企业实施全面预算管理的问题及措施
——以铁路企业为例
中国铁路沈阳局集团有限公司延吉车务段 王玲
摘 要： 企业在日常的经营建设上要提高全面预算能力，这是保证企业发展的根本动力，通过全面预算能力的加强能全面提高企业的抗风险能力，使企业的生产经营建设在合理常规化的范围内进行，避免了因预算不当导致的工程问题。本文将重点探讨企业实施全面预算管理的过程当中面对的问题及相对应的解决办法，着重以铁路企业的发展经营为例。
关键词： 铁路企业 全面预算 预算管理 措施
全面预算指的是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等作出一系列具体计划。运用科学系统的方法对企业的生产经营建设进行全方位的预算，主要的表现形式为资源配置、管理协调、全员参与、战略支持、自我控制，通过这几方面的加强管理能提高企业在市场当中形成自己的竞争优势。
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1 铁路运输企业实施全面预算管理的意义
1.1 提高铁路运输企业的市场竞争能力
全面预算管理对企业的战略计划部署和资源配置具有显著性的作用，在铁路运输企业这种半军事化的管理状态下，如果不将企业的资源和战略进行合理规划的部署，将直接导致企业在市场上失去竞争力，不利于企业的日后发展和经营。
铁路运输企业长期处于市场经济的控制之下，居于这种情况限制了企业的全面发展，包括企业的整体市场方向规划，传统的预算模式在市场经济下已经不能完全适用。在市场经济发展下，必须改变经营决策和控制活动的管理方式，将眼光立足于整体，具备长远宏观的眼光看问题，在不改变市场经济的总目标下，企业的所有职能部门要上下团结一心，为增加企业的经济效益和市场竞争力而努力奋斗。
1.2 协调各部门的关系，使其经济活动协调一致
全面预算主要注重的就是整体性，具备整体发展的眼光对企业内部进行长远全面的整体控制，这就要求全面预算的相关人员要对自身的工作具备全面的认知，只有清晰系统的工作认知才能从合适的角度对内部展开控制。其全面预算最重要的一个作用就是协调各部门的关系，让各部门的工作人员在整体的作战部署下上下保持一致，一切围绕经济活动为主，充分发挥主观能动性，规范行为、杜绝经济性活动失误，为企业发展建设做贡献。
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1.3 铁路跨越式发展战略的保障与支持
铁路跨越式发展是一个全面系统性的工程，需要一个长远的全面的整体战略规划来实现内部的协调、有序，保证系统性的工程项目能有序进行。预算管理是企业的战略管理，而铁路跨越式发展是铁路经营的总括方针，加强预算在总括方针中的应用能对经营起到良好的规范作用，合理优化资源、进行资产配置，保证铁路跨越式发展在企业内部能顺利进行。
预算还具有的职能是监测和评估，对铁道总公司、铁路局集团公司以及站段的运行流程进行全方位的系统监测，并能够对各个部门的管理者进行意见反馈，从而保障了发展战略的有效性。再者通过全面预算能将企业的各个阶段不同的利益关系完全的焊接在一起，充分发挥以整体带动个体的优势，表现出管理的前瞻性和效果性，突出企业的综合性和整体性。
铁路运输涉及到的部门种类比较多，主要包括车、机、供、电、辆这些基础性的部门，这些部门之间互相独立，又互相作用，在实现各部门经济效益的时候不一定实现了总体的经济效益；而全面预算是根据企业的总体利润为依托点，制定最佳的企业经营方案，为了达到企业的总体利润目标，各部门会对自身的工作进行反思，加强协调配合，这是实施全面预算切实能保证的效果，保证经济活动的协调一致。
2 铁路运输企业实施全面预算管理体系存在的问题
2.1 部门和职工对全面预算管理的意识还比较模糊
铁路运输站段的预算编制目前普遍采用的办法就是水平法，也就是根据上一年度的执行预算结果和下达的预算控制幅度来执行预算任务目标，这种方式具备一定的参考性，但是上一季度的预算结果和控制幅度并不能作为主要的衡量指标，事物都是在运动变化的，本年度的执行预算指标并不一定用上一季度的结果来衡量，多数时候表现出来的是难以自圆其说。在预算编制方法上的科学性和合理性不足，还强烈体现在多数企业在预算的时候都想以最小的经济成本获得最大的经济效益，预算不足导致指标的不足时有发生，根据这种情况的发生具体表现为企业单位在执行的时候或多或少存在着抵触情绪，不利于全面预算顺利完成。
主要问题还是出现在部门在推行全面预算的时候没有站在确保不同站段完成目标的情况下安排日常的生产工作和经营建设，长时间这样的安排使企业的职工面临着巨大的危机和压力，不知道在具体的工作任务当中应该如何工作才能保证工作效率。
依据《导基》课程内容、考试大纲及导游人员岗位能力培养要求，进行总结和归纳，收集素材，分教学阶段构建教学的内容项目和任务体系（如表1）。
在站段工作任务开展的时候，各部门职工也没有形成上下统一、协调沟通的工作状态，根据自己的主观臆想而执行自身的工作义务。其实多数职工的思想认识是错误的，认为全面预算仅是企业的整体战略部署，但实际上全面预算包括着企业的生产—经营—建设的整个环节。包括编制、执行、分析、考核、调整等诸多的流程环节，多数职工缺乏正确的认识而导致在工作上自成一派，无法实现各部门利益和总体利益的一致性。
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2.2 各预算执行部门之间的配合并不完全到位
由于缺乏对全面预算的正确认知，一谈到预算方面的话题多数职工表示跟钱有关，跟自己的工作是完全沾不上边的，是归财务部门管理。在这种错误的认知上要想实现各预算执行部门之间的工作一致是比较困难的，整体步调和各职能部门之间的步调无法保持高度的一致，在企业内部进行全面预算工作有待进一步加强。生产管理和经营管理实际上是不能分开的，二者是协调统一的整体，由于缺乏清晰的认知搞生产的却去搞管理，搞管理的却去搞生产，这种权责不清、职位不明的情况很容易造成企业内部工作无法有效实施。
2.3 预算执行者强调业务的特殊性，从而出现无预算、超预算的现象
耕地质量级别监测重点是基于年度内土地资源增多、缩减与建设现状进行。实现地区耕地质量级别与整体生产水平提高的重要技术路线是管理缩减的土地资源，要削减低质土地；要多扩大耕地，扩大的耕地主要保证高；通过耕地修建不断提高耕地质量级别，基本技术路线见图1。
预算管理当中制定奖罚分明的奖惩制度是非常有必要的，由于企业单位员工的积极性不高，通过适当的物质奖励和形式口头上的奖励都能调动员工参与企业的日常生产建设和经营活动。根据市场经济效益法则的内容体现出多劳多得、少劳少得的现象，多数职工表示付出同样多的劳动就能获得同样多的收益，还能获得相对应的年终奖，很明显的是企业内部目前的预算考核、奖励机制并不明显，主要是看业绩的多少而非付出劳动的多少。比如：在站段的日常工作执行上，经常需要付出本职以外的劳动力，但管理者并未对其进行实质性的物质奖励，造成职工的责任心下降和工作积极性严重挫伤。
2.4 预算编制方法的科学性、合理性不强
铁路运输企业自从实施全面预算以来获得的成绩是有目共睹的，将企业的风险降到最低，扩大了企业的经营收益，但目前还存在着部分职工对全面预算缺乏清晰的认识，又或者是以偏概全，在现如今的发展模式下矛盾和问题也日渐突出。
人体内含量最多的脂类为TG，体内绝大多数组织均可利用TG分解的产物供给能量，其主要在脂肪组织中贮存。当体内的TG含量升高时，胆固醇酯转移蛋白活性增加，VLDL中更多的TG转移至HDL和LDL中，从而使HDL及LDL中的TG含量增加，胆固醇含量减少；另一方面肝脂酶和LpL会进一步水解HDL和LDL中的TG，形成密度较正常高、体积较正常小的HDL和LDL颗粒。小而致密的HDL因其体积小，较易从肾脏排出，造成HDL-C的下降；
2.5 预算考核、激励效果不明显
多数企业的业务部门的预算都是根据自身的发展和业务需要过分强调安全生产，制定的业务预算也是超出企业总体预算的，但为了业务经营发展的需要不得不对这些预算进行执行，经营业务和财务方面的支出也没有严格根据规章制度的流程走，造成企业内部的混乱。再者企业经营者由于只看重预算结果的各项指标，对于日常的支出和其他的额外因素并不了解，在产生超预算现象的时候不能及时阻止，无法察觉问题造成管理落实不到位。
多数时候往往企业主要抓的是企业的经营业务，将所有的资本和精力都花费在企业的核心业务上，而疏于预算管理，造成无预算和超预算现象的发生，这种情况非常不利于企业的生产经营建设，长时间这样的超预算现象的发生还致使企业负债经营。
3 加强全面预算管理的对策
3.1 加强宣传，巩固全面预算管理的意识
通过提高宣传，加强重视度来巩固全面预算管理的认识是具有实质性的作用，工作展开的不顺利主要就是思想意识的不足，有效的宣传能使各级管理者和执行者能对预算方面的问题进行全面的剖析和深入的认识，提高在心中的分量，切实将全面预算落到实处。
全面预算管理的特质是全员参与、整体生产经营过程以及全方位多角度的系统性管理工程，这种具有整体联动的系统性管理过程需要单位的每一个员工积极参与，对企业的整体经营计划具有深刻的认识。因此加大全体职工对预算管理的理论和实践知识的学习并深入了解其内涵意义，激发员工对全面预算基础性知识的探究，从而更好地掌握全面预算管理能力。
3.2 各部门联动协同预算管理工作
在全体职工对全面预算管理具有清晰的认知的情况下，加强各部门联动协同工作是易如反掌的，只有观念意识正确才能促使企业的各部门积极配合、协调工作。生产预算和财务预算都属于预算的范畴，但属于预算的两种不同的概念，其体现的作用也是不一样的。生产预算是安全生产的基础，财务预算是经营活动的结果，基础是产生结果的前提条件，二者是相辅相成的。基于这种特性必须要加强各部门之间的联动效果，增强彼此之间的联系和沟通，为了实现安全生产和经营建设活动的有序进行，各部门工作人员上下团结一心。
3.3 加强预算控制，杜绝无预算、超预算情况的发生
加强全面控制预算其更好的价值体现在能够杜绝无预算、超预算情况的发生，预算就是为了达到检测、评估、规范的效果，将企业的生产经营活动控制在合理的可控制的区间范围内，从而杜绝因无预算或是超预算造成的企业经营失控现象的发生。在预算指标下达之后，开始执行之前站段的各个部门、车间、班组要严格根据生产计划和编制相匹配的财务执行预算。在中途的运行过程中出现着各种无法规避的风险最好的采取风险应对措施是明确主体责任，以刚性约束为原则，从而将指挥生产业务部门主管和执行预算的车间班组部门有效结合在一起，形成上下一效的指挥执行预算管理链，尽量减少在生产过程中出现的铺张浪费。
3.4 加强预算管理基础工作和建立健全对应的奖励考核机制
铁路全面预算管理目前存在着片面性、主观性等问题，各部门的预算工作人员主要根据自身的规章制度办事，而并未站在站段能够实现经济效益的高度进行全方位的预算。因此要加大对信息的搜集整理能力，多加强对高效信息的搜集能够使预算编制资料和数据的准确性和无误性，提高预算的科学性和合理性。其次是要建立健全铁路单位内部的奖励考核机制，适当的考核机制的建立能够使员工的参与度提升，提高对单位的认同感和价值归属感，让单位的核心竞争力占据主导地位，在安全完成工作任务的时候要降低能耗，避免资源的过度浪费，从而提高铁路单位的整理经济效益，适当的建立绩效考核制度完成对领导的升迁考核。
4 结语
综上所述，铁路企业在全面预算的管理工作当中，存在各种各样的弊端漏洞需要制定完善相关的机制和内容的健全，针对出现的不同问题要具备不同的眼光来看待。因为铁路运输本身就是一个系统性、全面性的工作，在面对系统性工作的时候将如实根据企业的经营发展状况制定对应的完善措施，包括完善考核机制、加强宣传、增强预算各部门之间的联动效果等，都在企业内部发挥着联动性的作用，提升企业的发展空间。
参考文献
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[2]李东东.全面预算管理在我国企业实施中存在的问题[J].现代经济信息，2019(4).
[3]杨为民.探究全面预算管理在我国企业实施中存在的问题[J].纳税，2019(1).
中图分类号： F279.23
文献标识码： A
文章编号： 2096-0298(2019)10(a)-103-02
DOI: 10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2019.19.103
标签：铁路企业论文; 全面预算论文; 预算管理论文; 措施论文; 中国铁路沈阳局集团有限公司延吉车务段论文;