摘要：财政税收是我国财政体系重要的收入来源，是政府开展日常业务，制定国家政策的基本保证。为了确保财政收入的稳定，我国建立了相应的财政税收体制。随着社会经济的快速发展，财政税收制度的漏洞也逐渐显现。为了更好地适应市场经济的发展，有必要对财政税收工作中的问题进行分析，建立更加完善的财政税收体系。
关键词：财政税收；改革；完善
国家的建设离不开资金的支持，政府政策的落实离不开资金的保障。财政税收工作开展的成效直接决定了国家可支配资金的数量，是国家经济建设发展过程中的头等大事。近年来我国经济发展较快，虽然政府部门针对财政税收工作做了一系列的调整（分税制改革、公共财政等），但是税收工作仍然存在着缺陷和漏洞。税收工作中的问题降低了职能部门的工作效率，其直接表现就是税收收入的减少以及不稳定。为了实现财政税收对经济建设的支持，必须就目前税收工作中的不足进行完善，通过建立适应经济发展的财政税收体系，严打企业偷税漏税等违法行为，确保财政税收工作的顺利进行。
一、财政税收体制改革成效
1994年的财政税收改革，从根本上确立了中央与地方之间的财政关系，有效促进了地方当局税收工作的积极性，解决了收入问题，为接下来彻底落实改革开放政策奠定了坚实的财政基础。分税制改革以来，我国根据市场形势，有针对性的不断做出调整和完善，取得了一系列富有成效的硕果。
1、优化财政支出体制
财政税收体制改革有着深厚的时代背景。分税制的改革解决了税收收入问题，使政府摆脱了捉襟见肘的财政危机。当财政收入每年稳步增长时，如何更加有效地使用财政收入自然成为了财税改革关注的焦点。针对过去财税收入支出随意化的漏洞，为了加强对财税收入的管理和监督，政府部门创造性地建立了政府集中采购制度与国库集中支付制度。上述制度的建立明确了财政支出的途径和流程，规范了财税支出具体工作。政府集中采购制度将采购权利进行了整合，通过建立采购部门完成采购工作，提高了采购效率。专业化的采购团队不断增加政府采购议价能力与商品质量辨别水平，提高商品质量的同时也降低了采购的成本。当前国家政策在基础建设和民生中扮演的角色越来越重要，公共财政思想的提出符合国家宏观调控的理念。公共财政的实现离不开合理的财政支出体制，正是我国不断针对财税体制的改革使得财政在经济建设发展中发挥着越来越大的作用。
2、优化预算体制
财政税收预算工作是全年财政计划实现的关键。过去财税工作很少制定预算或基本没有预算，对部门进行拨款后很少关注资金的使用情况以及使用效果。随着市场经济观念深入人心，财政税收工作也必须讲求效率，花好纳税人的每一分钱。预算作为内部控制的事先控制环节，既能加强对支出资金的监督管理，又能提高资金使用的效率。通过对比财政收入支出预决算，为财政工作绩效考评提供了依据。我国政府针对预算工作的特点，提出了建立收支两条线、单一账户制度的具体管理办法，提高了预算工作的可实现性。
二、当前税收体制存在的问题
税收体制改革初具成效，但是在某些层面仍然存在着不少的缺陷。我国税收工作最大的特点便是涉及面宽、涵盖面广，如何使得财税工作在各个省份顺利开展是头等难题。
1、财政税收体制存在局限性
目前我国的税收体制自税改以来，虽然多次根据外部经济形势进行了修改，但是具体工作中仍然存在许多漏洞。财政税收工作开展过程中，漏洞不断显现，影响逐渐恶劣，严重降低了税收工作的效率。体制的局限性主要体现在以下两个方面：首先，财政税收体制中的税种种类不够全面，过分强调了流转税在税收收入中的作用，忽视了财产税、资源税、所得税等的管理。流转税在商品流通环节进行缴纳，主要流向于中央，导致地方政府在涉及流转税管理时缺乏主动性和积极性。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆地方税在设计时缺乏预见性，以事后控制为主，例如制定房产税的背景是房价过高难以控制，行政调控方式过强，导致税收征管时抵触情绪较大，加大了税收工作的难度。其次，税收体制在税收收入划分方面制定并不严谨，简单的“一刀切”式的管理办法加剧了中央与地方财政之间的矛盾，谁征税谁管理的理念较为突出。中央与地方都缺乏主动监督不属于自己财政收入的税种，使得某些税处于管理的真空状态。中央与地方因为税种征收权的原因，缺乏税收管理之间的交流与学习，不利于税收体制的不断完善。
2、财政预算管理体制不健全
预算管理工作对财税工作来说非常重要。财政税收主要来源于纳税人，对纳税人负责的具体表现便是使用好税收收入。除了纳税人监督外，财政税收部门应当主动加强对预算工作的管理，提高资金的使用效率，提供高质量的公共产品。目前预算管理体制改革后依然不健全，除了经济形势变化过快外，预算管理者的能力、知识不足等问题同样是体制不健全的重要原因。虽然制度明确规定对财税资金进行使用时必须做好预算的编制工作，但是由于财政资金使用部门实在过多，各个单位的预算编制水平有高有低，导致预算编制质量参差不齐。单位在编制预算时，对实际支出并未准确把握，个别单位甚至存在应付工作瞎编乱造的现象，预算编制缺乏根据，导致决算与预算之间相差千里。预算工作的马虎降低了财政部门对资金使用效果的监督能力，预算工作流于形式。
三、财政税收工作的深化改革意见
税收工作是政府行使公共职能的基本保障，其工作效果直接影响财政收入的稳定性和经济建设的速度。财税工作的重要性已经得到了共识，为了不断提高财税工作水平，我国在总体层面上加大了财税协调力度，针对目前财税体制存在的不足进行了有针对性的改革和完善。
1、完善税收制度
无规矩不成方圆，税收工作正常开展离不开制度的规定。科学、全面的制度能够确保财税工作的有序进行，所以必须加大对税收制度的研究，制定出符合实际又具有前瞻性的财税管理体制。为了深化财税体制改革和完善，应该做到以下两点：第一，关注财税政策，协调政策相关利益者的权利与义务。政府财政税收的主要来源是个人和企业，尤其以企业生产经营过程中缴纳的各项税收为主。政府在制定税收政策时应当考虑企业利益，不能只关注税收金额。财政相关部门应当极力避免因税收政策制定失误而导致的企业生产积极性下降，应当在国家经济利益与企业发展目标之间寻求政策平衡；第二，根据地方经济发展情况适度调整税收结构。目前正在全国紧锣密鼓开展的营改增就是税收结构调整的一个典范，其确立的根本在于通过对税收方式的改变调整经济产业布局，同时降低赋税，促进经济健康的发展。税收政策和税收结构调整是完善税收制度的重要方面，必须加以重视。
2、完善财政税收支付制度
税收制度除了在收入方面进行调整外，还应当深化改革财税支付制度。财政税收收支工作是财税工作的主要方面，完善的支付制度能促进资金使用效率，提高社会经济发展的速度。地方政府行使公共职能离不开资金的支持，地方税收因其经济水平不同导致税收数量有较大的差异，中央政府应当统筹财政资金，做好转移支付工作，确保地方政府资金来源。国家在进行转移支付时应当建立完善的评价机制，以制度化的规定确保转移支付的合理性、科学性，并加强后续资金使用绩效评价，作为以后转移支付比例的参照标准。
结束语
税收工作是一项艰巨的任务，是我国财政资金来源的基础。财税工作人员应当不断提升专业、技能和知识水平，在业务过程中不断总结，对制度的改革和深化提出切实意见，不断推动我国税收工作的发展。
参考文献：
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[2] 田怡：浅谈财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].中国市场，2014（1）.
[3] 佘艳：浅析我国财政税收存在的问题分析及深化改革策略[J].中国外资，2013（3）.
论文作者:黄丽清
论文发表刊物:《基层建设》2019年第9期
论文发表时间:2019/6/19
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