当前财务审计制度的缺陷及应对策略
● 王健栋
摘要： 中国特色市场经济的快速发展对我国的财务审计领域提出了更高的要求，在新形势下，我国的财务审计制度还存在一定缺陷，表现为执行过程独立性较弱、缺乏有效的系统配合、人才队伍建设存在短板。为此，需尽快制定财务审计制度缺陷的应对策略，为社会经济发展提供精准、可靠的财务指导信息。
关键词： 财务审计 制度缺陷 应对策略
财务审计制度是维护我国经济社会健康发展的基础和保障，我国的财务审计制度发展历史较短，原有的相关财务审计制度仍然停留在传统的计划经济时代。社会主义市场经济确立以来，我国的财务审计制度得到了进一步的完善，适应了新形势下财务审计工作的要求，在推动我国政府机关以及各类企业的财务规范管理发挥了积极作用。
一、加强我国财务审计制度建设的必要性
我国宪法明确规定，在财务管理中必须实行审计监督制度，从法律意义上明确了财务审计的法律地位。改革开放以来，我国高度重视财务审计制度建设，持续加强我国的财务审计制度建设，对于保证我国新时代中国特色社会主义现代化建设健康、持续发展具有重要的历史意义。
首先，财务审计制度建设是社会主义市场经济监督机制的需要。我国在计划经济条件下的社会经济监督，隶属于我国财政和监察部门，社会主义市场经济确立以后，原有的管理体制已经不能适应我国社会经济的发展，特别是改革开放以来，其专业经济监督的局限性日益凸显。在社会主义市场经济的新形势下，我国的财务审计机构客观上适应社会主义市场经济发展需求，对财政财务收支进行独立的审计监督。同时，实现了财政、税务、海关、金融、投资项目等专业经济监督部门的协同配合，形成了各专业经济监督部门的共享经济监督网络，实现了在财务审计监督过程中互相联系、互相配合、互相促进的格局。随着社会主义市场经济的发展，构建了以国家审计机构为主的我国社会主义市场经济监督体系，更好地维护了我国国民经济的健康、持续发展。
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其次，财务审计制度建设是依法维护国家财经法纪的需要。加强我国财务审计制度建设，建立与发展有中国特色的财务审计监督制度，是依法维护国家财经法纪的需要。我国社会主义法制建设和依法治国基本方略的一项基本内容，就是要通过财务审计制度来依法维护我国财经法纪，保证我国国民经济在法制化的轨道上运行。加强我国财务审计制度建设，可以实现我国财务审计工作的法制化；可以用法律制度的要求，严格要求被审计单位依法行政、依法管理、依法经营；可以及时发现我国财经领域的各类违法违纪问题，在依法保护国家及被审计单位的合法权益同时，进一步维护社会主义市场经济秩序。
再次，加强我国财务审计制度建设是实施国家经济宏观调控和推进反腐工作的需要。社会主义市场经济条件下，国家通过宏观调控手段，进一步发挥市场在资源配置中的基础性作用。加强和发展有中国特色的财务审计监督制度，完善了我国经济管理的宏观控制体系，及时监督和监察国家宏观调控措施的贯彻落实情况；及时发现被审计单位在贯彻执行宏观调控措施过程中存在的主要问题；及时将审计中发现的问题反馈给国家经济管理部门；及时通过审计综合分析经济发展态势，为政府部门提供客观、科学的改进和完善宏观调控的建议。通过不断强化财务审计制度，可以及时形成有效地防范腐败的约束机制；及时发现违法犯罪问题的线索，移送相关部门查处；促进被审计单位严格贯彻落实党风廉政建设的有关规定；加强财务审计制度建设，可以为防范和惩治腐败、促进廉政建设发挥出应有的作用。
二、当前我国财务审计制度中存在的一些缺陷表现
财务审计是我国国民经济健康发展的重要保障。面对当前我国财务审计制度中存在的一些问题，我们必须持续加强和完善财务审计制度建设，时刻保持财务审计制度适应现时代市场经济发展的客观需求，更好地为中国特色社会主义市场经济发展服务。
第三，财务审计工作制度执行过程中人才队伍建设存在短板。我国经济发展以及财务审计工作规模的扩大，对财务审计人员的需求与日俱增。但现实是财务审计工作的人才队伍建设还存在一定不足。整体财务审计的制度、规划和具体工作，最终都是要通过人才的落实才能实现。而对于财务审计工作而言，需要的是具备一定的经济管理知识、财务知识和审计知识的专业人才，同时也要具备一定的实践能力。现有的财务审计从业人员，很多事多年从事财务工作的会计人员，具备丰富的实践经验，但是对于新的经济形势下的财务管理和审计知识的储备相对不足，对于市场经济条件下的财务管理、风险评估、相关法律以及计算机统计应用等方面还存在一定差距。特别是在综合水准方面还缺乏过硬的综合实力，虽然日常的审计会计账目尚可以应对，但当面对财务综合分析时会明显力不从心，特别是现代财务管理制度的应用和执行方面，还不能做到与时俱进和创新。目前人才队伍的短板成为了实施现代财务审计工作的重要问题，也直接影响了财务审计工作的效能和质量，加快现代财务审计人才队伍建设成为推动我国财务审计工作进步和发展的重要环节。
取96孔板,加入100 μL不同浓度(0.625、1.250、2.500、5.000、10.000、20.000、40.000 mg/mL)的挥发油乙醇溶液,然后再分别加入100 μL新配制的ABTS工作液,室温条件下静置反应10 min后,用酶标仪在波长405 nm下测定其吸光度。分别以无水乙醇和维生素C作为空白和阳性对照,每个挥发油浓度重复3次。
第二，财务审计工作制度执行过程中缺乏有效的系统配合。财务审计工作的目的是通过审计保障财务管理工作的规范，也是为保障财务工作的顺利开展而存在的。但在实际的工作中，很大一部分财务审计过分依赖核对会计账目的审核，而对于审计结果的后期跟踪和系统的配合没有更多的举措。同时，在缺乏有效的系统配合情况下，在整改和追责方面力度不够，相应的对财务管理上分析问题、解决问题的措施也没有及时更新，以及对今后财务风险评估的判断缺乏有效的保障措施，导致财务审计工作失去了应有的重要作用。
第一，财务审计工作制度执行过程中的独立性较弱。我国国家制定的相关财务审计制度，作为经济管理中审计工作的指导纲领，在一些具体的运行和实施过程中，其独立开展审计工作的程度还不够。其还没有建立起相对独立的一些审计机构，专业展过程中管理的问题也比较突出，更多的情况是上级管理层直接干预，审计执行力增强的同时削弱了审计工作的独立不受干扰。这种现状的结果就是因为受到管理层面的干扰，升级过程中的公正性和信服力都会受到一定的削弱。
第一，全面认识加强财务审计制度建设的重要性。党的十八大以来，党中央、国务院高度重视财务审计工作，实现了财务审计工作的全覆盖，这是党中央加强财务审计制度建设、统筹整合财务审计资源、增强财务审计监督整体效能和推进我国财务审计事业发展的重要举措。各级财务审计部门要充分认识加强制度建设的重要意义，严格按照党中央、国务院总体要求，严格依据相关法律法规的规定，大力开展现代财务审计制度建设，建立健全财务审计监督指导体系，抓住工作重点，创新工作方式方法，从规范财务管理、防范财经风险等方面入手，按照党的十九大确定的各项战略部署，发挥出财务审计工作在决胜全面建成小康社会各项工作任务中的重要作用。
三 、完善我国财务审计制度的建议
在我国的经济发展过程中，财务审计制度一直发挥着重要的作用，但是在实际的运行中，也还存在一些需要完善和提高的问题，主要表现为以下几个方面。
买车、全家海外旅行，这些大宗消费可能一下子就花掉家庭几个月的收入，在相关的规划上要审慎。新婚夫妻最容易出现的就是被甜蜜冲昏头脑，想到就做，结果在真正需要用钱的时候却陷入困境。针对家庭的大宗消费，不妨多沟通多商量，看看是否真正需要再作决定。
第二，健全完善现代财务审计工作机制。加大力度健全和完善现代财务审计工作机制，一要健全完善工作责任机制。明确财务审计职能部门和业务部门的职责，持续完善财务审计业务指导和监督的制度和措施，同时将财务审计的指导和监督工作纳入财务审计工作的考核内容。二要建立健全财务审计信息管理机制。在财务审计工作实施过程中，坚持做到将财务审计工作计划、财务审计报告、财务审计整改情况、财务审计工作总结以及财务审计发现的重大违纪违法问题线索等信息资料备案报备机制，建立多部门联动的财务审计信息共享平台，保证财务审计成果的运用。三要建立健全财务审计联动协作机制。以财务审计部门为核心，逐步建立起融合各部门联动协作开展工作的综合指挥中心，发挥各职能部门的优势，逐步形成财务审计工作的监督合力。
第三，持续加强对财务审计工作的管理和指导。通过加强对财务审计工作的管理和指导，进一步提升财务审计工作服务改革发展大局的能力。一要加强财务审计工作机制建设。积极推动被审计单位的审计质量控制、审计结果运用和审计责任追究等制度的落实，建立被审计单位的问题整改长效机制，严格落实整改主体责任。二要加强财务审计计划的制定。财务审计工作要从全面推进“四个全面”战略布局，全面推进供给侧结构性改革，全面打好“三大攻坚战”等重大任务落实为出发点，科学统筹安排好、设计好财务审计计划，真正发挥出财务审计在国民经济运行中的重要作用。三要加强对财务审计人员的相关业务指导。面对新的经济发展形势，要始终保持财务审计人员的与时俱进，积极开展新形势下财务审计人员的业务指导和培训。通过大数据的应用，创新财务审计模式，全面提升财务审计人员应用现代信息系技术查核问题、评价判断和分析问题的能力，全面提升财务审计工作的效率和质量。
第四，加强财务审计制度执行的监督考核。持续加大对财务审计制度执行的监督考核力度，确保财务审计制度执行到位。一要积极开展人大监督工作。财务审计部门要自觉接受人大监督，采取多种方式，总结制度执行中出现的问题和不足，并在人大的监督之下积极整改。二要加大财务审计制度执行考核力度。各级政府部门，将财务审计制度执行情况纳入当地领导干部绩效考核中来。将执行财务审计制度情况作为领导干部履职情况的重要考核目标。监督和督促财务审计制度执行到位，保证各地的财务审计制度落实开展到位。三要重点开展财务审计制度执行情况专项督查。财务审计的主管部门要紧紧围绕财务审计制度的建设与执行，开展专项督查，重点督查财务审计过程中的计划、实施、报告、整改等环节，针对各环节中出现的制度落实不到位问题开展专项督办，切实堵塞制度执行中的缺陷和漏洞，全面提高财务审计工作的质量和水平。
企业内网业务繁忙，各终端难免随时要进行各种外接设备的应用，同时为各种网络应用需要打开系统的多个接口。比如企业中使用最广泛的即插即用设备，便捷携带可以很容易的将大量所需的重要数据转移，但同时U盘木马也可以轻而易举地通过该设备带进内网，这就给内网安全埋下了巨大的隐患。所以在内网中，要对终端上的各种外设和接口进行管理。比如禁用系统的外设和接口，防止用户非法使用。在外部存储设备的禁用方面，在禁止使用通用移动存储设备的同时，对经过认证的移动存储设备允许使用。管理系统还可以对终端用户的文8件操作控制，比如通过文件加密等功能，彻底解决在信息访问过程中带来的安全隐患。
综上，财务审计工作是维护我国当前经济平稳、健康、持续发展重要一环，大力开展现代财务审计制度建设，有效规避制度运行中的不足和缺陷，才能更好实现我国财务审计工作的应有职能，更好维护我国经济发展秩序，有效保障我国国民经济的健康发展。
参考文献：
［1］冯宪友，陈洛川.新时期如何加强财务审计工作［J］.现代经济信息，2019（4）： 272.
基金项目： 2017年度山西省哲学社会科学规划课题《低碳转型目标下山西省产业结构优化机制与政策研究》。
（作者单位：山西大同大学商学院）
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