高速公路财务内控管理中存在的问题与优化措施分析
文| 毕国欣
摘要： 高速公路是国家基础设施中的重要部分，推动着国家经济的发展。内部控制管理是高速公路企业内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的方法和规程，而财务内控管理是内部控制的重要部分，关系着企业的财务管理水平。财务内部控制管理是实现高速公路经济目标的重要内容，直接影响着高速公路的建设和运营。本文就对当前高速公路内控管理的现状进行分析，结合高速公路行业的特点，提出优化措施。
关键词： 高速公路 财务内控管理 存在问题 优化措施
高速公路的健康持续发展是推动国民经济发展和社会发展的重要保障，对于高速公路企业，要加强财务内部控制，做好风险防范措施，确保资产的安全，为高速公路的健康发展营造一个良好的环境。但是在实际的发展中，高速公路的财务内控管理还存在不少问题，直接影响了经济效益，阻碍了高速公路事业的健康发展。
高速公路财务内控管理
高速公路财务内控管理的积极意义
财务内部控制管理，就是根据国家相关规定，设立控制机构，对财务活动进行科学的规范、约束、评价，确保整个财务工作运行的安全性、规范化和合理性，以期达到财务活动预定目标的过程。
健全的财务内部控制管理在高速公路企业中发挥着积极作用：首先，财务内部控制管理能使企业能掌握到正确的经营方向，及时纠正在经营活动中出现的偏差，企业在慎重考虑风险基础上做出的科学决策，很大程度上提高了企业的决策质量和管理水平。其次，财务内部控制能保证高速公路企业资金的合理使用，提高资金使用效率，保障资金的安全。再次，完善的财务内部控制管理能有效监控高速公路企业成本费用水平，降低建设成本，是提高企业经济效益的关键因素。最后，企业财务内部控制中所规定的相互协调、相互制约的关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，使企业保持健康持续发展。
运用SPSS17.0软件分析数据，采用“±s”来表示计量资料，以t为结果检验，以百分数（%）表述计数资料，采用χ2进行检验，P＜0.05，则表示有统计学意义[5]。
当前高速公路内部控制管理的现状
财务内部控制管理关系着高速公路的建设及运营质量的好坏和经济效益水平的高低，但在实际中，很多高速公路企业往往没有认识到它的重要性，其财务内部控制管理存在不足，具体表现在以下方面：
2.没严格执行预算，预算管理流于形式。预算管理是企业发展的一个重要内容，良好的预算管理，为重大决策提供依据，有助于绩效的评价，进一步优化企业管理。高速公路属于基础建设工程，每年我国政府都会拨付大量的资金用于高速公路的建设，健全的预算管理，可以提高资金的利用率，但在实际建设中，经常出现资金使用没按预算执行，从而出现资金的超支、挪用等情况，最终影响高速公路后续工程的建设施工，预算方案难以执行，流于形式。
1.企业财务内部控制制度不健全。目前，很多高速公路企业没有对财务内部控制引起足够的重视，往往把财务工作的重点放在财务核算和日常财务工作上，没有建立系统、完善的财务内控制度体系，没有明确各岗位人员的工作权利和职责，财务监督管理作用弱化。此外，作为财务内部控制人员，需具备一定的专业能力和职业素质，但现实往往是人员的素质参差不齐，不满足财务内控管理的要求。
这些研究成果，既有理论探索，也有实务指导，推动了会计、财务、审计、资产评估等领域行业准则的研究、制定与实施。
4.内部控制管理技术水平不高。在科学技术日新月异的今天，先进的技术被广泛的应用到了企业的管理中，提高了管理的效率和质量，一些信息网络技术的应用，实现了自动化的管理控制。但是高速公路内部信息系统建设尚不完善，内部的控制管理机制不能满足信息技术的发展。先进的管理技术未全面推广普及，存在地域差异，故不能利用先进的信息网络技术进一步提升经济效益。
2.建立完善的财务内控管理机制，推动财务内部控制管理工作有效的开展。一要额外重视审批机制，定立各事项的审批制度，明确要求、标准和具体流程，做到有章可依。二要重视建立会计管理机制，要根据国家的相关规定，结合行业特点，建立适用的会计管理机制，规范会计工作。
3.资金管理不到位。首先，对资金账户监管力度不够，没有明确的监管制度和管理措施。目前高速公路存储项目资金的方式多半是通过多开户来实现账款分散，若企业对众多的银行账户管理不力，就不能全面、及时了解资金的整体情况，不能有效统筹计划、使用这些资金，容易造成资金去向不明等的安全风险。其次，是资金账款管理混乱。高速公路的建设，资金需求数量巨大，比如建造材料的采购或者大型设备的租用等，就会涉及与其他公司的应收应付往来款，一旦项目多了却管理不善，就容易出现账款混乱，造成资金的损失。最后，没有建立健全的资金管理制度。目前很多高速公路公司没有建立起完善的资金管理制度，或者有资金的管理制度但不执行，又或资金管理不科学，只注重形式，没有把管理制度落在实处。对资金的审批流程不严谨，审批内容不合理充分，把关不严，导致部分资金的浪费流失。
优化高速公路财务内部控制管理的措施
建立健全的财务内部控制制度
使用保水剂并于浇水后每隔10天测定一次结果，浇水后第一次测定的结果进行分析，施用保水剂后相比对照土壤的含水量有明显增加。经过3次土壤含水量的测定，保水剂显示出对土壤水分的保持作用，但3种保水剂保水效果存在明显差异。旱地宝农林专用保水剂和农林用长效型保水剂均在测定中后期表现出了良好的保水能力，延长了土壤有效水的供应时间，且旱地宝蓄水能力更强。R101型保水剂在测定中期表现出良好的保水能力，但后期差别逐渐减小，说明保水剂保存的水分可能已部分供应作物吸收利用。综上所述，保水剂对土壤含水量的影响为：旱地宝农林专用保水剂＞农林用长效型保水剂＞R101型保水剂。
此外，相比较于《EPO专利审查指南》的大幅度修改，美国、日本和韩国近期并没有对涉及计算机程序的专利审查相关规定进行修改和说明，从审查和司法实践来看，计算机程序相关发明的专利保护政策似乎仍然延续以往标准，并没有明确体现出对人工智能浪潮的特别关注和响应。
1.转化企业管理者的思想理念，重视财务内部控制制度的建立，明确各部门、每位员工的岗位权利和职责，加强员工培训，提高人员的专业能力和职业素质。
当电池以不同的倍率放电时,电池的可放出容量是不同的,放电电流越大,能够放出的容量越少;放电电流越小,相对放出的容量越多。因此放电倍率的变化给二次电池的SOC预测带来一定的困难。而频繁大倍率放电或充电,都将给二次电池带来一定程度的损伤[6]。
强化预算管理
良好的预算管理决定这资金的利用率，减少资金的浪费和不必要的成本费用。高速公路建设项目确定之后，就需要对项目做好预算规划，对资金进行合理的配置，保障项目资金的应用是基于预算方案与项目实际进行开展，提升项目资金的利用效率，避免出现资金浪费、挪用等现象。同时，要及时对各项目成本费用进行分析评价，对偏离预算的事项及时查找原因，纠正偏差，把成本开支控制在可控范围内。
3.把监控与管理结合起来，保证整个财务内部控制的力度和效率，同时加强财务风险的评估，做好风险防御措施，提高风险意识和应对能力，降低资金的风险。
加强对资金的监控管理，降低资金风险
对高速公路企业资金账户多的特点，必须构建资金账户的管理制度，建立资金账户台账，落实管理部门和人员的工作职责，全面掌握企业资金运作的情况，杜绝资金去向不明的情况出现。合理规划使用资金，把资金用在高速公路项目建设和运营中，加强对每一笔资金的监控力度，防范资金风险。
对资金往来账做好核算统计，特别是一些佘款问题，要做好项目的明细，确保每笔一资金往来的真实和完整性。专人定期对资金账户的往来款与对方企业进项跟踪核对，有效防范因账户管理不善造成的资金流失。
建立健全的资金审批制度，完善审批流程，对资金使用进行严格的审批。审批环节部门之间要起到起互相监督、互相制约的作用，保证每一笔资金开支都是合理、安全的。需增强对后续资金使用的管理和监控力度，确保每一笔资金用到高速公路建设项目的实处。
充分利用信息网络新技术
信息网络技术已经在各个领域都得到了广泛的应用，对于高速公路财务内部控制管理，也要加强对信息技术的应用，从而提高经济效益。例如，当前国际上正在大力开发并推广的一种用于公路、大桥和隧道的电子自动收费系统：ETC( Electronic Toll Collection ) ，不停车收费系统，是当前世界上最先进的路桥收费方式。通过安装在车辆挡风玻璃上的车载电子标签与在收费站ETC车道上的微波天线之间的微波专用短程通讯，利用计算机联网技术与银行进行后台结算处理，从而达到车辆通过路桥收费站不需停车而能交纳路桥费的目的。据专业人士研究，我国若建设5000条ETC车道，就可以少建15000条人工收费车道，可节约大量土地并节省收费设备约150亿元，发展智能交通的经济效益由此可见一斑。2019年，我国交通运输部计划目标要确保在年底之前，快捷不停车的使用率达到90%以上，以保证整个路网运行通畅。
结束语
综上所述，高速公路是国家基础产业，带动国家经济的向前发展。财务内部控制管理是高速公路企业管理的重要内容，是进一步提升其经济效益的关键。目前高速公路公司存在的一些内控管理问题，需通过构建健全的财务内部控制管理机制进行解决及优化。只有充分发挥财务内部控制管理的实效性，提高项目资金的利用率，才能提升高速公路财务管理的效率和质量，增加高速公路项目的经济效益，促进高速公路事业的稳健发展，从而推动国家经济的发展。
参考文献：
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[4]张淑娜.试论强化内部控制在高速公路财务管理中的作用[J].财经界 (学术版 )，2016(18):194.
[5]万华舜.探讨高速公路财务内控管理的重要性与有效措施[J].财经界 (学术版 )，2016(01):137-138.
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（作者单位：对收购破产重整房地产项目利息资本化的探讨）