，这些问题的出现严重影响国有企业的持续发展。企业审计质量的高低是企业稳定发展的重要保障，所以企业必须要让这些问题得到解决，让企业各方面的工作都得以改进，从而确保企业的高效发展。
1内部审计风险的定义
内部审计风险通常包括了两个部分：即狭义的审计风险和审计职业风险。狭义的审计风险指的是审计人员，在没有意识的情况下在某种场合内发表错误的，或者偏离客观实际的审计结论，并导致可能会造成损失的可能性。包括了将客观认为正确的事物，理解并判断为错误的并进行全盘否定的风险，也包含了将客观上原本是错误的东西，理解并判断为正确的并予以肯定。而审计职业风险，则是强调内曾审计人员按照审计规范，选择了正确的审计流程并发表正确的言论，可是由于审计机构与审计人员以外的其他因素，导致审计机构与相关人员受到不同程度的伤害与损失。导致这些问题的原因是由于审计资源有限，被审计单位存在风险等。如果内部审计部门对于其所在的部门管理层，没有及时、正确的了解原因，则会给内部审计造成严重影响。
2国有企业内部审计的现状及其原因分析
2.1内部审计机构不能保持独立性
内部审计机构为单位内设部门，作为企业机构的一部分，受管理层的控制，依赖于管理层。目前国有企业内部审计部门一般隶属于董事会或管理层，作为企业内部的职能部门，内部审计机构的人员利益都是由企业领导决定，导致内部审计机构在对企业领导进行审计时，审计人员会顾及到自身和各方利益，审计结果很难公正、公平，发现问题也不一定上报，管理层也会多方施加压力隐瞒问题。
2.2审计计划不完善
审计计划就是在一系列审计工作开展之前制定的一个计划，为了在之后的工作中有方向性，让工作得以规范，其主要目的还是为了能够更好、更快的完成工作。制定计划可以说是一份工作开展的核心步骤，制定一份合理的审计计划，能够有效提高企业内部审计的质量，降低工作风险。但是，就目前的企业发展现状来看，工作人员审计计划的制定方面仍存在很大的问题，如:计划规定的发展方向和发展目标不够明确、资源配置不合理、管理模式不科学、没有结合多方面的发展要求等。除此之外，就算制定了一份全面的审计计划，也会由于工作人员的工作态度而导致计划的执行力度不大，而且在执行过程中漏洞百出，这些问题的出现都会严重影响企业的审计质量。
2.3内部审计资源有限
因为国有企业内部审计绝大多数情况下，是通过政府以及相关机构的干预与监管下构建而成的，并不是为了满足企业的具体需求而设置的。而出现这种情况之后，就容易引起企业对内部审计工作出现严重的抵触思想，或者行为上的不配合，使得企业内部审计资源变得更加紧张，整个内部审计工作停滞不前。除此之外，有相当一部分的审计人员，无论是个人素养以及专业水平并不高。现阶段国内的内审专业人才不足，而且审计人员的专业水平以及业务素养良莠不齐，整个内审环境也变得极不稳定，有很多内审人员都是原先社会上的财务人员来担任，虽然这一部分人对于财务的内容相当熟悉，但是在其他方面的了解与认知则是相当有限。审计对象的复杂性以及内容的多元性，间接地增加了审计风险出现的几率。现阶段国内的电子信息技术取得了良好的成效，并被广泛地运用到各个行业之中。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆但是仍然有相当一部分内审人员，无法熟练地使用电子计算机来进行办公，仍然是以传统的人力劳动(手工查账)，对于新技术知之甚少。而“抽样审计”问题的出现，也使得实际与必然问题存在明显的差异性，导致审计的结果出现问题。现阶段国内的审计是以基础审计为核心，主要依靠审计单位的内部控制制度，因此本身具有较高的风险性。
3国有企业内部审计的改善措施
3.1内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合
单纯的事后财务数据的审计不能对企业的经营活动做到全面、科学、准确的评价。国有企业的内部审计部门，首先应加强对审计理论和审计方法的结合，推进内部审计职能从单纯财务收支审计向监督与服务并重转变，审计监督覆盖整个经济活动过程，审计方式从事后审计逐步向事中、事前审计转变，审计目标从查错账、追究问题逐步向内控评价和风险评估转变。其次应拓展审计领域，开展了采购审计、招标审计、改制审计、预算审计、绩效审计、风险导向审计等，全面推进各项审计工作，推进内控测评和风险评估，提高审计工作的质量和效率。
3.2加强与内部审计法律法规制度的建设与完善
国家以及政府机构必须要结合当前的情况，制定出一套完善、健全的法律法规，以确保整个企业的内部审计操作实现“有迹可寻”“有法可依”，有效地减少内部审计风险。在经济全球化的大趋势下，我国的经济也开始向着世界市场的方向发展，因此企业内部审计工作可以参考或者借鉴一些发达国家的先进理念与经验，再结合我国国情，确立出具有中国特色的审计风险管理与控制方式。目前世界上的大多数国家，对于内部审计都成立了专项法律法规或者条文，来对审计过程进行规范化管理，国际内部审计协会也有发布内部审计实务标准内容，我国应当要与时俱进，将我国的审计水平与国际相接，以实现可持续发展的目标。
3.3提高风险意识，构建完整的风险评估体系
内部审计风险，主要是因为企业本身所具备的经营风险，以及财务风险，虽然审计人员对于自已所具备的业务风以及职业道德水平是极为重要的。风险评估是将重心放在管理者上，并通过管理者来向企业所要面对风险的大小进行提示，并以此来提示企业的决策者在第一时间内，制定出最为有效的解决办法，将整个风险所造成的问题与隐患控制在最小的范围之内。依据具体的情况来说，就是企业在面对要作出重大经营决策的时候，在预期情况下来对审计方案的结果给出相应的风险评价。尤其是在具体的企业内部审计过程当中，对于整个审计方案的结果还要进行相应的风险评估。在实施审计项目的过程中，必须要对审计风险所产生的后果进行如实、准确地评价，并给出如何做好风险管理与控制的有效策略。
结语
综上所述，内部审计工作不仅是企业发展中重要的监督机构，而且对于企业风险管理与控制具有重要的作用，对于强化企业内部审计工作意义重大。因此，只有高质、高效的内部审计工作，才可以为企业的发展更好地服务，为企业今后实现安全、稳定的可持续发展提供重要助力。
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论文作者:刁帅
论文发表刊物:《电力设备》2019年第8期
论文发表时间:2019/9/18
标签：内部审计论文; 风险论文; 企业论文; 国有企业论文; 机构论文; 审计工作论文; 人员论文; 《电力设备》2019年第8期论文;