【摘要】在经济全球化的背景下，为取得快速发展，企业经营领域日益多元化，业务布局延伸至各地，企业经营管理更加复杂，业务风险也随之增大。建立企业会计内控体系，对于保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务信息准确完整、维持企业日常运营以及实现企业经济规模增长等方面具有重要作用。本文从实际情况出发，分析企业会计内控体系建设的意义，并提出相关建议。
【关键词】会计内控体系；财务管理；对应措施
随着我国社会经济的快速发展，企业持续扩张新业务，规模也在不断扩大。企业面临的竞争压力剧增，加强内部控制体系建设，对企业的稳健发展有着重要意义。2018年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》（财会【2008】7号），并随后发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》（财会【2010】11号）等多项规定，为企业建立内控体系提供了有效的指引。在这种情况下，企业应当建立健全会计内控体系，充分发挥内部控制的作用，保证财务信息的准确性，提高企业经营管理水平和风险防范能力，保障企业实现经营战略目标。
1企业会计内控体系建设的意义
企业会计内部控制通过一系列控制措施及手段，促使相关业务按照既定标准实施，并达到预期目标。企业内部控制是会计职能的重要组成部分，企业应建立并完善会计内控体系，配套相关制度，保证财务会计工作正常稳定开展。下面就企业会计内控体系建设的重要性展开论述。
1.1保障企业经营合法合规
企业为了在激烈的竞争中持续发展，需要制订各种程序制度，规范企业在生产经营、投融资等等各个方面的行为，保障业务开展符合预期标准，而企业的主要经济业务需通过财务会计部门的业务审核、账务处理及资金结算，企业会计内控体系的建立，可以促使上述业务办理符合国家相关规定及企业程序制度的要求，为企业经营的合法合规提供有力保障。
1.2保证企业资产安全
企业完善会计内控制度相当于在企业原有制度的基础上进行了控制强化，有利于企业落实各项控制措施，并帮助企业实现会计人员的管理，促使会计人员在岗位上充分发挥相关职能作用，防范人因失误、舞弊等原因可能导致的经济损失风险，保障企业资产及资金安全。
1.3 提供经营管理有效支撑
建立完善的会计内控体系，可以加快企业管理制度的制定和落实，促进企业经济快速发展；同时，企业在经营管理的过程中，往往需要大量的财务信息供决策参考，企业会计内控可以提高财务信息的准确性、可比性和及时性，协助企业相关部门改善企业的经营状况，促进企业经营活动达到预期目标。
2企业会计内控体系建设有关措施
企业会计内控体系的建立，对于企业制度和组织框架的完善具有重要意义，企业应重视会计内控体系的设计与建设，并保证配套制度得到贯彻实施。下面就如何开展企业内控体系建设进行研究和分析。
2.1 建设良好的内部控制环境
企业内部环境是实施内部控制的基础。企业应重视内部环境的建设，在企业价值观、 经营理念、组织机构设置等方面给予充分支持；培养具备专业素质、良好职业操守的会计人员，并做好各层级业务职权的划分；制订并宣传提倡会计内控的企业文化，为企业会计内控的建立及实施创造有利条件。
2.2 评估企业业务风险及控制点
企业应对企业集团的所有业务进行梳理与分析，对企业采购与付款、销售与收款、投融资、工程建设、资产管理等业务开展风险评估，区分风险类型及等级，并标识出重要及高风险业务领域，再针对相关风险找出关键控制点，为后续的建章立制打下基础。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆需关注企业所处的行业不同、规模不同，相关的风险及控制点可能也不同，比如制造行业与科研行业，其在采购与付款等业务的风险点存在不同的特点，风险等级也可能不同。
2.3建立健全企业内控制度
企业会计内控体系的稳定依托于健全的会计内控制度，只有相关制度发挥作用，才能使会计内控体系维持稳定。建立会计内控制度需要以事实为根据，以风险及控制点为基础，符合国家相关法规法律的要求，符合企业发展的方向与目标。相关制度应明确业务的职责分工、程序流程、业务标准和要求、监督及考核等内容，并对重要风险进行严管控，制订管理措施保证员工严格执行。会计内控制度除会计管理、会计处理、资金结算、会计档案管理等规范外，还需参考企业内部其他职能部门的程序制度，比如采购制度、业务招待制度等，通过制订会计业务审核标准及附件要求，促使集团相关程序制度能够落地，并根据实际情况的变化进行持续升版。
2.4提升企业财务信息化水平
财政部《企业内部控制基本规范》第七条规定：“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人力操纵因素”。在实际业务执行中，可能因人工操作不当导致业务不符合相关规定的要求，而通过信息化手段，由系统自动识别和控制是比较有效的控制手段。企业可将程序制度梳理为业务流程，并将具体的流程要求内嵌到业务表单中，通过信息化技术将具体要求落实至系统表单中，从而提升各类业务办理的智能化、自动化和规范化，通过信息化系统提升业务的合规性，以及财务信息的准确性。
2.5 建立不相容岗位内部牵制机制
财务会计的部分岗位，如：会计岗与资金结算岗、资金结算岗与银行余额调节表编制岗等，存在不相容的工作职责，需要分开不同的人员进行处理，以达到相互牵制的作用，促进业务处理、资金支付等风险的有效控制，并防止出现舞弊的情况。企业应建立内部相互牵制机制，落实各岗位的职责与分工，并严格落实不相容岗位分离的原则。
2.6 完善内外部监督机制
企业通过建立内外部监督机制，可以全面评价会计内部控制的设计和运行情况，查找内控缺陷并加以完善，具体可以通过以下方式实现对财务会计工作的有效监督：开展会计相关业务检查，针对发现的问题，从业务、管理及系统等方面实施改进措施，完成后评估相关措施是否达到预期，未达到预期应制订新的措施，形成质量问题的闭环管理；定期审视财务会计相关程序制度、内控制度的有效性，分析相关制度能否控制主要风险，对于发现的问题加以改进；聘请外部中介机构，对企业会计内部控制的有效性进行评估，出具评估报告并落实相关措施，从而保证业务处理的合法合规性，提高财务信息的准确性。
2.7 推进财务共享模式
财务共享是近年来非常热门的一种财务会计管理模式，广泛应用于跨区域的大型企业集团，主要理念为将分散于各地的成员企业的会计审核、账务处理、资金结算、报表编制等重复性工作，集中到财务共享中心进行处理。财务共享中心独立于成员企业进行会计业务集中处理，上收成员企业的账务处理及银行账户操作权限，可以保证业务处理的独立性；同时，通过制订统一的会计政策、业务处理标准，落实业务审核规范，可有效加强对各成员企业的会计监控，确保成员企业会计业务无偏差地执行集团统一管理制度，提升财务会计信息的标准化和可比性，提升集团整体业务的规范化。
4结语
总的来说，企业会计内控体系的建立对企业健康发展有着重要的意义。在企业内部财务管理的实际工作中，要注意在会计内控制度体系建立过程中可能出现的一系列问题，提前做好准备性工作，对问题情况及时给予解决，从而保障企业业务的合法合规，防范企业经营及资金风险，提高财务信息的准确性，为企业的快速发展保驾护航。
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论文作者:蔡慕莹
论文发表刊物:《科学与技术》2019年第22期
论文发表时间:2020/4/29
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