商业银行票据业务审计方法_银行论文

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(一)票据签发业务的审计

1、根据所确定的审计项目,调阅银

行承兑汇票的档案资料,审查办理汇票

手续是否齐全。给予授信的客户,是否在

授信额度内办理;提供全额保证金的客

户,是否在交验有关证明后办理;既无授

信额度、又无全额保证金的客户,是否按

照贷款业务中对借款人的调查、审查要

求办理。经办行是否审验了申请人提供

的商品交易合同及增值税发票,有无弄

虚作假的现象;查看贷后检查记录,支行

是否对企业相关业务及资金情况进行跟

踪检查等。

2、调阅银行保证金存款分户账,结

合银行承兑汇票签发台账,核对审查银

行收取保证金是否及时、足额,有无违反

规定不收、少收或收后退还企业等问题;

审查保证金在存续期内有无被挪用、划

转等情况,是否存在将保证金转回用于

继续滚动签发银行承兑汇票或转入账外

违规放贷等问题。

3、调阅银行新增不良贷款、新增贷

款台账,重点落实因银行承兑汇票到期

无法支付形成的不良贷款,分析形成垫

款的原因;关注银行为不良贷款企业签

发银行承兑汇票的情况,是否存在以银

行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量的问题;有无为即将形成银行承兑汇

票垫款的企业发放贷款的问题。

4、调阅银行中间业务手续费收入明

细账,审查收取的手续费收入是否与签

发银行承兑汇票业务量相匹配,对于手

续费收入明显高于其签发业务量的银

行,重点核对手续费收入的来源,审查是

否存在账外签发银行承兑汇票的问题;

对于手续费收入明显低于其签发业务量

的银行,应重点追查收取的手续费的下

落,有无私存或转入“小金库”的情况。

(二)票据贴现业务的审计

1、根据所确定的审计项目,调阅贴

现的档案资料,审查银行是否对汇票真

实性和汇票内容进行认真审核,是否出

现越权审批的问题;办理贴现的申请人

提供的商品交易合同及增值税发票等证

明文件是否齐全、真实、有效,有无提供

虚假证明文件和增值税发票套取银行资

金等问题。

2、调阅银行贴现台账,结合贴现利

息收入明细账及相关凭证,审查台账数

据与财务账表数据是否一致,有无为了

逃避检查人为修改台账数据的问题;审

查是否存在贴现利率低于人民银行规定

的最低贴现利率标准办理贴现业务的问

题。可在核对其电子数据真实性的基础上,利用审计软件对全行贴现台账进行

检索,对违规降低贴现利率办理贴现的

部分数据进行分类汇总,在此基础上计

算出由于降低贴现利率导致银行少计的

贴现利息收入数额。

3、审查贴现企业及相关企业账户信

息,调阅相关会计凭证,重点核实贴现资

金的去向。重点审查是否存在贴现资金

转回签票企业账户,作为保证金继续签

发银行承兑汇票、归还到期的银行承兑

汇票款项和到期贷款或流入股票证券市

场等问题;是否存在违规降低贴现利率、

少计贴现收入、账外收取回扣好处费私

设“小金库”等问题;是否存在为没有在

该行开立存款账户的企业办理贴现等问

商业银行应通过剖析已发票据案件

来发现、解决存在的问题,杜绝银行内部

有章不循、违章不纠、处罚不严的情况,

抓紧研究建立查防银行案件的长效机

制。要坚决纠正简单地以存款指标和市

场份额为考核标准的做法,切实扭转部

分分支机构以发展业务和应对市场竞争

为借口,忽视风险管理和合规检查的行

为,实现金融工作的健康发展。

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