商业银行行长经济责任审计的内容，本文主要内容关键词为：经济责任审计论文,银行行长论文,商业论文,内容论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、遵守财经法纪的评价
评价行长遵纪守法情况时，应在审查企业资产、负债、损益的真实
性、合法性的基础上，主要看企业有无隐瞒收入，少报资产，形成帐外资产和小金库，或多报资产和收益，虚盈实亏，夸大业绩；有无偷税漏税，拖欠国家税款，乱挤乱摊成本；有无挪用信贷资金参与股市或为职工修住房；有无超范围经营，违规拆借；有无用贷款支持违法活动或为违法活动提供金融服务；有无采取高息揽存等不正当竞争手段；有无滥用职权，以权谋私，奢侈浪费，贪污受贿等行为。
二、综合经营指标的评价
１．业务发展指标：评价被审计人任期内商业银行各项业务的发展水平和领导人的市场开拓能力。反映业务发展的指标有：（１）存款、贷款增长率和市场占有份额（包括新增额市场占比和余额市场占比），反映资产负债的规模状况。（２）中间业务收入占比＝中间业务收入／（营业收入＋投资收益）×１００％
该指标反映一家银行除了贷款和投资外的其他金融服务所取得的收入的多少，为客户提供的非贷款服务的品种越多，中间业务收入越高。该指标提示商业银行应该开拓多种收入渠道。
２．安全性指标：评价被审计人任期内所在行的经营风险度和抵御风险的能力。主要指标有：
（１）资本充足率
资本充足率＝资本净额／表内外风险加权资产期末总额×１００％。巴塞尔协议规定的资本充足率不低于８％，其中核心资本不得低于４％。
（２）资产质量指标
传统商业银行的资产主要是贷款，但随着金融产品的创新和混业经营的推行，以及不良贷款转股权，银行资产逐步多元化，应同时对贷款质量和资产质量进行考核。
ａ．不良贷款率＝不良贷款／贷款总额×１００％
ｂ．不良贷款降低率＝（任职基期不良贷款额任职期末不良贷款额）／任职期末不良贷款额×１００％
ｃ．不良资产率＝（不良贷款＋不良投资＋应收利息＋催收利息＋其他应收款应付款轧差额）／资产总额×１００％
３．流动性指标：评价任期内商业银行在经营中保证支付和为客户提供贷款的能力。主要指标有：
（１）资产流动性比例＝流动性资产期末余额／流动性负债余额×１００％。央行监管要求，人民币和本外币合并资产流动性比例不低于２５％，外汇资产流动性比例不低于６０％。
（２）存贷款比例＝各项贷款期末余额／各项存款期末余额×１００％。央行监管要求，人民币和本外币合并存贷款比例不得超过７５％，外汇存贷款比例不得超过６０％。
（３）中长期贷款比例＝余期一年期以上的中长期贷款／余期一年期以上的存款×１００％。用于衡量商业银行资产流动性储备能力情况。央行监管要求，人民币中长期贷款比例不超过１２０％，外汇中长期贷款比例不超过６０％。
４．盈利性指标：评价被审计人任期内所在行的经营成果和盈利能力。
（１）资本收益率＝净利润／资本总额×１００％
（２）资产收益率＝净利润／资产总额×１００％
（３）收入费用率＝费用总额／（营业收入＋投资收益）×１００％。该指标反映银行每取得１元的收入所耗费的费用支出，反映了银行管理层的管理效率。
（４）利息回收率＝（本年利息收入－本年表内应收利息之和）／（本年利息收入＋本年表外应收利息新增额）×１００％。反映利润的质量。
（５）无效资产占用率＝（固定资产净值＋固定资产清理＋在建工程＋无形资产＋长期待摊费用）／资产总额×１００％
三、资产保值增值的评价
资产保值增值率＝离任时所有者权益／任职基期所有者权益×１００％。保值增值率等于１００％为保值，大于１００％为增值。
评价时，应注意不能就账论账，要进一步分清该行资产保值增值的原因，即应分析所有者权益增加的具体原因，看是否有所有者增加的投资（现金的、实物的），是否是原有资产的评估增值等。同时还应对现有资产进行“质”的分析，看是否有资产的毁损、变质、遗失等情况，电子设备和计算机网络的先进程度，固定资产在实体上和技术上是否老化，是否有发展潜力和市场竞争力，从而全面评价该行的资产价值。同时，也从另一个角度分析现有利润 的实现基础，是否是以延缓设备更新，牺牲未来发展为基础。
四、内部控制制度的评价
１．内部控制环境：评价管理层的管理思想和经营作风，最高领导层及所属专门委员会的职责和作用，组织机构及职责权限，人事工作方针、政策、案件数量及重大案件发生情况和原因，内部审计的作用和外部审计的影响。
２．会计系统：评价登记入账的经济业务的真实性、全面性、及时性，经济业务在各类账簿和报表中表达的恰当性。
３．控制程序：评价经济业务的授权、主办、核准、执行、记录、复核六个环节，每个环节是否实现有效控制，组织系统中不相容职务的分离情况，控制不当造成的损失情况。
五、重大投资项目的评价
对投资项目进行评价，首先要看某项投资是否符合国家的投资方向和产业政策，是否遵守了国家的有关投资的方针、政策；其次应了解投资的决策程序是否经过集体研究和可行性分析；最后看投资的效果，是否有利于该行提高运营能力，降低成本，拓展市场。从而提高经济效益。对商业银行经营产生了积极效果的决策，应予肯定；对造成不良后果的重大问题应分析原因并界定领导人的直接责任和间接责任。
六、可持续发展能力评价
评价被审计人所在行可持续发展能力及其变化情况的经济指标主要包括：１．资产和负债的增长及结构变化；２．利润总额和人均利润的增长情况；３．网点建设和电子化系统；４．新产品开发和市场营销；５．以上有关方面在同业、同系统中的水平和动态水平；６．消化历史包袱的情况。
应该说明的是，在使用以上评价要点和指标时，不能简单地套用会计报表的数据，而应在分清责任的基础上对指标进行修正，这样才能实事求是地评价被审计人的业绩和责任。
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