摘要：财务报表的审计工作经常面临一些风险，有效的应对这类风险，是保证财务报表审计工作的质量得到全面优化的基础。因此，加强对财务报表审计方案的关注，并制定审计风险防范措施，是很多财务报表审计工作人员重点关注的问题。基于此，以下对电网企业的报表审计风险及防范措施进行了探讨，以供参考。
关键词：电网企业；财务报表；审计风险；防范措施
引言
财务报表的审计工作是当下企业发展不可或缺的一环，经常通过常规审计和高级审计等方式，对其目前的经济状况进行核实，从而通过科学导向决定企业的发展方向，同时也为企业摒弃经济风险隐患。而其相应人员能否在审计的过程中发现问题将是风险降低的关键。
1财务报表审计涵义与作用
财务报表审计是指注册会计师通过执行审计工作，对企业、机构、单位财务报表是否依照国家相关标准编制发表审计意见。财务报表审计标准、规范通常是制定的会计准则、工作原则、工作制度，也有按照国家监管机构的报告要求编制财务报表，审计人员就需按照其编制标准进行审计。此外还有其它标准编制，比如计税基础、收付实现制基础等，这些审计方式在我国也比较普遍。审计的作用是监督，财务报表审计的作用是监督企业、机构、单位财务报表数据的真实性、精确性、完整性、可靠性，发现财务报表中存在的重大失误，降低经营风险，减少经营过程中风险造成的经济损失。第二个作用是弥补内部审计的不足，内部审计是在经营管理者带领下进行的审计活动，它可在一定程度可以预防徇私舞弊，但是并不能从根本上杜绝这种现象。财务报表审计是属于第三方机构，它不受经营管理者控制，可弥补内部审计的不足，降低经营风险和不必要的经济损失。
2风险成因
2.1流程不完善
审计部门不仅需要独立的审计，也需要进行科学的程序设计。如今大部分的企业内部审计程序往往是对其他公司或单位的复制照搬，不仅没有顾及到自身企业发展的实际问题，也难以将其在之后的工作中进一步与工作内容相结合，从而导致工作事倍功半，工作效率难以体现。除此之外，审计部门工作往往缺少计划性，以及审计独立策划审计工作的职能和能力，一方面是由于审计部门自身发展定位问题，另一方面则是由于人才储备不足，主导性人才缺失。在审计工作进行的前期缺乏设计规划，在中期进行往往就会出现程序混乱，在后期也往往缺乏核实和反复检验，使审计工作的准确性、完整性和对风险的防范性无法得到有效体现。
2.2客观环境原因
首先，企业提供的财务报表数据不实，进而影响审计质量与效率。当前，我国部分企业的财务管理水平有待提高，财务制度不健全，造成财务报表不实，增加了审计难度，导致审计风险加大。其次，部分企业内控制度不健全，缺乏有效的监督与评价机制，容易使企业负责人产生专制、专权行为，甚至出现徇私舞弊现象，从而增大审计工作难度，影响审计质量与效率。第三，关联企业交易失真。近些年来，我国多数企业普遍存在关联交易不公平现象，例如回扣等，容易使不法企业钻空子，在关联交易中行贿受贿，造成财务报表数据的不真实，增加审计风险。
2.3素质待提升
审计工作的进行往往是对相关审计人员经验、技能和相关工作素质的综合考验。而在目前，审计部门往往都是由企业的管理层或财务部进行转化而来，专业的审计人员一方面由于在初期往往经验不足，造成工作利益冲突，难以继续成长为主导性关键人才。另一方面，审计人员在后期由于利益冲突，自身对工作的懈怠以及自身发展成就的需要，往往转职其他岗位。因此，进一步使工作素质高，富有职业道德、耐心以及高度的责任意识的审计人员较为缺失。只有进一步加强对人员的培养和重视力度，加大对审计工作的支持，才能使审计工作发挥良好成效。
2.4审计工作流程和方法不科学
审计工作流程不完善和错误使用审计方法是产生财务报表审计风险的一大重要因素。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆现在很多企业并不重视对财务报表审计工作流程的建设，而在聘请审计机构方面也欠缺对审计人员所采用的财务报表审计方法的考量。这就造成审计人员在不考虑审计范围与成本的同时忽视审计效率和效果，随意构建审计流程并错误使用审计方法，最终导致财务报表审计失败，滋生了审计风险。
3提升电网企业财务报表审计风险控制水平的具体措施
3.1提升财务报表审计人员业务素质水平
首先，要从财务报表审计工作调查研究的角度出发，强化对审计风险控制工作的关注，使所有与审计风险管理业务需求相关的措施，都可以在明确审计风险产生原因的情况下进行设计处理，适应财务报表审计管理工作的实际需要。例如，在进行计税基础应用的过程中，要对会计人员资产负债表、利润表、现金流量表、的制备情况予以考察，使团队成员素质得以优化。在制定集团的财务报表审计人员素质培训策略的过程中，要结合财务报表的构成情况以及审计程序特点，制定符合电网企业财务工作实际执行需要的策略，使更多与财务报表管理业务相关的工作，都可以在团队组成人员的素质得到明确识别的情况下进行处置，更好的实现对财务报表审计工作的精准支持。
3.2强化风险防范
首先，审计人员要遵守相关执业守则，把执业守则当作约束自身行为的规范，提高自身的业务素养，从而在遵循执业守则的基础上促进审计效率与质量的提升，降低审计风险。其次，注重符合性测试。当前，审计师事务所对于该项工作的重视程度还有待提高，加强符合性测试，有助于全面了解企业情况，从而正确估算出审计风险情况，趋利避害。第三，审计师事务所要建立常见风险数据库，帮助审计人员了解风险种类、产生原因等，从而提高警惕，做好审计工作，避免潜在的审计风险。
3.3提升财务报表审计考核机制成熟度
首先，财务报表审计工作人员需要对考核机制进行较高水平的定位，结合新时期财务报表审计工作的实际需要，对审计考核制度进行合理优化设计，使财务报表审计工作的开展可以逐步成熟的适应审计考核机制建设的实际要求，并保证财务管理制度的制定和实施可以更加成熟有效地适应财务报表审计管理工作的客观需要，为审计考核机制更加成熟完整的适应财务报表审计方案设计需求提供帮助。在进行财务管理制度的考核机制设计过程中，必须充分加强对财务报表审计业务特征的关注，更加全面的结合财务管理制度设计的实际需要，对财务报表审计考核制度进行具体设计。
3.4加强审计监管
首先，做好业务承接监督，建立科学、规范的业务承接程序，审计师事务所负责人要加强业务承接的审计，有效避免劣质业务，从而减少审计风险。其次，加强对审计过程的监督。建立健全审计规范程序，严格按程序加强监管，对于风险做到早发现、早处理，并采取相应的改进措施。第三，加强对审计报告的监督。实行审计报告专人签发负责制度，避免出现多人负责的现象，明确签发人责任，避免因责任不明确而造成的工作混乱问题。
结束语
随着财务报表审计风险变得越来越复杂，注册会计师和企业管理层都希望通过研究风险并创新审计方法，寻求防范财务报表审计风险的措施。而整合财务报表审计与风险管理审计为防范财务报表审计风险提供了一个新的研究视角。
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论文作者:陈美红
论文发表刊物:《基层建设》2019年第20期
论文发表时间:2019/9/20
标签：财务报表论文; 风险论文; 审计工作论文; 企业论文; 人员论文; 工作论文; 防范措施论文; 《基层建设》2019年第20期论文;