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摘要：伴随着2011年我国全面运行“营改增”试点试验项目，到2016年5月份项目的全面落实的执行，营改增这一新的税收制度对于建筑行业产生了非常深远的影响.我国营改增税制的推出，对建筑企业的经营与发展有着深远的影响，一方面可以完善建筑企业的管理结构，使建筑企业运营各个环节更加规范化，进而增强企业的竞争力，使企业更加稳定与健康的发展，另一方面还能有效减轻企业的负税，有利于增加企业收入。
关键词：建筑业；营改增；工程造价对策
营改增税制的实施有效避免了企业重复纳税的现象，减轻了企业的负税，但是，由于部分建筑企业不能尽快适应营改增税制的要求，在一定程度上营改增对这一部分企业还存在着一些不利影响，因此，文章分析了建筑业“营改增”工程造价影响，并提出建筑业“营改增”工程造价对策，为建筑企业尽快适应营改增税制，减轻企业的税负，增加企业收益提供借鉴。
1 “营改增”简介
1.1 什么是营改增
营业税改征增值税，简称“营改增”。即将原来的营业税的应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务）、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税。
“增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税。
增值税税率为四档：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%，其他部分现代服务业适用6%税率。
2 营改增实行目的
运行营改增是顺应时代发展趋势的必然选择，早在2013年，我国住建部和城市规划部门联合部分土建工程企业，在上海就举办了相关研讨会，针对建筑行业改革政策以及应对营改增项目的处理办法。而随着项目的高速发展，实际运维体系也逐渐趋于完善，相关管理机制和运维体系要求土建工程项目对于造价议价结构进行有效调整，从而适应机制的改革。在原有的税务体系中，重复征税问题常有发生，货物和货物相关劳动交易活动征收了营业税和增值税两种，而这其中，增值税只是针对价值的增值部分，其他的税务额度则需要结合销项税以及进项税，而土建工程项目的营业税要按照货物的实际总额度以及增值税的实际税率进行系统化计算。营改增项目的建立和推广，就是从根本上改变这种税务格局，建立一种新型运维体系，从而一定程度上减轻了企业的实际税负问题。营改增项目在土建工程领域内实施过程中，消除了重复征税的可能性，也一定程度上有效完善了税务抵扣的相关政策结构，建构了系统化的税务制度，确保整体土建工程项目的税务管理项目呈现更加合理健康的发展趋势，整体运维结构和税收机制更加的合理化，也真正提升了土建工程项目的市场经济配置水平，有效缩减了企业运行成本，进一步提高了土建工程项目的市场竞争力，也为土建工程企业的可持续发展奠定了坚实基础。
3 营改增中应当注重的问题分析
在当前营改增工作的引导之下还应当对企业内部建设发展的基本现状和基本的工作趋势进行及时的总结，加强对工作的归纳和分析，同时探讨在当前营改增工作的基础之上 不断实现内控完善的相关方案改良，最终稳步的促进企业的改革，实现工作的良性发展，促进企业长久性的经营和健康的发展。实践中应当重点的实现相关企业建设制度的改革，并且关注取得这些项目的票据是否合法有效以便于抵扣。
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4 “营改增”对工程造价影响分析
4.1 对经营成果的影响
营改增税制的实施对建筑企业的经营成果带来了较大的影响，与原来营业税税制时的会计核算方式相比，营改增之后要在增值税发票中注明将销项税扣除之后再进行企业收入计算，这时企业的营业收入额会大幅度降低。此外，在建筑企业运营施工环节，一些购置的原材料与设备不能或者很难取得增值税专用发票，这部分发生额不能进行进项税抵扣，使企业缴纳的税额增加，进一步增加了企业缴税成本，也会导致企业收入下降，给建筑企业的经营成果带来影响。除此之外，由于以往实施的营业税属于价内税，增值税属于价外税，二者主要区别在于营业税会考虑营业税金以及附加，而增值税则不会考虑这些，因此，营改增之后，征税方式的改变使建筑企业固定资产折旧年限以及折旧费等降低，使固定资产的账面价值也随之降低，对建筑企业经营成果产生较大的影响。
4.2 对税负的影响
对税负的影响主要从以下两方面分析，首先，营改增税制推行之后，企业购置的大型机械设备能够进行进项税抵扣，使企业减少了部分税负，同时，营改增税制下，企业减少了重复征税的问题，从而也减少了企业的税收负担。其次，由于建筑企业工程施工中与多行业产生业务联系，这些与建筑行业有业务往来的企业大小规模参差不齐，其增值税政策也不统一，在业务活动中，由于一些材料与设备的供应商不具备增值税发票开具资质，使建筑企业无法在合作中取得增值税专用发票，产生的交易不能进行进项税抵扣，这部分会加重企业的税负。
5 建筑业“营改增”工程造价对策
5.1 固定资产进项税分期抵扣
建筑企业固定资产进项税分期抵扣主要是指，机械设备等设施在建筑企业中占有的比例较大，同时机械设备具有使用期限长、价值较高、使用率较高等特点，部分企业在最初购买设备时一次性全部抵消了进项税，在剩下的年限中出现税负不均匀的现象，进一步影响了企业财务状况，因此建筑企业应实施按年限分期抵扣的方式，这不仅使固定资产实现了进项税抵扣，还将每一年的税负平均，有效的缓解了企业的财务压力，为企业健康经营提供了有利条件。
5.2 优化管理方式
优化管理方式是指，在营改增税制推出以后，建筑企业应该对新的税收制度进行全面研究与分析，分析营业税与营改增之间的差异，并根据企业自身的特点与实际情况选择申报纳税的方式，在申报纳税方式时要注意考虑企业的纳税成本。此外，建筑企业在选择原材料与机械设备交易对象时应选择正规的生产或供应商，要求这些交易对象具备开具增值税发票的资质，以此实现购买原材料设备时能够开具增值税专用发票，为企业抵扣这部分交易进项税提供依据，进而减轻企业的税负，增加企业的营业收入。除此之外，建筑企业要要求企业财务管理部门对增值税专用发票进行妥善保管，及时确认当期收入单据，对进项税发票进行整理、确认与申报抵扣，最大化的为企业增加收益，同时还要求建筑企业根据税收成本最小化原则科学的制定纳税筹划，完善企业内部财务会计核算流程，在企业内部建立科学有效的纳税平台，进一步优化企业管理。
5.3 调整发展模式
目前，建筑行业是劳动密集型的发展模式，随着社会经济快速发展以及人口老龄化状况的日益严峻，加之市场竞争环境日益激烈，我国的劳动力成本不断上升。在建筑企业运营过程中，经常出现劳动力成本比较高的问题，从而导致施工利润严重下降，造成了企业发展过大的压力，作为建筑企业应当进行必要的产业结构升级以及调整，从而促使我国营改增的步伐进一步加快，并且取得建筑行业支持。建筑企业应当积极面对营改增的政策，落实国家政策的同时，不断提升建筑企业机械化水平以及资源利用的效率，加强产业技术创新以及实现产业升级、优化。
6 结语
为了满足我国经济发展的要求，近年来国家税收部门推出了营改增税制，现阶段我国部分建筑企业还不能适应营改增税制，在营改增税制下建筑企业应不断完善企业内部的管理制度，深入研究营改增税制的特点，制定出适合营改增税制的财务核算标准，建立科学的税收平台，以此适应营改增的需求，使企业在营改增税制下不断减轻税负，为企业增加收益提供保障。
参考文献
[1]白帆.谈“营改增”对建筑业工程造价的影响[J].山西建筑，2016（07）.
[2]“营改增”对工程造价及计价体系的影响[J].中国招标， 2014（17）..
论文作者:申雪平
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第34期
论文发表时间:2018/5/21
标签：企业论文; 税制论文; 建筑论文; 进项论文; 税负论文; 营业税论文; 增值税论文; 《建筑学研究前沿》2017年第34期论文;