摘要：全面预算是以预算管理为核心，根据企业战略统筹安排分配资源，并进行预算过程控制，是涉及全员、全过程、全方位的企业管理思想。原铁道部从2002年起已经开始着手全面预算管理试点工作，2004年下发了《关于印发(铁路企业实行全面预算管理试行办法)的通知》，但由于政府与企业职能相互重叠，使得全面预算管理这种科学管理方法虽引入铁路运输企业，却并未完全发挥其应有作用。对此，文章就公司制改革形势下加强铁路运输企业全面预算管理的相关内容进行了简要的分析。
关键词：铁路运输企业；全面预算；预算管理
1全面预算管理的内涵
全面预算管理是以实现企业的战略目标为导向，进行内部控制的一种管理手段；从企业的经营层面出发，全面预算管理是基于预测消费者的市场需求，进行销售预算管理，加强原材料的采购控制，进行成本预算管理，从而提高企业利润的管理水平，形成企业的经营成果的预测；从企业的整体性出发，它是一种全方位的管理，纵向来看，不仅涉及到企业的高层管理人员，更需要企业的员工的积极参与，从上到下与从下到上的良性互动才能使全面预算管理的优点发挥出来，实现系统控制所要到达的目标，横向来看，全面预算管理是将各个子公司、分公司或者事业部整合起来，为实现企业的整体目标而设计的管理工具。因此，全面预算管理的本质是利用预算这个工具，从全方位、综合性、多维度的层面对企业的各个部门以及生产经营环节的财务资源与非财务资源进行科学的分配、控制，实现企业的资源最优化利用，经营活动的有序进行，到达企业利润最大的目的。
2公司制改革下铁路运输企业实行全面预算管理的重要意义
第一，有利于提高铁路运输企业的市场竞争能力。长期以来，铁路运输企业实行高度集中、垂直管理的计划管理模式，对生产任务指标、运输进款收入管理、财务预算指标、劳动工资计划、更新改造投资计划、物资采购管理等各种经营活动采取计划控制的手段。在当前竞争激烈的市场中，铁路运输企业要想快速提升竞争力，立于不败之地，就要从市场需求入手，充分预测、分析市场，确定企业战略，通过全面预算管理的实施，全员、全过程、全民地统筹各部门的预算，全过程控制、监督，从而使铁路运输企业的产品服务更加贴合市场需求，从而进一步提升铁路企业的核心竞争力。第二，有利于进一步优化管理手段，促进铁路企业战略目标的实现。通过全面预算管理的实行，可以把铁路运输企业的经营目标进行分解、细化为各系统部门的运输生产任务预算、运输收入预算、运输成本支出预算、运输生产设备大修预算、更新改造投资计划预算、劳动工资计划、物资采购计划、资金预算、其他业务收支预算。一方面促进了业财融合，另一方面各部门预算指标的完成的同时，确保了铁路企业整体战略目标的实现。
3铁路运输企业全面预算管理现状
3.1全面预算管理体系有待完善
根据目前的调查发现，在大部分铁路运输企业当中，全面预算管理工作的主要负责部门是财务部，主要实行以成本管理的理念。这种全面预算管理的方式并不适应企业在新形势下的发展。全面预算体系主要在于“全面”，因此它不仅包括企业在财务方面的预算，更包括企业的资本以及经营运算，这三者之间共同进步和发展，在企业正常运营的整个过程中相辅相成。现阶段，由于铁路运输企业的部分工作人员在传统经济的影响下，形成了一种固有的思维模式，使得预算管理成为某个部门的责任。因此，铁路运输企业想要在新时代的发展中提高自身的竞争力，必须要不断完善全面预算管理体系，从而促进企业经济效益的成长。
3.2预算管理编制方法不科学
在全面预算的编制方法上，铁路运输企业将预算编制方法模式化，采用的是增量预算法，就是在预算编制的过程中根据以前的数据，预算本年度的数据。这样编制预算虽然比较简单，也不需要太多的工作量，但是缺乏对实际经营现状的分析；注重数字分析，忽略成本发生的源头分析；预算目标也不够明确，这样编制出来的预算就像例行公事，常与实际目标脱节。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆而且，很多铁路运输企业仅仅将全面预算管理工作分配到财务部门或实际由财务部门完成。而仅仅让财务部门做，他们缺乏现场的管理经验，编制的全面预算不一定切合实际。
3.3缺乏有效的激励制度
绩效考评与考核制度是企业激励制度中的关键内容，但当前存在部分铁路运输企业对于考评指标缺乏科学性、考核结果与工资挂钩不大等情况。在考核指标的设置上，一味重视财务业绩忽视非财务业绩的考核。这使得铁路运输企业在推行全面预算管理的时候发生了方向的偏移，企业的经营与发展的最终目标成为了追求利润最大化，而企业的资金使用效率、资产质量等却没有受到重视。从客观上来讲，当前部分铁路运输企业对于经营利润的关注更多，甚至会以企业资产换取一时的盈利，这对企业的发展而言十分不利，同时也造成企业资产质量的严重不实。
4加强铁路运输企业全面预算管理的措施
4.1不断地完善和改进全面预算管理体系
为提高铁路运输企业在当下社会中的发展地位，企业必须要对全面预算管理体系进行不断地完善和改进。主要从预算计划，预算决策，落实预算，以及预算监督和评估等这几个方面进行完善。可以组织全面预算管理机构，由铁路运输企业中主要部门的领导人员，共同来制定和审查全面预算的整个过程，主要以财务管理为核心，根据财务部门所制定的各项预算管理制度，来制定企业内部的预算管理措施。可以对各项计划和制度进行不断地完善，制定各种符合全面预算管理需求的规章制度，构建完善的预算管理体系，使预算的执行朝着更加稳定的方向发展。
4.2提高全面预算编制的方法和管控力度
由于缺乏有效的管控手段，业务结算和预算控制严重脱节。同时在企业员工执行的过程中，预算调整把握不佳，存在一定的虚报现象。而铁路运输企业要拓展管理范围、细化管理措施就要建立完善的营销管理办法，包括全面统计分析管理、强化运输组织、强化控制及管控手段等。另一方面，铁路运输企业开展全面预算管理工作的时候需要现制定预算管理的方案，在制定的过程中需要和企业发展的实际情况结合起来，这可以保障其实行的有效性；要有着自身的特点，如要不定期采用零基预算法来编制全面预算，在编制全面预算的过程中要针对不同运输企业的特点来选择不同的方法；因为大部分企业员工都是被动的接受预算的指标，针对这种现象企业可以采取从上至下贯彻的全面预算编制流程，这可以使得全员都参与到全面预算管理工作之中。
4.3实行分配制度，将工资与预算考核结果相联系
传统的效益分配已经不再适用于当前的铁路运输企业了，在工资分配制度上，应采取岗位工资为主，绩效工资为辅的分配制度。在员工的岗位获得感上从工资结构进行增强，对员工的工资进行分类管理，例如可以对管理相关人员实行岗位绩效考核，对生产人员实行全额计件工资制度，按照不同岗位员工的工作性质与工作类型实行岗位工资分配的制度。并将工资分配纳入预算管理的体制之中，有效结合责任主体的工资与预算考核结果，真正起到激励作用。
5结束语
在“交通强国、铁路先行”的历史使命下，推行全面预算管理势在必行，对于促进铁路企业资源的优化配置提升经营管理水平，实现企业战略目标具有重要的现实意义。应及时总结并找出实施全面预算管理中的问题，及时纠正偏差、找出不足加以有针对性的整改，从而来实现铁路企业的可持续发展，使铁路运输企业在经济新常态中立于不败之地，为国家贡献一份力量。
参考文献
[1]吴泗花.全面预算管理在铁路运输企业的应用探讨[D].江西财经大学,2015.
[2]黄福龙.铁路运输企业全面预算管理存在的问题及对策[J].会计师,2016,08:17-18.
[3]吕靖,高济泉,杜玉生.铁路运输企业全面预算管理存在问题及对策[J].会计之友,2017,22:37-39.
论文作者:党嘉宾
论文发表刊物:《基层建设》2019年第16期
论文发表时间:2019/8/27
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