场办国有企业改制后如何加强审计监督，本文主要内容关键词为：审计监督论文,国有企业改制论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
建立现代企业制度是国有企业改革的方向。黑龙江省农垦总局对所属各农场的场办国有工业企业普遍实行股份合作制或出售、租赁等形式。改制后的企业大都出现了勃勃生机。1998年企业实现利润比上年同期翻了一番。下面，就场办国有企业改制后，内审机构如何加强审计监督，谈谈我们的做法。
一、全面、正确、真实地对资产、负债及所有者权益进行审计
对资产、负债及所有者权益审计时，应重点审计资产、负债及所有者权益是否真实，摸清企业家底，防止在转制过程中国有资产流失。在审计过程中主要突出了以下几个方面：
1.对企业的存货进行彻底的清点。首先对存货的真实性进行检查，检查各种材料明细账、总账是否相符，对账账不符的要追查原因。其次对企业存货盘点表中的大宗材料、贵重物资等要进行重点检查，检查其单价、数量是否真实、正确。
2.对应收账款、其他应收款进行重点审计。一是检查内控制度，看有无明确的职责分工制度、业务内容是否可靠、合理、合法。二是检查企业是否建立了催收货款制度，是否按会计制度的要求及时清算、催收、定期与对方对账核实。对于长期不能收回的款项，我们责令其查明原因，落实责任。三是对坏账准备金进行检查，看其提取范围和计提标准，有无扩大或减少计提基数的问题，并核准应收账款的年末余额。四是检查企业列为呆死账的应收账款的真实性，有无弄虚作假的行为，对企业核销的呆死账要重点检查核销的理由和合法性及有无审批手续等。五是对其他应收款主要是检查业务结算的真实性，看是否属于正常业务。对其发生的原因、内容要审查清楚，看有无以其他应收款掩盖弊端的现象。例如我们在对农场某机械加工企业审计时发现，该单位领导弄虚作假，为其在其他单位的朋友垫支风险抵押金3000元，在其他应收款账户挂账，对此，我们及时地做了处理。
3.对固定资产进行全面审计。一是检查企业固定资产的内控制度，全面了解固定资产现状，尤其是对账外及企业转制前自购的固定资产进行全面清理。把固定资产卡片和会计固定资产账进行核对，看账卡、账实是否相符，防止国有资产流失。二是会同有关技术部门对报废的固定资产检查其有无报废审批手续，是否达到报废程度，防止企业在转制时随意报废固定资产，侵占国家利益的行为。我们对农场某转制企业审计时发现，该企业转移、隐匿了账外的或提足折旧但仍有使用价值的资产，逃避评估机构对国有资产的评估，审计后追回了资产，为农场挽回了损失。三是对账内的固定资产逐一核对，看固定资产有无丢失、送人、随意借出等现象发生。我们在对农场某单位审计时，发现该单位领导将一台发电机组无偿借给场外个体户使用长达两年，我们责成当事人立即追回，并对其进行了处罚。
4.应付账款、其他应付款是企业流动负债的重要内容，也是我们审计的一个重点。对应付账款我们审计的重点：一是将应付账款明细账与总账核对，做到账账相符。二是检查应付账款的内控制度，看其采购、验收制度是否健全，手续是否合法，有无虚购业务。三是对付款方式进行审查。看其付款手续是否完备，利用现金付款时有无违纪问题。如我们在对农场某物资部门审计时，发现采购物资验收、入库和付款都是一人办理，且有改动单价的行为，我们发现后及时进行了纠正，并帮助企业完善了内控制度，杜绝了类似情况的发生。四是其他应付款我们主要是对业务的真实性和处理业务的手续是否规范进行审计。在审计时应先将其他应付款明细账与总账的余额进行核对，看账账是否相符，并对原始凭证进行重点检查。我们在对农场某机械加工企业审计中发现，该企业领导在无任何依据的情况下，为个人打条6000余元，在其他应付款账户中挂账，我们进行了细致的审查，并作出相应的处理，保证了企业正常的经济秩序。
5.对所有者权益进行审计，就是对企业所有者权益的真实性、正确性及其增减变化是否合法、真实进行审计。审计的重点是股份制企业的股本。一是对股东的股金进行检查，重点对个人股的明细账进行审计，以保证股本的真实性、合法性。我们在对农场某股份制企业审计时发现，该企业的股本不真实，有4 人采用在其他应收款账户挂账顶股金的手段，欠交股金1.8万元。二是对股金的使用进行审计。 首先对固定资产投资进行检查，查明投资的项目是否有审批手续，是否可行和有无盲目扩大投资规模的现象，投资项目是否通过召开董事会和股东大会确定，是否按章程进行操作，还要审查投资效益如何、资金利润率高低、投资回收期长短等。其次对用于流动资金周转的股金进行审计，查明流动资金的投入是否合理合法、资金利用效果如何，有无挪作它用。
二、对股份制企业的利润和利润分配进行审计，保证国有股及个人股的合法权益
利润是企业经营的目的，也是企业及股东关注的重要指标。利润的形成是否真实、合理、合法，直接影响到农场、企业、股东的利益。对利润及利润分配审计，就是对利润形成的真实性、合法性、合理性进行审计，核实企业利润形成的数额是否正确，核算方法是否符合会计准则和股份有限公司会计制度，促使股份制企业健康发展。
1.对利润审计。股份制企业的利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。营业利润为营业收入减营业成本、期间费用和各种流转税及附加费后的余额。我们在审计中把营业利润审计作为重点。一是检查营业收入是否真实，并对销售合同、销售明细账、产成品明细账、提货单等进行核查。还要审查营业收入的计算是否正确，是否全部入账，有无作假收入的现象。我们在对某企业审计时发现，企业在销售产品时，既无销售合同，也无其它法律手续，在不能保证所销售的货款收回的情况下，就视同产品已销售并记入营业收入，造成营业收入不实。二是审查营业成本。首先对企业在结转实现营业收入的营业成本时是否严格执行了会计核算的配比原则，结转实现营业收入的营业成本截止时间是否一致。其次是审查是否有人为的多结或少结营业成本，从中调整当期利润的现象。同时检查发票存根及库存商品明细账等，是否有支无收、有收无支等问题。三是审查期间费用。一方面审查待摊费用及预提费用账户，审查摊销、预提的期限与费用的受益期是否一致，财务处理是否正确，是否按标准提取。另一方面，审查财务费用、管理费用、经营费用、销售费用及进货费用等明细账，是否有超出费用支出标准和范围的情况，特别是招待费、差旅费、工资等是否按标准列支。例如，我们在对农场某机械加工企业审计时发现，单位工会组织的文体活动费用从管理费中列支，超出了管理费开支范围，我们对其及时进行了纠正。
2.对利润分配进行审计。首先审查企业提取的盈余公积金和法定公益金基数是否合法、比率是否合规、数额计算是否正确，有无少提或多提现象。其次审查股利的分配是否合理，有无股东大会批准的年度利润分配方案，是否符合国家法规、公司章程或股东大会批准方案。我们对农场麦芽股份公司审计时发现，该企业进行股份制改造后，在实际运行过程中缺少监督和各项制度的规范，尤其是在股利分配方面，经营者既不按公司章程规定，也不经股东大会批准，就进行股利分配，而且在分配时让利股民，没有处理好“三者”利益关系。发现问题后，对其分配进行了纠正，调整股民股利分配近10万元，维护了农场及企业的利益。
我们通过对转制企业审计，感到企业在转制后取得了较好的经济效益，这是应该肯定的，但是，也存在一些问题。一是会计账户设置不规范，没有按股份有限公司会计制度的要求设置会计账户和进行会计核算。二是“新三会”的法人治理结构不健全，没有很好地发挥相应的作用，主要表现在经理权力过于集中，往往是一个人说了算，以致企业在经营过程中出现了这样那样的问题。三是企业法律意识淡薄，尤其是经营者忙于生产经营或事务性工作，不重视学法，也不善于用法律保护自己的合法权益。以上问题转制企业应在今后的运行过程中加以解决，使企业向着高效、健康的道路发展。