SQL数据库软件在税收征管审计中的应用，本文主要内容关键词为：税收征管论文,数据库论文,软件论文,SQL论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着“金税”工程的开展，北京市地方税务局（简称市地税局）对信息技术的应用已基本覆盖整个税收征管工作，建立了“综合服务管理信息系统”（简称信息系统），该系统内仅登记信息就高达60万户。在税收征管审计中，审计人员面对如此大量的信息，只有运用计算机辅助审计手段，才能以有限的审计资源来确保审计质量。
在2006年和2007年，审计人员结合具体审计业务，运用SQL数据库软件，在以下两个方面取得了较好的成效。
延期缴纳税款审计
一、审计事项背景
《税收征管法》第31条第2款规定“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务总局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月”。其税收会计信息在《待征税金变动情况报表》“缓征税款”中反映。审计人员结合市地税局信息系统的应用，将“经审批的延期缴纳税款是否已按期、准确地录入信息系统；未经审批的延期缴纳税款不得录入信息系统；税收会计报表是否得到真实、完整、准确地反映”纳入审计重点。
二、具体应用
市地税局会计报表是由信息系统根据业务数据自动生成的。审计人员从该局信息系统后台调取了延期缴纳审批数据，在以往手工比对的基础上，充分利用SQL数据库查询功能，将其与手工记录的业务台账进行比对。
（一）进行数据清理和转换
被审计单位在Excel下制作的统计表很难保证其符合SQL数据库软件的约束条件，在审计实践中，首先要对统计表中存在的值缺失、空值、约束的不完整性分别进行清理，以保证查询的正确性。其次对于两表间数据格式的不一致要进行转换，例如将统计表中文本格式的“税款所属时间”和后台数据中日期格式的“税款所属起始日期”均转换为文本格式的“税款所属期起”。
（二）建立表间关联关系
通过分析上述清理、转换后两表中记录的存储方式，发现不能仅以企业的计算机代码作为主码，而应以计算机代码、税种、税款所属期起作为主码。建立两表间的关系为：
统计表.计算机代码=后台数据.计算机代码and
统计表.税种=后台数据.税种and
统计表.税款所属期起=后台数据.税款所属期起
（三）分解问题，撰写语句
引入交集、并集的集合概念，利用韦恩图分析，针对以下3种情况，应用SQL进行查询，快速、准确地发现并查实审计疑点，得出正确的审计结论。
一是延期缴纳税款审批统计表有但后台数据没有的情况
select a.* from v_tjb a left join v_ht b on a.计算机号=b.计算机代码and缓缴税种=税种and a.税款所属期起=b.税款所属期起where计算机代码is null
二是延期缴纳税款审批后台数据有但统计表没有的情况
select b.* from v_ht b left join v_tjb a on a.计算机号=b.计算机代码and缓缴税种=税种and a.税款所属期起=b.税款所属期起where计算机号is null order by b.税款所属期起
三是延期缴纳税款审批两者都有但延期缴纳金额不等的情况
select区县分局，计算机号，a.纳税人名称，缓缴税种，缓缴金额，区县，计算机代码，b.纳税人名称，税种，金额from v ht b join v_tjb a on a.计算机号=b.计算机代码 and 缓缴税种=税种 and a.税款所属期起=b.税款所属期起where缓缴金额<>金额
三、取得的成效
通过运用该技术手段，审计查出系统数据不真实、不完整、不准确、不及时及会计报表反映不真实等问题，并针对这些问题提出了审计建议：市地税局可以通过逆查法，加强对延期缴纳税款审批数据录入系统完整性、准确性、及时性的管理，进一步完善内部控制；征管处、计会处和信息中心应加强沟通，共同研究出在保证不影响当期会计报表真实反映的前提下，将历史遗留的尚未录入系统的审批资料补录入系统，以及将进入系统的审批垃圾数据适当删除。
税收审计调查
一、审计事项背景
在税收征管审计中，全市每年仅能安排240户进行实地调查，而调查对象的总体在2006年末已高达62万，审计人员面临了“240∶620000”的突出矛盾。如何科学选择调查对象，做到有的放矢，就成为顺利实施调查的基础。经过多年的审计实践，结合对市地税局信息系统数据的应用，审计人员探索使用SQL数据库软件来解决上述矛盾。
二、具体应用
（一）确立选户原则
在总结多年审计成果的基础上，初步建立了较为科学的选户原则。一是紧跟宏观经济形势。宏观经济形势的走势必然会影响税务机关和纳税人的征纳行为。例如在当年经济形势比较差，税收增收幅度较小的情况下，税务机关采用税款提前入库方式完成税收任务的可能性会相应提高。二是结合税收征管重点。税收征收管理的重点往往也构成了审计的重点，如房地产业已成为市税收规模最大的行业，税务部门近几年加大了对该行业的监管力度，审计也一直将该行业作为调查的重点。三是利用历年审计成果。为了提高审计意见落实的执行力，在选户中，将曾查出涉税问题且经过分析发现仍可能存在同类问题的纳税企业列为延伸审计调查重点。
（二）借鉴股票技术性分析方法，建立选户模型
选户原则的确立明确了选户的范围，而在这一范围里如何精确地找到有价值的延伸调查对象，需要借助数据库手段及股票技术性分析方法进行分析。数据库技术可以提供便捷的查询方法，而股票技术性分析方法可以提供分析数据的思路。
在股票技术性分析中，对一支股票的股价变动分析是重点，而且如果多个指标都预示同一价格走势，那么就增加了这一预测的准确性。延伸审计调查中，审计人员也沿用了以上的分析理念。一是设计税款入库变动分析重点。审计组确定了零入库、整数入库、1月入库金额奇高、12月入库金额奇高、异常波动5个分析重点。二是增加指标类别。审计组利用以前年度审计成果，将以前年度审计查出问题的纳税企业也作为重点，结合审计年度当年的入库情况进行分析。三是综合分析。利用上述分析结果，对同时存在上述多重现象的纳税企业进行重点关注，因为该纳税企业存在涉税问题的可能性比较高。
（三）利用数据库理念，设计语句
1、确定分析范围
create view v_yys06fj as
select b.计算机代码，b.企业名称，
case when y01 is null then 0 else cast(y01 as float)end y01,……,
case when y12 is null then 0 else cast(y12 as float)end y12,a.区县
from jbxx06 a join yys06 b on a.计算机代码=b.计算机代码and a.区县=b.区县
where行业like'房地产开发经营'or行业like'建筑%'
2、求平均值及变异系数，为分析做准备
create view v_yys06fjp as
select *，平均值=(y01+y02+y03+……+y11+y12)/12
from v_yys06fj
create view v_yys06fjpb as select*,
cv2=cast（（（y01—平均值）*（y01—平均值）+……+（y12-平均值）*（y12-平均值））/（12*平均值*平均值）as numeric(4,2)）from v_yys06fjp where平均值<>0
3、逐个查询异常变动情况（以零入库为例）
create view v_06 零入库as select*from v_yys06fjpb where y01=0 or y02=0or y03=0 or y04=0 or y05=0 or y06=0 or y07=0 or y08-0 or y09=0 or y10=0 ory11=0 or y12=0
4、将异常变动进行汇总查询
create view v_06
疑点as
select distinct a.计算机代码，a.区县，
case when b.计算机代码is not null then'零入库'else''end ling，
case when c.计算机代码is not null then'整数入库'else'' end zs.
a.cv2,a.异常波动，a.比例1月，a.畸高1月，a.比例12月，a.畸高12月，a.平均值
from v_06异常波动a left join v 06零入库 b on a.计算机代码=b.计算机代码and a.区县=b.区县left join v 06整数c on a.计算机代码=c.计算机代码and a.区县=b.区县
5、将当年查询疑点与以前年度审计发现问题结合进行查询
create view v_06疑点和05结果as
selec distinct a.计算机代码，a.区县，ling,zs,cv2，异常波动，a.比例1月，a.畸高1月，a.比例12月，a.畸高12月，a.平均值，
case when b.sid is null then ''else'查过'end是否查过，
case when b.区县is null then ''elseb.区县end延伸单位，
case when b.少缴is null then ''elseb.少缴end少缴，
case when b.未按期is null then''else b.未按期end未按期，
case when b.调节收入is null then'' else b.调节收入end调节收入，
case when b.未按规定地点is null then''else b.未按规定地点end未按规定地点
from v_06疑点a left join v结果05整理b on a.计算机代码=b.计算机代码
三、取得的成效
通过较为科学的选户原则和股票技术性分析方法，确立了延伸调查纳税企业的代表性，提高了审计调查质量。同时，审计查出纳税企业少缴税款金额大幅度上升，如少缴税款金额从2003年到2006年增幅高达11倍，反映出被调查纳税人有问题率相应提高。