对福建省高速公路企业领导干部任期经济责任审计的几点思考，本文主要内容关键词为：福建省论文,任期论文,领导干部论文,高速公路论文,经济责任审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
福建省高速公路事业经过十年的发展，现已形成以福建省高速公路有限责任公司为集团母公司，下属两个高速公路分公司和十多个高速公路控股子公司的企业集团。根据交通部《交通行业内部审计工作规定》（交通部２００４年第１２号令）和《关于印发〈交通企事业单位领导人员任期经济责任审计规定〉的通知》精神，按照干部人事管理权限，福建省高速公路有限公司都要求对下属的高速公路子（分）公司负责人进行任期经济责任审计。鉴于经济责任审计与常规财务收支审计的区别，具有其较强的特殊性，作为福建省高速公路有限公司内审人员，就我省高速公路经济责任审计内容、审计程序、审计方式等方面的主要内容和特点做一介绍。
一、任期经济责任审计主要内容
任期经济责任审计是指对企业领导人员任职期间所负责单位财务收支活动的真实、合法和效益，以及领导个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行的监督、评价和鉴证活动。
（一）资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和效益性：尤其要特别注意是否存在或有负债、未决诉讼等，因为虽然这些不是企业现时的债务，但很有可能成为企业未来的真实负债，从而影响到企业未来的效益。
（二）任期内各项经济指标的完成情况：主要指领导人任职期间历年财务预算完成情况，尤其是高速公路运营成本（人员经费、管理费用、路政、收费专项业务成本、养护专项成本费用）的控制使用情况。
（三）遵守国家财经纪律的情况：具体包括单位有无隐匿收入、私设小金库、截留利润、挤占成本、偷税骗税等违纪违规问题以及领导个人有无侵占国有资产、违反国家有关廉政规定等。
（四）内部控制制度的建立、实施情况：内部控制制度的建立是否健全完善、实际执行中是否切实有效，要防止制度流于形式。
（五）国有资产保值增值、安全完整情况：在考核领导人任职期间对国有资产保值增值、安全完整情况的责任时，应注意剔除一些客观的、政策性因素的影响。
（六）企业对外投资等重大经营决策情况：审查经营决策的规范性、科学性、效益性，有无盲目决策行为或因决策失误造成严重损失浪费或潜在损失的问题。
（七）集团公司作为母公司，在对下属单位领导干部进行经济责任考核时，除了上述内容外，还对子（分）公司执行集团公司行业政策、内部管理制度的情况进行审计，明晰子（分）公司的职责与权利，哪些经营行为是子（分）公司可以作为的，哪些经营行为超越了权限，比如说，子（分）公司在对外投资上是否拥有决策权，子（分）公司在处置固定资产时是否按规定执行了审批程序。
（八）不良资产、担保等情况：特别在担保方面可能给企业未来带来潜在的负债，将对企业未来的经营情况造成重大影响。
二、任期经济责任审计程序
（一）作为内部审计，一般的审计项目列入年度工作计划、经单位领导批准后即可执行，但对下属单位领导的任期经济责任审计，应经单位人事部门委托审计部门后方可进行。
（二）审计通知书应于实施审计前３日同时送被审计单位和被审计领导本人。
（三）被审计领导人员要向审计组提交个人述职报告，并在审计组召集的中层以上干部会议上进行述职、听取意见。领导个人述职报告的内容主要有：个人任职情况，任职期间财务收支及经济指标完成情况，国有资产保值增值情况，债权债务变动情况及变动原因，单位执行财经纪律和个人廉洁自律情况，重大经营项目科学决策情况等等。
（四）审计组应召开适当范围的座谈会，如可以随机抽取不同部门、不同层次的职工代表，就被审计领导本人领导管理能力、重大经营决策、廉洁自律等方面广泛听取群众的意见。
（五）审计报告征求意见稿应同时送被审计单位和被审计领导本人，给予被审计领导干部充分的知情权和表达意见权。
三、任期经济责任审计报告内容
审计报告除了要反映任期内单位资产、负债、利润等财务指标的变化情况外，还应对被审计领导人员任期内与经济有关的事项进行综合评价，具体包括公司经营业绩、重大经营决策、遵守国家财经纪律情况、内部控制制度、存在的经济问题及遗留问题以及被审计领导应承担的直接责任、领导责任等，尤其要重点关注国有资产流失问题、是否存在潜在风险。
四、任期经济责任审计方式
我省高速公路建设从一开始就比较重视审计工作，集团公司专门设置审计处，负责全省高速公路子（分）公司的审计工作。结合我省高速公路的实际情况，我们主要充分发挥内部审计和中介审计的优越性，采取内部与中介相结合的审计方式：
一是以集团公司内部审计部门为主实施：优点是内部审计部门比较了解下属单位的各方面情况，能够很快进入角色；缺点是内部审计人员有限，受单位编制的限制，而下属单位多、领导干部调整等情况比较多，难以开展全面有效的任期经济责任审计。
二是依靠社会中介机构的力量，委托配合：优点是充分利用社会审计资源；缺点是社会审计组织和审计人员对经济责任审计的目的意义不是很清楚，提交的审计报告没有突破财务报表审计的格式，需要我们委托方与之进行多次的沟通。
五、关于加强任期经济责任审计工作的几点思考
（一）开展阶段性审计，构建长效机制。理论上讲离任审计应该是先审后离，但是从目前现实的人事干部管理制度来看，领导干部离任审计基本上属于事后审计，因此未能真正全面发挥经济责任审计应有的作用。建议可以建立领导干部任中（任职期间）经济责任审计制度，一年或两年一次，具体审计周期可根据审计力量来安排。通过任中经济责任审计，可以实现监督关口前移，做到事中监督，及时发现问题、解决问题，同时可以减轻离任审计的工作量，并及时为干部考核提供参考依据、充分发挥经济责任审计应有的作用。比如说，可以和年度财务预算执行情况检查、财务收支审计结合在一起，在检查单位预算执行情况、财务收支情况时，还重点审计单位效益方面、资产保值增值情况、单位和领导个人廉政建设情况等内容。
（二）合理利用审计资源，突出审计重点。目前，我省高速公路系统各公司每年都由集团公司委托会计师事务所进行年报审计。因此，在内部审计资源有限的情况下，我们在审计企业资产、负债、损益、利润水平的真实性时可以充分利用经过年审的财务报告，合理安排审计资源，将重点放在企业内部控制制度的健全有效、对外投资等重大经营决策方面，以保证审计任务的顺利完成。
（三）积极拓展审计范围及层次。鉴于目前大多已通车运营的子（分）公司下属的路政大队、收费所作为内部独立核算的部门，已实行了二级核算体系，因此，子（分）公司可以比照“任期经济责任审计规定”，对路政大队、收费所等实行内部独立核算的部门负责人开展任期经济责任审计，审计内容可以重点放在部门成本费用预算的执行情况、遵守国家财经纪律的情况，内部控制制度的执行情况等方面。
（四）加强中介审计报告质量管理。从我们委托外部审计的两个项目来看，会计师事务所的经济责任审计报告仍离不开年度财务报表审计报告的模式，其揭露的问题大多局限在会计核算方面，没有对企业内部管理、经营行为进行很好的评价。由于会计师事务所对企业的行为远没有我们内部审计机构清楚，因此企业内部管理方面存在的问题没有能够及时被披露出来，存在潜在的风险，可能会对企业造成更大的损失，因此，应加强对社会审计机构审计报告的指导作用。
通过审计，我们能够适时地发现下属单位在实物资产管理、对外投资决策程序、内部控制的健全与有效性、会计核算的真实性等方面存在的问题，可及时提出了改进措施。同时，通过这类的审计，往往还发现企业在内部管理方面存在的缺陷，大大地促进了企业管理制度改革，实现经营效益的稳步提高。