审计是经济社会运行的免疫系统研讨会综述，本文主要内容关键词为：经济社会论文,研讨会论文,免疫系统论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
刘家义审计长在2007年底全国审计工作会议结束时的总结讲话中首次提出“现代国家审计是经济社会运行的一个免疫系统”（以下简称“免疫系统论”）。今年3月，在中国审计学会五届三次理事会及理事论坛上，刘家义审计长进一步全面、系统地阐述了“免疫系统论”。审计署党组通过的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出了“充分发挥审计保证国家经济社会运行的‘免疫系统’功能，全面提高依法审计能力和审计工作水平，初步实现审计工作法治化、规范化、科学化，积极构建与社会主义市场经济体制相适应的中国特色审计监督制度”的要求。为深入学习、正确领会“审计是保证国家经济社会运行的免疫系统”重要理论，认真贯彻审计署五年规划提出的要求，中国审计学会近期召开了审计是经济社会运行的免疫系统研讨会。来自审计署机关、派出局、特派办、地方审计机关的领导，高等院校和有关研究机构的专家学者20多人参加了会议。审计署原副审计长、中国审计学会原副会长罗进新出席会议并参加了研讨。
中国审计学会会长翟熙贵主持了研讨会并在会议结束时讲话。翟熙贵会长指出，国家审计是国家经济社会运行的免疫系统的论点是对国家审计本质、职能定位认识的一个新发展，是适应当前形势发展要求的一个理论创新，对于进一步明确审计的职能定位，充分发挥现代审计的功能，推动审计工作的科学发展具有重要意义，也为开展审计学术理论研究开辟了一个新的空间。翟熙贵会长指出，国家审计是国家经济社会运行的一个免疫系统的提出体现了科学发展观的要求、是对国家审计的新的科学定位。第一，它符合唯物辩证法系统论的观点，明确了国家审计在整个经济社会全局中的地位和作用，犹如人体的免疫系统一样，是保证整个经济社会正常运行、持续发展的一个重要组成部分，从而把国家审计融入了我国经济社会发展的大局之中；第二，它形象地回答了审计本质问题，从更高层次回答了审计的宗旨、根本目的和任务等一系列关系我国审计事业发展的重大问题，体现了科学发展观的要求；第三，这一新的论点是对25年来走中国特色社会主义审计道路经验的科学总结，是对审计工作内在规律认识的新发展，是对过去我们对审计本质认识的丰富和发展；第四，这一新的论点体现了监督与服务的统一，体现了审计的防御性功能与建设性功能的有机统一，解决了长期以来在审计实践中往往出现偏颇的问题。
翟熙贵会长进一步指出，深入研究“免疫系统论”是各级学会组织、广大审计科研和实务工作者的一项重大任务，应当认真组织好各类研讨活动，使大家清楚提出这一命题的时代背景、科学内涵、基本要求和落实措施，更好地指导审计实践的发展。
与会同志围绕国家审计是经济社会运行的免疫系统理论的产生背景、科学内涵、理论贡献和基本要求等问题进行了深入而热烈的讨论，取得了一些共识。现将研讨过程中与会者的主要观点综述如下：
一、“免疫系统论”是科学发展观指导下的新的审计理念
科学发展观是建设中国特色社会主义必须始终坚持和贯彻的重大战略思想，对于我国经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和党的建设等各个方面的发展具有重大的理论意义和实践意义。作为中国特色社会主义事业的重要组成部分，如何实现审计工作科学发展是审计工作面临的一个重要课题。这就必须首先回答“什么是审计”、“为什么要审计”、“为谁审计”、“靠谁审计”等涉及审计本质的一系列问题。与会同志一致认为，“免疫系统论”就是在科学发展观指导下，系统地、完整地回答了这些问题的新观点、新理论。
审计署原副审计长、中国审计学会原副会长罗进新指出，从历史上来看，每个论点的提出都是有针对性的，“免疫系统论”是根据客观发展环境的需要，按照科学发展观的要求，深刻总结了我国国家审计在中国特色社会主义建设中的25年发展历程，结合当前社会经济形势提出的新论题。其目的一是要解决全局性、战略性、宏观性的问题；二是要解决屡查屡犯、屡犯屡查的问题。
审计署干部培训中心主任徐吉明认为，审计免疫系统论的提出科学认识和把握了国家审计的本质，是树立科学审计理念的基础，是推动审计事业科学发展的前提，是对科学发展观“为什么要发展”、“怎样发展”、“靠谁发展”、“发展为谁”等基本问题的科学阐述，体现了一种科学的、实事求是的态度。同时，“免疫系统论”的提出，回答了审计工作所面临的现实问题，并提出了解决这些问题的途径。
清华大学教授郝振平指出，马克思主义的事物是普遍联系的观点要求我们不能孤立地看审计，尤其不能孤立地看国家审计，而是要把它放在整个国家机器、放在整个国家社会经济制度的大系统中来理解和分析。虽然我们强调审计的独立性，尤其强调国家审计机关的设置应当保持一种超然的独立，但是我们更应当强调审计与其他事物之间的联系、强调国家审计在整个国家社会经济制度中的地位和作用。国家审计的“免疫系统论”就是从系统论的观点看问题，与马克思主义关于事物都是普遍联系的观点是一致的。
浙江省审计厅厅长谢立群指出，“免疫系统论”对国家审计的本质作了全新定位，为提高审计工作层次、扩大审计工作发展空间提供了新的思路。这一论断既是贯彻和运用科学展观来认识和把握审计本质的重大成果，也是指导我们今后一个时期推进审计创新和转型的思想武器。
审计署交通运输审计局局长李季泽认为，“免疫系统论”的形成，主要表现在3个来源：一是理论来源，这涉及到审计学，核心是受托经济责任理论；国家学说，就是权力运行机制需要一个独立的权力监督系统；管理学，主要是社会分工；系统学，主要是关联性、整体性。二是实践来源，主要表现在国家审计实际上在国家经济社会和民主法制中的地位和作用。三是创新来源，是自然科学和社会科学发展到今天的高度结合。“免疫系统论”是国家审计发展到当代的产物，继承和发展了中国25年来中国审计的实践和理论，发展和推进了国际的审计理论。
二、“免疫系统论”是审计本质及作用的形象表述
免疫系统是生物体内能辨识外来的病菌并将其消灭或排除，从而保证机体处于健康状态的整体工程之统称。与会同志指出，将审计比作“国家经济社会运行的免疫系统”，形象生动地说明了审计的本质、功能和目标，赋予了现代审计更加丰富的内涵，为建设与社会主义市场经济体制相适应的中国特色审计监督模式指明了方向。
中国审计学会副会长、中山大学教授张立民认为，“免疫系统论”借用生物学的概念，形象、深刻地对国家审计的社会功能做出定位，对实践具有重要的指导作用，也为学术界审计理论的创新性研究开拓了新的视角。首先，在观念上，对于审计在社会经济政治系统中属于内生变量还是外生变量的问题有了明确的答案——审计应该属于内生变量。明确国家审计内生变量的意义在于，我们在确定审计制度安排及其改进时，应该强调环境研究的重要性、审计需求研究的重要性。不应该把国家审计看作是按照某种理论模式由外在的力量加上的。其次，在审计的本质概括上，由“看门人”到“免疫系统”，将审计的作用由相对消极提升到更为积极的层面。这种概括既具有实践的基础，我们在四川大地震捐款审计的提前介入以及在基本建设项目中的“关口前移”和全过程跟踪审计，取得了很好的效果。同时，变化了的环境也要求国家审计在防范国家经济和社会发展中出现重大危机甚至倒退发挥积极的作用，而不是消极听命。既要防范外来侵犯的影响，更应关注内在问题的后果。再次，在审计的功能界定中，强调审计的预防性作用与监督性作用并重。
审计署新闻通讯审计局局长陈太辉认为，在每个人的身体内部都有一个非常奇妙的保护机制，我们称之为“免疫系统”，包括器官、组织、细胞和分子。这个系统可以保卫人体免受有害病菌、病毒、毒素和寄生虫等的侵害。但是，任何一部分的缺陷或功能的亢进都会给机体带来损害。人的免疫系统是伴随人类产生而产生的，并随着人类对自然界的斗争而不断得到壮大和发展。从这一点上看，人的免疫系统具有内生性和获得性。此外，人的免疫系统可以通过人类自身的锻炼去加强和通过医学手段去增强。他进一步指出审计随着受托经济责任产生而产生、发展而发展。这与人类免疫系统具有的内生性和获得性是相一致的。
审计署经贸审计司司长王常松认为，“免疫系统论”总结了中国审计25年的实践经验，吸收了国外审计数百年的文明成果，借鉴了医学上的专有名词，生动形象指明了中国审计的发展方向，回答了什么是审计，审计的本质是什么，要走什么样的中国特色社会主义审计道路。审计是经济社会运行的免疫系统，从国家学说的高度指出了审计是国家政权的组成部分，通过依法独立行使审计监督权，保证国家经济政策能够有效实施，促进国家机器能够安全运行。“免疫系统论”不单从会计学或一般审计学角度理解国家审计，指明了国家审计的发展方向。
三、“免疫系统论”是对审计本质认识的深化
审计是一种经济监督活动是传统审计理论对审计本质的基本认识。在这个认识基础上，强调审计的预防性作用与监督性作用并重，但实际上还是更注重发挥审计的监督职能，即使承认审计的评价和鉴证职能，还是把监督放在第一位。对审计本质的认识也是随着审计工作的深入、审计形势的发展和审计需求的变化不断发展的。25年来，我们对审计本质的认识实际上是不断深化的。与会同志普遍认为：“免疫系统论”的提出，适应了新的历史时期审计环境客观变化的要求和审计事业自身发展的需要，进一步深化了对审计本质的认识。
辽宁省审计厅厅长王悦认为，“免疫系统论”的提出是对审计本质的新认识。“免疫系统论”是以科学发展观为指导，在总结二十多年审计工作经验的基础上，对国家审计本质及其功能的理性认识和科学定位。提出审计是国家经济社会运行的“免疫系统”，要在维护国家安全和人民根本利益方面发挥更大的作用，完全符合我国审计实际和发展规律，既有重大的理论意义和实践意义，也有重要的现实意义和历史意义。
审计署外资审计中心主任陈华指出，“免疫系统论”把国家审计的本质拟人化、把国家审计的定位前置化、把国家审计的职能系统化、把国家审计的目的“免疫”化。“免疫系统论”中，免疫是理念、是目标、是奋斗方向；核心是系统，国家审计实际上是国家管理系统的基本子系统之一，是国家管理的内在组成部分。“免疫系统论”要求我们在开展审计工作时，一定要有大局观、全局观、宏观意识、管理意识。
中央财经大学教授李爽认为，“免疫系统论”的提出进一步丰富了国家审计本质及其功能定位等审计基本理论。首先，国家审计的本质是民主和法制的产物，是为民主和法制服务的，是巩固国家政权的工具。作为免疫系统的国家审计应能够避免政府行政管理中风险的产生从而降低行政管理成本，这使得国家经济的健康发展有了保障，是国家审计本质的内在要求。其次，“免疫系统论”和风险导向审计是一致的，免疫系统本身就是对风险和收益的权衡，通过识别风险、风险评估、风险反应、风险控制和风险监控进而降低风险发生的概率。当然，免疫系统不是万能的，它不是一种绝对的保障，因此，免疫系统又要随着审计环境的变化而发展。
北京大学光华管理学院教授王立彦指出，多年来我们对政府审计功能的认识，基本上是事后审核监督，可称之为传统的“诊断监督观”审计体系。提出审计具有保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能，可称之为新型“免疫系统观”审计体系。政府审计从“诊断监督观”体系转变为“免疫系统观”体系，是根本性革新。因为，“诊断监督观”审计体系是依据专业技术标准进行事后审核，基本点是“亡羊补牢”。而“免疫系统观”审计体系是针对行政事权目标进行事前、事中防范，基本点是“未雨绸缪”。“免疫系统观”审计体系将审计的功效范围大大前移，增强了审计维护国家财经安全的威力。
审计署教育审计局局长赵保林认为，“免疫系统论”从新视角回答了审计是什么的问题。“免疫系统论”强调国家作为一个独立的社会机体，也需要免疫系统。凡有国家活动的地方都离不开经济活动，作为依法、独立、客观、全面进行经济监督的审计机关，其触角无所不在，最具备成为免疫系统的条件，是其他任何专业监督难以做到的。因此审计应该成为国家治理结构中的免疫系统，成为风险预警、控制和消除机制，成为国家治理的重要工具。
审计署重庆特派办特派员陈尘肇认为，国家审计是经济和社会运行的一个免疫系统，这是在中国特色社会主义制度下对国家审计职能的新定位。“免疫系统论”从国家机体组织内部对审计本质和功能的揭示，是对国家审计发挥维护国家安全、保障国家利益作用的全新诠释，是在更高层次上对国家审计本质的理解和把握。
审计署外交外事审计局局长虞伟萍强调，“免疫系统论”是审计理论的一个发展和创新，是审计理论发展的一个基石。反映了新形势下审计人强烈的责任感和使命感。
南京审计学院副院长尹平教授认为，“免疫系统论”是对我国国家审计发展的全面研究和深入思考，是对国家审计在社会经济中所扮演角色的全新诠释，是审计理论的有力推进和突破创新。这个论述清晰地描述了我国国家审计发展的轨迹，准确定位了国家审计在经济社会中的地位和作用，勾勒了国家审计未来的发展方向，具有十分重要的学术价值和指导意义，对我国国家审计理论研究和审计实践发展必将产生极其深远而重要的影响。
四、“免疫系统论”为正确和全面把握审计的作用提供了新的视角
对审计本质的研究是为了更好地明确审计的职能定位，充分发挥审计的职能作用。与会同志普遍认为，“免疫系统论”为正确和全面把握审计的作用提供了全新的视角。
谢力群指出，在新的历史时期，如何更好地发挥审计的建设性作用，是一个非常重要的命题。他认为，对于政府而言，审计是一种“内生性”的力量，政府自身要通过这种“内生性”力量的作用，达到增强免疫功能、提高抗病能力、消除自身“病灶”、增强自身素质的能力。这也要求审计机关必须以主动性来扩大发现问题的视野、以预防性来提前感受风险，以整体性来看这些问题对全局的影响、以宏观性来进行分析和判断、以建设性来从机制体制和制度方面提出意见和建议，以公开性来促进整改和规范。这也是审计作为经济社会运行“免疫系统”的基本要求。
王悦认为，从“经济卫士”、“看门狗”到“免疫系统”，其作用方式有着明显的不同。“守卫”、“看门”是被动的、消极的，而“免疫”是主动的、积极的。“免疫系统”发挥作用的方式有三种，即预防、提示和抵御，其中预防是第一位的。国家审计要在社会经济发展中发挥更重要的作用，就必须突出发挥好预防性作用，既要当好“经济卫士”，更要发挥审计监督的预防和警示作用，当好“保健医生”。
李爽认为，“免疫系统论”的提出，给我们对审计功能的思考提出了一个新的角度。那就是审计报告不是终结，监督、评价和鉴证也不是目的，审计更重要的职能应是能够帮助被审计单位建立一种比审计报告等更有价值的管理体制，这种体制应能成为被审计单位自我抵抗“病毒”侵害的防线。
南开大学教授张继勋认为，在经济社会运行中，作为免疫系统的审计要发挥两方面的作用，一是防御功能，当经济有问题时先发现；二是及时清楚病变细胞，保障肌体健康。这些作用从审计理念上来讲，提升了一个层次，是对审计作用和功能的提升。
五、“免疫系统论”是新形势下国家审计创新和发展的行动指南
审计工作的创新需要审计理论的创新，只有创新的审计理论才能为审计工作的创新和发展提供坚实的理论基础和行动指南。与会同志认为，作为审计基础理论的最新发展，“免疫系统论”必将对审计工作的创新提供理论源泉和精神动力。
王悦指出，审计工作要切实发挥经济社会运行的“免疫”作用，首先，必须以科学发展观为灵魂和指南，牢固树立科学的审计理念。一方面，要着眼于促进经济和社会的科学发展，发挥审计监督的建设性和前瞻性作用。另一方面，要积极研究和探索新形势下审计工作服务大局的新思路、新途径和新方法，促进审计工作自身的发展。其次，要坚持围绕中心、服务大局的工作方针，一方面，围绕经济工作中心开展审计监督，以促进经济发展为己任，用发展的眼光发现和处理经济运行中的问题，从宏观层面提出对策和建议，推动各项改革措施的落实；另一方面，揭露各种阻碍发展、影响全局、损害群众利益的问题，提出加强和改进相关工作的意见和建议，推进民主法治进程，提高经济社会发展的“免疫力”。第三、要处理好监督与服务的关系。一方面在实施审计的过程中，要认真发现和处理违法违规问题，另一方面，要注重从管理层面、制度层面解决问题，减少和避免同类问题的再发生，收到“免疫”的功效。
陈太辉认为，“免疫系统论”对审计工作提出了的新要求，一是要提高审计的敏感度，预先感受风险的存在。这就需要审计机关和审计人员用心关注和感应国家的时事，并不断学习，不断提高自身的感知能力、判断能力和对突发事件的应变能力。二是要把精力花在发现重大问题、根本性问题上，提出有分量的、针对性强的建议。必须把主要力量集中在关系国计民生的重大问题上，为国家、为人民做些有分量的事情。三是要保持警戒状态，加强实时监控，可以通过联网审计对各部位进行实时监控，及时提出和纠正问题。四是既要查处具体问题，更要推动机制的建立健全。从免疫系统论角度看，就是要建立机制、体制，从根本上提高免疫力。
赵保林认为，“免疫系统论”对审计实践提出了新的方向，一是要拓宽审计视野，除了财政财务收支外，免疫系统首要解决的是国家这个机体的安全与健康，不只是关注财产、资金的安全，还包括经济、政治、文化、社会的安全；要更多地关注绩效问题，包括关注绩效后面的职责履行情况；要更多地关注行政管理、政府职能转变等方面的问题；要更多地关注审计管辖领域的事业发展问题。二是要更多关注如何解决问题，更多发挥审计的预防性、建设性作用。三是要建立健全免疫系统，增强免疫功能。审计需要自身强身健体：更新观念，理顺机制，完善制度，健全体系，建设强大队伍，探索新的方法途径等等。
六、“免疫系统论”对审计机关的能力水平提出了新要求
“免疫系统论”对审计本质的全新定位，对审计作用的全新阐释，对审计机关的能力水平提出了新的更高的要求。与会同志在讨论中都认为，要发挥国家审计在经济社会的免疫系统功能，国家审计机关必须切实做好自身的能力建设，全面提高审计工作的水平。
李爽认为，免疫系统论对审计实践提出了新的要求。首先，它要求审计不能仅仅停留在事后审计上，而应向事前审计和事中审计延伸，实行实时跟踪审计，从而达到预防性的作用。其次，它要求审计的最终结果不能仅仅停留在一份审计报告上，而应更加重视建立一种防范问题产生的或者是使得问题产生时能及时得到解决的机制，而且这种机制要具备很好的执行效果。再次，它对审计工作和审计人员提出了更高的要求，要求审计工作应向着建立一种有效的免疫系统而努力，要求审计人员应以一种新的思路进行审计工作，那就是如何增强被审计单位的免疫能力，并能使这种免疫能力不断增强。
陈尘肇认为，审计机关发挥“免疫系统”的作用方式有三种，即预防、提示和抵御。要发挥这三种作用，就要突出“早”、“准”、“实”这三个字。“预防”作用方面抓时效性，突出一个“早”字。要求审计发挥“免疫系统”作用，加强“疾病预防”，就必须将审计关口前移，突出事中、事前审计，更好地增强审计的时效性。“提示”作用方面抓关键性，突出一个“准”字。一个国家和一个人一样，时刻都会面临很多的问题，审计工作不仅要有敏感性，更要有判断力，要在纷繁复杂的情况下，分出轻重缓急，分出先后顺序，找到哪些对全局、对未来有根本性影响、有重大危害的突破口，直奔主题。“抵御”作用方面抓实用性，体现一个“实”字。真正做到原因分析要深透，审计建议要可行，审计整改要到位。
王常松强调，“免疫系统论”对审计工作提出了新的要求，审计免疫系统作用的有效发挥要有牢固的基础，当前要大力推进审计文化建设、审计理论建设、审计规范化建设、审计信息化建设和审计队伍建设。审计人员要有良好的专业知识和综合素质；审计成果要在国民经济管理中发挥作用；审计价值取向要维护国家安全，促进社会公平和正义；审计保障要审计体制机制健全、审计精神积极向上、审计行为规范、审计手段先进等。需要我们凝心聚力，努力实现。
王悦认为，发挥“免疫系统”作用，必然对审计自身提出更高的要求。审计机关必须注重加强自身建设，提高管理水平。一是加强审计质量管理。要坚持把审计质量作为审计工作的“生命线”，严格落实审计法规、准则和质量控制办法，实现对审计项目全过程质量控制，探索建立和完善审计项目审理制度和审计质量责任追究制度。二是加强审计计划管理。要加强项目的可行性论证，积极探索编制重大项目滚动计划，逐步建立并实行计划执行情况考核、审计项目后评估和审计工作绩效考评等制度。三是加强审计队伍管理。要根据审计工作需要和审计人员实际，扎实搞好业务培训和实践锻炼，提高审计人员的综合素质和实战能力。要加强精神文明建设，倡导文明审计，自觉将权力运行、各项工作、内部管理置于群众监督之下。四是把促进审计事业发展作为重要职责。要注意总结好的经验和做法，摸索和把握审计发展规律，努力形成重实效、有特色的审计工作机制和发展模式，为构建中国特色审计监督制度，推动审计事业的科学发展，做出应有的贡献。
在讨论中，有的同志还提出，要用历史的、联系的观点看问题，要在审计工作现实的基础上发挥审计的免疫系统功能。也有同志认为，审计是经济社会免疫系统的一个组成部分，不能包打天下。同时，国家审计要发挥免疫系统的作用，也必须做好审计系统的作风和廉政建设，增强审计机关自身的免疫功能。
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