提高建设项目跟踪审计质量的五个环节，本文主要内容关键词为：建设项目论文,环节论文,质量论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
A建设项目的策划阶段
实施跟踪审计，在此阶段需要积极与有关部门密切配合，积极开展调查研究，收集相关信息，分析投资环境，通过科学论证，为建设项目的决策提供准确可靠的参考数据和可供优化选择的富有建设性的建议。要把握的重点环节：一是有关建设项目社会需求和发展前景经过综合、分析、解读和梳理的评估信息；二是有关建设项目设计构思和可行性评估方面的建议；三是有关建设项目存在现实风险和潜在的风险预测，防范化解风险可能性评估意见和有关安全生产、保护环境方面的建议。
B建设项目的决策阶段
在决策阶段实施审计，应当从决策过程是否严格按照法规要求进行，促进建设项目决策的法制化、科学化、规范化，避免决策过程中出现违反国家法规，违反自然规律和经济规律，违反设定程序现象，消除重大损失浪费和腐败行为产生的源泉。建设项目决策阶段跟踪审计要把握的重点环节：一是建设项目的设计环节。着重审查设计方案是否符合国家的法规规范要求，是否经过调查研究、比较论证、优化选择、集体审议等必经程序；二是建设项目的预算编制环节。着重审查是否按照预算管理办法编制预算，合理配置资金使用；三是建设项目的招标投标环节。着重审查是否严格执行招标投标法，坚持公开、公平、公正原则，透明运作，防止暗箱操作和寻租行为；四是建设项目的合同签订环节。着重审查建设方与设计方、施工方、供货方、监理方、协作方之间签订的合同、协议是否符合经济合同法的规定，有无疏漏和隐患，对方的资质是否经过审查合格；五是建设项目的征地拆迁环节。着重审查征地拆迁是否严格按批准的范围进行，补偿费、安置费是否符合有关规定和标准，有无损害拆迁人和被拆迁人利益的现象。
C建设项目的施工阶段
施工阶段跟踪审计的主要目标是强化内部控制机制，促进施工管理的制度化、规范化，确保建设质量，降低建设成本，减少损失浪费。施工阶段需要跟踪审计的内容较多，需要重点把握的环节有：一是建设项目质量控制措施的落实程度。要通过现场检验测试，防止不按照质量标准操作、不合格设备材料投入施工、无资质施工人员进入现场操作。二是建设项目财务控制措施的落实程度。要审查建设项目预算的执行实况，是否与施工进度相适应，资金使用权限、责任是否明确，费用支出是否符合列支标准，经过规定的程序，办理必办的手续，有无资金供应脱节、挪作他用和拖欠工资、货款、补偿款现象。三是建设项目有关协议、合同的实际执行程度。要审查建设方、设计方、施工方、监督方、供货方、协作方是否认真履行协议、合同所确定的义务和权利，承担责任是否到位，有无违约欺诈行为。四是建设项目预防施工事故、应对自然灾害措施的落实程度。要审查保障施工安全、抗击自然灾害的经费使用、相关设备物资的采购备用、岗位责任制是否到位、应急预案是否完备等进行评估，以消除安全隐患，提高抗灾能力。
D建设项目的验收决算阶段
这一阶段跟踪审计要强调精细操作，一丝不苟，重点抓住如下环节：一是建设项目现场验收环节。要深入验收现场，参与验收活动，监督有关部门按照建设项目的设计方案各项要求逐项逐目严格细致地对照鉴定。对需要经过试运行、试生产才能验收的必须审查试运行、试生产实际数据得到认可后才可验收。在验收中发现问题、应督促逐一落实，限期整改。二是建设项目工程量的计算和计价环节。要审查工程价款的构成，工程量的计算、计价方法是否符合有关规定和定额标准：有无虚报工程量、高套定额现象；由于设计变更导致的程造价变动是否符合规定调整。三是建设项目决算环节。要按照建设项目的预算严格审查实际执行结果的真实性、合法性，成本费用列支范围和定额标准是否符合会计核算准则有无胡支乱用、奢侈浪费、违反财经纪律现象，尤其要审查建设方与有关各方签订协议、合同的实际执行结果，有无相互拖欠、占用、串通作假现象和经济纠纷。
E准确定位
（一）积极参与建设项目筹划决策活动而不越位。审计机关应当积极向有关主管部门或建设单位提供建设项目有关的信息、数据、资料、社会公众反映等供决策参考；对建设项目内容的合法性、决策程序的合规性、协议合同的规范性提出意见或建议，但不能越位做应由主管部门或建设单位职权范围内的事。例如参与决策、参与编制预算、参与标底设计等。
（二）积极参与建设项目的管理活动而不错位。跟踪审计的主要目标之一就是使建设项目管理的规范化、制度化，从而提高建设效率。审计机关应当对如何构建建设项目管理机制，如何完善内部控制制度，如何落实岗位责任制，如何加强物资采购、保管、领用管理，如何强化会计核算和费用审核等等提出意见和建议，供建设单位研究采纳施行，但不能错位直接行使建设单位管理部门的职权，例如，不能直接审批费用开支，不能直接签核工程结算，不能在现场指挥施工人员或监理人员等。
（三）积极参与建设项目利益各方的维权活动而不窜位。建设项目的建设方、设计方、施工方、供货方，协作方在建设过程中往往容易发生利益冲撞，形成经济纠纷。审计机关在有关各方的维权活动中应当坚持监督者的角色定位，督促当事各方切实履行协议、合同中约定的承诺，维护自身合法、正当权益，通过适当方式实现互利、共赢。不能替代当事方处置问题，也不能行使仲裁机构、执法机关的职权，更不能支持当事方采取非法维权行为。
（四）积极发挥内部审计和社会审计在跟踪审计活动中的合力作用而不混位。建设项目规模大，跟踪审计任务重，审计机关力量不足时，可以考虑强化审计人力资源整合，吸收建设项目主管部门的内部审计人员和社会审计组织的专业人员参加跟踪审计活动。为了避免定位混乱现象，要注意三点：一是借用的内部审计人员和聘用的社会审计人员都应成为审机关派出审计组的成员，在审计机关统一领导下按照跟踪审计计划开展活动。二是在实施跟踪审计期间，参加审计组的内部审计人员和社会审计人员的工作只向审计机关负责。三是在跟踪审计活动期间，所需经费由审计机关承担，社会审计人员聘用费用也由审计机关支付。
F科学评价
（一）工程质量评价。跟踪审计的目标之一就是确保建设项目的工程质量。要严格按照建设项目设计文件中规定的质量标准，逐项、逐目、逐个数据与实际完成的数据进行比较，一丝不苟地论证评价。在评价过程中，不仅要考虑到工程项目质量是否达到设计标准，而且要考虑到工程项目质量能否保证按预期时间、规模形成生产能力，承受生产能力增长的需求。特别要注意是否存在质量隐患。对未达到预期质量标准和存在质量隐患的，应查明原因，督促相关当事人采取相应措施，及时解决。
（二）社会效益评价。要在深入调查、广泛听取意见的基础上，对建设项目已经实现和即将实现的社会效益对照设计文件的社会效益预期目标进行比较、论证、评价。不仅要认真评价建设项目为社会提供物质产品或非物质产品的实现程度和发展前景，而且要同时评价建设项目对社会公众的生产、生活、学习等服务功能的提升程度，以及建设项目对环境保护、生态平衡等方面条件改善程度。尤其要注意建设项目投入运行后可能导致的现实的负面影响及潜在的消极影响力。对存在问题要推动有关部门采取有效的解决办法和补救措施。
（三）经济效益评价。要在对建设项目各项经济财务数据进行真实性、完整性、合法性审核的基础上对照建设项目设计文件列举的相关数据就建设项目整体的经济效益开展论证评价。在投入方面，看重评价建设项目预算执行情况，剖析资金使用的合理性、有效性和节约使用程度，与保证工程质量、提高社会效益的要求是否符合，有无浪费现象。在产出方面看重评价建设项目可能实现的经济效益能否达到建设项目设计文件所确定的预期经济效益指标，达到预期的投资报酬率和投资回收期。要剖析评价建设项目所提供产品的产量、结构、质量、价格、成本、税负、汇率、现金流量等变化趋向，提出应对策略和建设性意见。
（四）管理机制评价。建设项目一般投资大、周期长、要求高、技术新、涉及面广，必须建立相对完善的管理机制才能保证规范运行。对建设项目的管理机制进行科学评价，不仅有利于参与建设各方总结经验教训，提高管理水准，而且有助于建设项目本身的管理层为建立和完善今后运作的管理机制提供依据。要着重评价以加强内部控制为核心内容的各项管理制度的完善程度和落实执行程度，特别要注意科学决策制度、授权批准制度、岗位责任制度、考核奖惩制度和廉政建设制度的实际执行情况，针对存在问题，提出改进意见。尤其是廉政建设方面，必须高度重视，严肃对待，不给腐败分子以可乘之机，消除“项目完成一个，干部倒下一批”的现象。
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