商业银行票据业务审计方法,本文主要内容关键词为:商业银行论文,票据论文,业务论文,方法论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。
(一)票据签发业务的审计
1、根据所确定的审计项目,调阅银
行承兑汇票的档案资料,审查办理汇票
手续是否齐全。给予授信的客户,是否在
授信额度内办理;提供全额保证金的客
户,是否在交验有关证明后办理;既无授
信额度、又无全额保证金的客户,是否按
照贷款业务中对借款人的调查、审查要
求办理。经办行是否审验了申请人提供
的商品交易合同及增值税发票,有无弄
虚作假的现象;查看贷后检查记录,支行
是否对企业相关业务及资金情况进行跟
踪检查等。
2、调阅银行保证金存款分户账,结
合银行承兑汇票签发台账,核对审查银
行收取保证金是否及时、足额,有无违反
规定不收、少收或收后退还企业等问题;
审查保证金在存续期内有无被挪用、划
转等情况,是否存在将保证金转回用于
继续滚动签发银行承兑汇票或转入账外
违规放贷等问题。
3、调阅银行新增不良贷款、新增贷
款台账,重点落实因银行承兑汇票到期
无法支付形成的不良贷款,分析形成垫
款的原因;关注银行为不良贷款企业签
发银行承兑汇票的情况,是否存在以银
行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量的问题;有无为即将形成银行承兑汇
票垫款的企业发放贷款的问题。
4、调阅银行中间业务手续费收入明
细账,审查收取的手续费收入是否与签
发银行承兑汇票业务量相匹配,对于手
续费收入明显高于其签发业务量的银
行,重点核对手续费收入的来源,审查是
否存在账外签发银行承兑汇票的问题;
对于手续费收入明显低于其签发业务量
的银行,应重点追查收取的手续费的下
落,有无私存或转入“小金库”的情况。
(二)票据贴现业务的审计
1、根据所确定的审计项目,调阅贴
现的档案资料,审查银行是否对汇票真
实性和汇票内容进行认真审核,是否出
现越权审批的问题;办理贴现的申请人
提供的商品交易合同及增值税发票等证
明文件是否齐全、真实、有效,有无提供
虚假证明文件和增值税发票套取银行资
金等问题。
2、调阅银行贴现台账,结合贴现利
息收入明细账及相关凭证,审查台账数
据与财务账表数据是否一致,有无为了
逃避检查人为修改台账数据的问题;审
查是否存在贴现利率低于人民银行规定
的最低贴现利率标准办理贴现业务的问
题。可在核对其电子数据真实性的基础上,利用审计软件对全行贴现台账进行
检索,对违规降低贴现利率办理贴现的
部分数据进行分类汇总,在此基础上计
算出由于降低贴现利率导致银行少计的
贴现利息收入数额。
3、审查贴现企业及相关企业账户信
息,调阅相关会计凭证,重点核实贴现资
金的去向。重点审查是否存在贴现资金
转回签票企业账户,作为保证金继续签
发银行承兑汇票、归还到期的银行承兑
汇票款项和到期贷款或流入股票证券市
场等问题;是否存在违规降低贴现利率、
少计贴现收入、账外收取回扣好处费私
设“小金库”等问题;是否存在为没有在
该行开立存款账户的企业办理贴现等问
商业银行应通过剖析已发票据案件
来发现、解决存在的问题,杜绝银行内部
有章不循、违章不纠、处罚不严的情况,
抓紧研究建立查防银行案件的长效机
制。要坚决纠正简单地以存款指标和市
场份额为考核标准的做法,切实扭转部
分分支机构以发展业务和应对市场竞争
为借口,忽视风险管理和合规检查的行
为,实现金融工作的健康发展。
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