企业内部审计人才库的建设和管理初探
林 惠
（广西交通投资集团有限公司，广西 南宁 530022）
［摘 要］ 随着市场经济的发展和公司内部治理结构的不断完善，企业内部审计工作得到空前的发展，企业对优秀的内部审计人才需求迫切。建设良性发展的内部审计队伍，助力企业实现战略目标和稳健发展迫在眉睫。本文从探讨建立企业内部审计人才库的必要性出发，论述了人才库建设的观念、原则和方式，重点对人才库数据化管理、动态化管理和项目化管理进行了探讨。
［关键词］ 内部审计人才库 数据化管理 动态化管理 项目化管理
引言
当前，内部审计地位越来越高，企业对内部审计的重视程度逐年提升，对内部审计人才的需求日益迫切。2018年3月1日起施行《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）也对内部审计机构和人员管理做出了更详尽的要求，国有企业也越来越重视内部审计工作，如目前广西国资委监管的11个较大的国有企业中，均设立了单独或合署办公的审计部门，本部的专职审计人员合计达到了66人。随着企业的发展，审计领域大幅拓宽，审计任务更加艰巨，这些都给内部审计工作提出了新的更高要求。内部审计人才的培养和管理，是企业自身人才储备的重要一环，内部审计人才队伍素质的高低，直接影响着内部审计在企业法人治理中发挥作用的程度。我们必须适应新时代的要求，树立战略意识，用长远眼光，构建科学的人才培养和管理机制，打造政治品格优、业务能力强、工作作风硬的内部审计队伍。本文认为，建设内部审计人才库，是构建内部审计人才培养新机制的重要途径。
一、当前企业内部审计人才队伍建设存在的问题
当前的企业内部审计人才队伍还存在不少问题，主要表现在：
（一）人才队伍亟需扩充。近年来，随着企业的不断发展，企业内部审计影响不断扩大，企业涉及的领域也越来越多，审计任务越来越重。相比之下，内部审计人才总量不足，造成任务重与人员少的矛盾较为突出。
（二）人才队伍青黄不接。很多企业新引进的内部审计人员能力、知识面和生产经营经验不足，内部审计人才队伍青黄不接，没有形成梯队式建设。
（三）人才结构不尽合理。内部审计工作需要内部审计人员成为全面型、复合型人才，但当前我国内部审计队伍人员更新速度慢，流动程度低，知识结构较为单一，缺乏系统地学习过审计、财会、法律、经济、计算机及其他专业知识，同时又具有良好文字表达能力的复合型人才、高层次人才。据有关调查显示，我国内部审计队伍知识结构以财务、审计人才为主，比重约达65.55%，工程技术、法律法务、信息化管理等专业人才仅占13.13%，全面的复合型人才更是少之又少。在西方发达国家一般认为内部审计人员的理想构成是：经济管理专业的占1/3，工程技术专业的占1/3，其他专业的占1/3。
（三）以“专家进项目”推动项目化管理
二是树立“能力优于知识”的观念。企业内部审计需要的不是应试人才，而是有能力的内部审计人才，这些能力包括技术与业务能力、组织与规划能力、说服与交流能力、数字与计算能力、想象力、文理贯通能力等等。科学合理的识人才，不拘一格的选人才，是建设好内部审计人才库的基础。
二、企业内部审计人才库的概念
企业内部审计人才库是企业内部审计人才资源的蓄水池，为企业源源不断输入内部审计业务发展所需的各专业人才。企业内部审计人才库一般分为高层人才库、中层人才库和基层人才库。企业有规律、周期性地对进入内部审计人才库的人员进行能力评估，确定其等级。企业内部审计人才库也是企业组建审计组开展内部审计、对内部子企业进行审计咨询和审计服务、选拔任用审计领导干部时的重要的人才源头。
三、建设企业内部审计人才库的方式
（一）内部审计人才库建设必须坚持的基本观念
寻访中，印象深刻的有：利丰雅高的VOCs催化燃烧装置，通过微负压原理吸收在印刷过程中产生的VOCs，集中起来后通过催化燃烧的方式进行处理；盛通则是在原材料的采购上进行选择，将环保从源头做起。新星在生产橡皮布时，用延压法代替涂布，实现了橡皮布制造过程的零排放等等。
一是确立好内部审计人才标准。首先必须解决“什么是内部审计人才？选什么样的人才入库”这一基本问题。内部审计人才必须具备良好的品质和职业道德；具备从事审计工作所需要的专业能力，且职业胜任能力较强；绩效好，有经验，具有较高的职业敏感度，有创造性思维。
城乡居民基本医保管理人员业务量繁重、工作压力大，必然产生顾此失彼现象[7]。面对新管理理念和形势，委托商保公司经办城乡居民基本医保制度设计和实施，推进了政府部门的职能转变，一定程度上实现了管办分离，发挥了管理中心的监督管理职能，还可直接利用商保公司的服务网点和管理平台，发挥专业化、信息化的优势，起到良好的补充作用[8-10]，相关理论成果为本制度设计奠定了重要的理论基础。
三是树立从企业内部培养审计人才的观念。企业内部审计行业比较特殊，各岗位和专业的人员对企业的各项经营管理工作比较熟悉，更能发现问题和分析问题，思考如何解决问题，所以企业内部审计人才更多的应该考虑从企业内部进行培养和锻炼，选拔熟悉业务、具有经验的各类人才入库，同时调动更多的专业人员积极参与。
（二）内部审计人才库的建库原则
儒家思想在我国的历史长河中始终占领着一席之地，这种思想的价值标准以及道德观念千百年来深深的根植于中国人的心中。儒家思想重视伦理关系和伦理观念，要求人们尊重长辈，尊敬师长，尊重权威。这种观念一定程度上维护了社会的秩序发展，但同时也有其弊端，固化了人们的思维方式，缺乏创新与挑战，制约了人们的精神发展。除此之外，儒家思想强调少数服从多数的原则，在当今最能体现的就是群众心里。它不仅抑制人个性的发展，无视性格要求统一化，最终压制人的创造性。在这样的历史背景影响下，中国人的思维方式很难有所改变。
人才库建设按照“择优入库、动态管理、资源共享”的原则，严格把控审计人才质量，以内部审计的实际需求和企业监督管理为工作导向，实现审计资源共享，同时人才库要能进能出，激活人才队伍，对于合格人才及时入库，对于不符合要求的专家予以降级，切实发挥内部审计人才库培养和选拔人才的作用，增强企业风险防范和内部监督能力。
（三）内部审计人才库的建设要点
AD620的电路图如图2所示。为了防止偶然因素或者干扰信号引起的反馈信号突变，导致反馈信号经过AD620放大之后过大而损坏微控制器，使用了 3组电压钳位二极管（D2和 D3、D4和D5、D6和D7）将放大之后的反馈信号限制在0～3.3 V。
一是专业设置。按照业务发展的需求设置专业要求，从业务战略出发，专业一般可涵盖企业发展和规划的各板块和各领域，重点按照企业战略规划进行设置。二是申请评议流程设置。可分为申请受理阶段、认证组织阶段和结果公示阶段。申请受理阶段由员工自行申请，其主管进行初评并报送人才库建设主管部门；认证组织阶段，由主管部门进行材料审核、组织认证评议；结果公示阶段，由主管部门进行审批，公示结果（见图1）。
设某事物有m个状态，每个状态有n个指标，第j个状态的第i个指标的值为xij(1≤i≤n,1≤j≤m)，则初始矩阵为
筛选自闭合微短等高线的关键是选择阀值，筛选时应考虑成图比例尺和测区地貌等因素。阀值越小，自闭合微短等高线删除越少；阀值越大，误删正常等高线的可能性越大。例如，对于1∶2 000地形图，直径2 mm以下的圆形等高线在图上难以辨认，可以舍去，其对应的实地周长约为13 m。因此可以选择13 m作为阀值，长度小于该阀值的等高线将被判定为自闭合微短等高线并删除。
四、企业内部审计人才库的管理途径
（一）以审计信息系统为依托进行数据化管理
人才库也是一种数据库。在当前信息化时代，企业内部审计也在加快推进信息化建设，探索在审计实践中运用大数据技术的途径，持续提高审计工作能力、质量和效率。内部审计人才库可以依托审计信息化系统进行维护管理，一是进行信息记录，这些信息应涵盖审计人员基本信息，包括年龄、学历、专业、职位，也要准确描述专业技术水平，包括各类职称、执业资格、业务专长、实施过的项目、审计成果和获奖信息等等；二是进行信息分类。以上可以量化和归类的信息成为人才库建设的基本要素。通过数据库分析管理这些信息，辅以审计信息系统内的中介机构、内审机构等审计资源的管理，实现了对审计人才、审计资源的整合和共享，便于对审计资源进行配置分析、综合管理和统一调配，为审计工作提供资源支撑与信息支持。
（二）以人才梯队建设实现动态化管理
企业内部审计人才库应以高中低人才梯队的方式进行建设。同时，内部审计人才库梯队建设可以和企业人力资源管理体系的人才库相链接。审计人才库梯队主要可分为基层、中层和高层人才：
基层人才——审计专员（从事一般性审计工作）。具备本科学历及3年以上工作经验。熟悉公司整体运营及业务方向，掌握内部审计业务知识与相关政策、法规，可以独立完成内部审计的具体工作。
(3)梁弯曲挠度分布在裂纹处存在尖点,且对于开裂纹,当载荷较小时,挠度在裂缝处的尖点现象并不明显,但随着载荷的增加,尖点现象愈加明显.同时,梁横截面转角在裂纹处发生突变,转角不连续.
“我还能再撑一会儿。如果可以的话，想办法帮我们恢复能量。”镜心羽衣耳边回荡着壶天晓最后的叮嘱，她看了一眼被重重摔在石头上的壶天晓，眼中噙满泪水，迅速奔向丁达。
图1 审计人才库申请评议流程
高层人才——综合型审计人才（审计专家，从事综合性审计工作）。具备本科学历及10年以上工作经验。深入理解公司运营及业务方向，系统掌握并能综合运用审计业务知识与相关政策、法规，能够指导多个审计团队成员工作，组织实施公司审计规划，担任重要审计项目的主审或组长，优化审计内部和跨序列工作流程，制定高级及以下审计管理者的培养计划，并对其进行带有针对性的指导和培养。
梯队建设为各级人才培养指明了方向，高层人才强调“精准”，培训主要以开拓创新为重点；中层人才聚焦“发展”，主要加强技术和管理培训；基层人才是明日之星，看重潜质，可以进一步培养专业能力、积累经验。因此，高层、中层、基层人才与培训的关系如表1。
表1 人才层级与培训关注点
审计人才库以梯队的形式培养审计人才，做好人才储备，当审计人才由于提升、离职等各种原因发生变动，审计人才库能有人选及时补充。人才梯队建设结合人才库能进能出的评议机制，最终实现内部审计人才库动态化管理。
针对以上问题，笔者认为建立企业内部审计人才库是推动内部审计队伍良性发展的一个重要途径，通过内部审计人才库的建设，有利于将优秀的各类人才纳入内部审计队伍，有利于集中资源对优秀审计人才进行重点培养，选拔德才兼备的优秀内部审计人才推荐到重要岗位，助力企业完善内部控制，实现战略目标和稳健发展。笔者所在的企业从2016年开始建设内部审计人才库，经过两年的运行，通过不断总结和思考，对内部审计人才库的建设和管理有了更深刻的认识和更具体的设想。
通过参加职业技能大赛，贵州电子信息职业技术学院大大提升了在贵州省甚至全国的专业知名度，贵州移动、联通、电信等公司主动与贵州电子信息职业技术学院建立校企合作关系。通过校企合作，学生的毕业论文、职前训练、顶岗实习都在与专业相关企业进行。学校原先的毕业设计模式为教师根据所学内容划范围、学生选题；进行校企合作后改革为根据实际岗位群的生产案例提供选题范围、校企双方共同把关、学生最后确定课题的新模式。这种模式提高了学校学生的实用岗位能力[4]。
1.项目决定专家的需求
内部审计项目的级别和数量决定了对审计人才及专家的需求（专家的类别、级别和数量），企业可以统筹规划全年内部审计项目，根据项目类别数量规划审计专家的需求。
中层人才——高级审计人才（从事复杂性审计工作）。具备本科学历及5年以上工作经验。理解公司运营及业务方向，系统掌握并能综合运用审计业务知识与相关政策、法规，能够指导某个审计团队成员工作，担任比较重要的审计项目的主审，能够起草制度、优化审计部分工作流程，指导并培养审计专员。
企业全年的内部审计项目数量为T，其中，大、中型项目数分别为T1、T2；每个项目需要的审计人员为S，其中，高层审计人才（审计专家）需要数为S1、中层和基层审计人才需要数为S2，每位高层审计人才全年可参与项目A次，中层和基层审计人员可参与项目B次。则全年大型项目需要的高层审计人才数为T1×S1/A；中层和基层审计人才数为T1×S2/B，以此类推。当然，这是较为简单的情况，实践中还会遇上更复杂的情况，如同一时段，一名审计专家只能实施1个项目，只有进行科学的项目规划和人员分配，才能获得较为精准的项目与专家匹配的相关数据，便于我们设计审计人才库的容量。
内部审计人才库的建设主要是为内部审计项目服务的。同时，内部审计项目的实战也是检验和发展审计人才、特别是审计专家的重要标准。内部审计人才库项目化管理主要从以下三方面开展。
在“配方施肥”区处理：配方施肥（N1P1K1）、配方施肥无氮（N0P1K1）、配方施肥无磷（N1P0K1）、配方施肥无钾（N1P1K0）。
例如，笔者所在的企业全年内部审计项目共计55项，其中大型项目13项。大型项目中每项需要的审计人员为6人，需要审计专家1人，中层和基层审计人才5人，高层审计人才全年可参与项目1次，中层和基层审计人才可参与项目2次。则全年大型项目需要的高级审计人才为13×1/1=13人；需要的中层和基层审计人才为13×5/2≈33人。
2.“专家进项目”参与审计项目实施。
（1）规定审计人才库人员每年参与审计项目的次数和时间，规定审计专家两年内参与审计项目的角色（如主审、组长等）、次数、时长、考核等级等。
（2）企业每年年初汇总本部及各子公司本年度计划开展的审计项目，对全体审计人员进行公示，公示内容包括审计项目名称、项目级别、项目所在地、需要的审计人员及专家数量、审计时间、需要达到的效果等等。公示既有利于对项目进行统筹规划，也有利于审计人员及审计专家了解项目。
（3）根据审计项目的用人要求，企业可派遣符合要求的审计人才及审计专家参与项目，也可以由审计人才库的人员自行申请参与合适的内部审计项目，充分发挥审计人才及专家的主观能动性和价值，实现双向选择。
（4）年度结束将进行审计人才及专家参与项目的公示，接受全员监督，公示内容包括考核结果，保证审计人才和专家“在其位、尽其责”，同时也是对审计人才和专家的一种宣传和激励。
3.建立专家激励机制
内部审计人才库的人才及专家通过审计项目进行考核，重大项目关键角色（如担任审计组长或主审）作为审计专家认证的必要条件。考核可以采用问卷打分形式，问卷发放对象为审计组成员、被审单位管理层及对接业务部门、审计项目主管领导等等，考核等级分为“优、良、合格、不合格”等级次。通过建立考核和激励机制，形成“审计专家能上能下、审计人才库能进能出”局面，全面激活人才队伍。激励机制主要以非物质激励为主，如颁发审计人才证书、审计专家证书，开展审计专业荣誉评选，树立标杆等等，同时与培训机制相挂钩。奖项设置可以如下：
表2 内部审计专业荣誉奖项设置
结语
企业内部审计人才库的建设和科学管理对于内部审计人才队伍的建设有着重要的推动作用，能较为有效的解决人才短缺、青黄不接及人才专业结构单一等问题。通过建设内部审计人才库，科学的选拔审计人才入库培养，采用信息化的管理模式，实现内部审计人才库阶梯化、动态化、项目化管理，激发内部审计人才的积极能动性，促进内部审计项目良性开展，提高企业内部监督能力，最终助力企业战略目标的达成，推动企业科学稳健发展。
参考文献
[1]张惠琴.我国内部审计人员优化配置研究[J].甘肃科技纵横,2009(6).
[2]张哲，吕世伟，轧铸.人才库建设环节与问题[J].解放军医院管理杂志,2009(6).
[3]李树锋.建设企业“人才库”构建人才培养新机制[J].中国培训,2007(6).
[4]罗淑琴.浅议审计机关人才库的建立与管理[J].财经界（学术版）,2016（23）.
［中图分类号］ F239
［文献标识码］ C
［文章编号］ 1005-9016（2019）11-79-05
［作者简介］ 林惠，研究生，广西交通投资集团审计部业务经理，从事交通行业内部审计及财务工作十多年。
标签：内部审计人才库论文; 数据化管理论文; 动态化管理论文; 项目化管理论文; 广西交通投资集团有限公司论文;