浅谈环境保护税对绿色经济发展的影响
——以上海市为例
褚嘉伟
（上海交通大学 国际与公共事务学院，上海 200030）
[摘 要] 中国共产党第十九次代表大会报告中提出“加快生态文明体制改革，建设美丽中国”。与之相应，2018年1月1日，我国全面开征环境保护税，对社会文明、生态平衡、经济发展都有着重要的意义。经过了1年多的实践，我国生态环境不断改善，人们的环境保护意识不断增强，绿色经济模式逐步形成。本文以上海市为例，浅析环保税对绿色经济的影响，同时对上海市如何利用环保税更好地促进绿色经济发展提出一些建议。
[关键词] 环境保护税；绿色经济；上海市
1 上海市环保税的征收现状
2017年12月18日，上海市财政局、上海市地方税务局和上海市环境保护局联合发布通知，规定了上海市应税大气污染物和水污染物环境保护税适用税额标准。2018年5月24日，上海市人民政府发布了《上海市人民政府关于环境保护税市与区收入划分事项的通知》，其中，对于现行体制下实行市级税收集中征管或市级税收委托征管的企业，环保税悉数实行集中征管或委托征管，收入全部作为市级财政收入。对于其他企业的环保税，原则上由企业所在区的税务机关实行税收属地征管，收入由市与区按照相同比例共享。
《上海市2018年税收收入统计情况》数据显示，上海市2018年第二、三、四季度环保税税收收入分别为6 280万元、6 119万元、5 679万元，总计 18 078万元，环比下降2.56%和7.19%。《上海市2018年税收收入统计情况》数据显示，上海市2019年第一季度环保税税收收入为5 168万元，环比下降8.99%。（数据来源：上海税务）
《2018年上海市国民经济和社会发展统计公报》数据显示，上海市全年环境空气质量（AQI）优良率为81.1%，比上年上升5.8%。二氧化硫年日均值10 μg/m3，比上年下降16.7%；可吸入颗粒物（PM10）年日均值51 μg/m3，下降7.3%；细颗粒物（PM2.5）年日均值36 μg/m3，下降7.7%，空气质量明显好转。
根据上述数据，从财政效应来看，环保税税收收入具有下降趋势，同时下降比例也在逐步加快。从侧面反映出征收环境保护税确实能在一定程度上迫使企业从清洁生产、集中处理及源头减排等方面加强污染防治。从产业效应上看，开征环境保护税充分彰显了绿色经济发展的理念，推动企业产业升级，转变经济结构，从而减少污染、改善环境治理。从政治效应上看，征收环境税符合社会大众民意，也体现了人们对良好生态环境的诉求，有利于稳定社会，使绿色社会健康可持续发展。
进行实验设计是开展科学探究的重要组成部分，实验设计是围绕所提出的问题进行实验方案设计的思维过程，有助于培养学生的探究能力和科学思维，促进其学科核心素养的养成。实验设计的关键在于变量的确定及控制。在生物学教学中，学生常因为不能正确地分析变量，所以难以设计出比较完整的实验方案，进而影响其实验设计能力的发展。因此加强变量分析教学，帮助学生掌握实验设计的各种变量及其控制方法，是提高学生实验设计能力发展的有效途径。
2 环保税对绿色经济发展的影响
2.1 促进企业技术创新变革
由于我国过去在经济发展过程中，过度追求GDP增长，出现了产业发展动力不足、高端智能化产品供给不足、低端产品供给过剩和产业结构不合理等突出问题。在中美贸易战的大背景下，通过外销、进出口等方式改善产业供需平衡的空间已经十分有限。征收环境保护税在一定层面上加快了供给侧改革下的产业绿色转型。快速推进供给侧结构性改革，是中国适应和引领经济发展新常态的战略举措。中共上海市委、市政府高度重视，坚持“三去一降一补”，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板为抓手，以提升发展质量和效益为导向，坚持推进改革，妥善应对风险挑战。
目前，我国开征环保税历时1年多，相对于欧美等国家而言，属于初级阶段的国家。相关税收法律制度尚不完善也不成熟，具体表现在征税范围较窄、税率设置不合理、税收优惠不完善等。例如，我国现行的《环保税法》中，主要是对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类进行征税。其中，大气污染物中并没有将对造成全球温室效应的罪魁祸首——二氧化碳纳入征税范围。我国作为二氧化碳排放大国，给环境带来的影响巨大。相比较而言，日本、瑞典等国家早已将二氧化碳纳入征税范围。像煤炭行业等二氧化碳排放量很大的产业，如果不将二氧化碳纳入征税范围，那么就会形成避税港湾，达不到去产能的目的，不利于产业绿色转型。
为进一步确定船舶领域的边界，用第1.4节所述方法，同样取显著性水平α为0.05，分别计算各类目标船各个方向上的领域边界点，并对领域边界点进行拟合得到见图8。将其周围的他船相对位置分布以密度图的形式表示出来。
2.2 推进产业绿色转型
过去几十年里，我国粗放式的经济发展模式的诟病渐渐显现出来，所产生的负外部性给环境造成了无法逆转的伤痛。水污染、大气污染、土壤污染等日趋严重，人类的生活环境危在旦夕。因此，出台环保税从一定程度上缓解了这一现象，逐步引导企业节能减排，积极鼓励企业自主研发，发展绿色清洁可持续可再生的能源技术。
（2）假冒、以次充好。线上唐卡销售宣传中存在一般画师作品冒充知名画师作品的现象；还存在印刷唐卡假冒手绘唐卡的现象。
征收环保税有助于推进产业供给侧结构性改革，进而达到绿色转型目的。首先，环保税法严格规定了相关环境污染的征税标准，通过对企业造成环境污染的行为进行征税，实行“多污染多交税，少污染少交税，不污染不交税”的税收模式，减少企业资源浪费、产能过剩的现状，并鼓励企业开展生产模式升级和新技术研发，调整产业发展结构，淘汰落后产能，达到去产能的目的。其次，环保税从源头上加大了高污染企业的成本。高污染企业要么进行技术变革，要么进行产业转型，减少污染来降低环保税的缴纳金额，降低企业成本，提高国际竞争力，以免在当前经济形势下被无情淘汰。同时，企业也会重视企业资源合理配置，使企业减少不必要的生产或者过度生产，降低对环境的污染和资源浪费，从而达到降成本的目的。最后，在环保税的作用下，高污染的企业相比于低污染的企业而言，将会承担更加高额的成本费用，而其也会将高额的成本费用转嫁到消费者身上，使新的投资者、生产者和消费者将不再选择高污染企业进行投资或生产，市场也将会偏向于价格低、质量好的高新产品。如此一来，市场将会淘汰落后的产业，发展高新产业，从而全面刺激各行各业进行绿色化产业转型，提高供给体系质量，补足高端供给短缺问题，从而达到补短板的目的。因此，征收环保税对推进企业供给侧改革，实现企业绿色转型，增强产业发展动力有积极的促进作用。同时，解决了当前经济发展的供需不合理现象，并改善了产业结构的合理性，积极推动了生态文明和绿色经济的携手发展。
3 环保税在绿色经济发展中存在的问题及改进措施
3.1 从环保税税收立法的角度来看
征收环保税会给企业带来一定税负，企业为了追求利润最大化的目标，将重新审视自己的成本费用支出结构，进而通过技术创新、工艺改造等手段提高生产效率，降低生产成本及环保成本。在提倡绿色经济可持续发展的大背景大环境下，目前低下落后的技术能力不仅阻碍了企业发展，也降低了企业的竞争力，还会导致废气污染物增加，从而污染社会环境，与既要金山银山也要绿水青山的美好希冀相背离。因此，技术创新迫在眉睫。
因此，我国应该根据现有国情加快立法完善。每个国家甚至每个地区在环境保护方面的问题都各不相同，比如政治环境、经济环境、地理环境等。环保税完善必须在充分了解自己国家或者地区情况的基础上进行个性化定制。为了促进企业节能减排的绿色经济转型，环保税的税率不能过低或者过高，否则将会造成企业不改革或者难以承受税负，因此，税率设置还需要经过宏观和微观两方面考虑并结合实际进行自由裁量制定。对于不同的污染程度实施差别税率，出具更加规范、更加细致的条例。环境保护税开征主要是促进生态文明建设，减少环境污染，国家应该在政策上倾向节能减排、使用清洁能源的企业，鼓励扶持该类企业，不断研究开发新能源。恰当的税收优惠政策可以带动经济结构绿色转型，起到鼓励性的作用。
温州南站共有9台开利螺杆式风冷热泵机组，服务对象为1号候车室的一楼候车区、二楼候车区、休息区、贵宾区、办公区及站内商铺等。中央空调主机位于站房南侧地面平台（距站房约60m）位置。该站中央空调系统主要能耗设备及其主机参数见表5-1和表5-2。
3.2 从环保税税收收入的角度来看
环保税作为我国第一个绿色立法税种，开征目的明确，即保护和改善环境，促进社会节能减排，推进绿色生态文明建设。而现在对于环保税税收收入金额是公开透明的，但是对环保税税收收入的用途列支却鲜为人知，是否将税款用于环境保护方面也令人遐想。例如，规定地方政府对环保税收入的使用范围，可以有效避免地方政府将该笔资金挪作他用，可以平衡地方政府经济发展和环境保护的关系，从而实现绿色经济发展。定期公开环保税的征收相关信息，保障公民的知情权，由群众共同监督政府的工作，做到公开透明，不仅可以增强公民当家做主的责任感，还可以为环境保护工作提供资金支持，推动我国环境保护的进程。
因此，我国应当明确环保税税收收入的专款专用性质，出具更加详细具体的使用规定，将环保税用于环境保护建设，做到精准施策。通过税收手段，可以促进社会绿色环保、节能减排，向绿色经济发展方式前进，促进产业绿色转型升级。环境税本身调节不足以完成，需要政府进行干预，将环保税税收收入用于绿色设施建设或进行相应政策补贴，更快地实现发展方式转变。在取得群众的支持和认可度的同时促进地方企业向绿色经济转型、地方经济绿色发展。
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doi： 10.3969/j.issn.1673-0194.2019.22.067
[中图分类号] F124.5；F832
[文献标识码] A
[文章编号] 1673-0194（2019）22-0141-02
[收稿日期] 2019-10-07
标签：环境保护税论文; 绿色经济论文; 上海市论文; 上海交通大学国际与公共事务学院论文;