企业集团内部绩效评价的综合分析模型，本文主要内容关键词为：企业集团论文,综合分析论文,模型论文,绩效评价论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
分类号 F 276.7随着世界经济重组的浪潮和改革的不断深入，企业集团化已成为我国企业发展的重要趋势。随之而来的重要议题是：企业集团究竟怎样进行内部调控和管理？应当怎样对其集团成员进行绩效评价，从而进行战略性的分析和调整？
这些议题已引起我国管理界的重视，并已有一些文献对控制与评价的方法进行了较具体的探讨。但总体看，研究文献相对较少，且已有研究存在若干不足。如，评价指标主要考虑集团成员的现行业绩，对未来发展的潜在能力考虑不足，我国目前很多企业集团以当前利润或市场占有指标作为评价的主要依据。这样做可能会引导某些短期行为，不适于为面向未来的战略性决策提供依据。研究偏重于定性分析，定性与定量相结合的系统化评价方法研究比较薄弱，从而影响了评价的科学性和可操作性。
一、综合评价指标体系的建立
对集团成员进行战略性评价，不仅应考察其当前业绩，且应充分考虑其未来潜力。因此，本文提出的综合评价指标体系包括两大类，即行为业绩指标和潜在能力指标。在行为业绩指标中，除一般常用的财务与市场指标外，还增加了包括技术开发等在内的运行类指标。潜在能力指标主要考虑了技术、成本、质量和竞争资源筹措四个基本方面。评价指标的基本框架如图1所示。
图1 综合评价指标体系框架
1.行为业绩评价指标的具体内容
财务类主要包括：资产负债率、投资收益率（或成本收益率）、净资产收益率（或每股收益率）、利税增长率等。
市场类主要包括：市场占有率、销售增长率、产品竞争力等。其中市场占有率指标，应同时考查市场占有率的绝对量和相对量，即企业市场占有率的名次排序。产品竞争力是一个定性指标，包括价格、质量、性能、品牌知名度、消费者满意度等。其中评估消费者满意度，主要是通过消费者的主观评述和行为调查等。
运行类主要包括：技术开发量、新产品投放率、劳动生产率等。其中劳动生产率可用人均创利额来表示。
2.潜在能力评价指标的具体内容
技术潜力主要包括：高素质的科技人员数、专利数、R&D 经费投入占总投资的比例，新产品、新技术的产出率等。
成本潜力除了考核各企业的年运营成本外，还应根据各企业所处的行业特点，看其在活动成本链上与竞争对手相比是否处于优势地位。
质量潜力是个综合概念，除产品的技术性能指标外，消费者的价值取向也是重要因素。对质量潜力的评价还要看企业的技术开发及工艺、管理等方面的能力。因此，质量潜力的评价指标除包括工艺、管理能力之外，其余部分可由消费者的满意度和技术潜力指标来衡量。
竞争资源的筹措能力主要包括：资金筹供能力（能否及时、低成本地获取足够的资金）、高素质人力资源筹供能力（能否适时适地地提供所需熟练工人和高素质的技术与经营管理人员，可用各类合格人力资源的短缺程度来衡量）、原材料筹供能力（能否及时、低成本地确保各类原辅材料的供应）等。
3.指标值的确定
评价指标中的行为业绩指标值，基本上是可以直接获取并定量表示的。只有产品竞争力指标是定性的，可由专家、消费者评价打分确定。考虑到指标量纲的统一性（取值均为0～1），可对指标体系做少量调整：将技术开发量改为技术开发强度，综合考虑开发数量和质量（如鉴定等级等），由专家评定打分，分值取为0～1之间；产品竞争力指标的打分，分值也取为0～1之间。
而潜在能力指标基本上是定性的，具有一定的模糊性，可由集团公司组织的评价组进行评定。具体方法是：
（1）确定评价结果等级Y＝｛y[,1]，…，y[,m]｝，本文设为三个等级（m＝3）：高、中、低；
（2）确定评价对象在各单项指标上的得分r[,i]＝（r[,i1]，…，r[,im]），i＝1，…，n。为方便起见， 可只对潜在能力的四个基本指标：技术、成本、质量和竞争资源筹措潜力打分，打分依据仍为各基本指标所包含的具体内容。
（3）以r[,i]为行构成单项指标评价矩阵R＝（r[,ij]）[n×m]。
二、行为业绩与潜在能力评价
1.行为业绩评价
由于行为业绩的评价指标值基本上均可直接获取并定量表示，因此可直接由指标权重对各集团成员的各指标值进行加权平均，得到其行为业绩的评价值。
指标权重的确定，可由专家评定法直接得到，也可基于层次分析法等数量方法计算。专家组由集团公司领导班子会同各集团成员的代表等共同组成。由于本文设置的行为业绩指标个数较多，采用层次分析法更能保证权重确定的准确性。该方法的主要步骤是：
（1）根据评价指标体系设置层次结构，如图2所示。
图2 层次分析法层次结构
（2）由专家确定各指标层次相对重要性的比较判断矩阵。 共需确定A—B、B[,1]—C、B[,2]—C、B[,3]—C四个判断矩阵。
（3）由层次分析法计算软件求出层次总排序结果， 并进行一致性检验。若未通过再修改判断矩阵。
2.潜在能力评价
潜在能力评价多为定性指标，可采用模糊综合评价的方法。为方便起见，只基于潜在能力的四个基本指标：技术、成本、质量和竞争资源筹措潜力进行评价，其指标权重可由专家直接评定得到。设指标权重向量为A＝（a[,1]，…，a[,n]），∑a[,i]＝1。
（2）将
归一化，即得评定其属于每个等级的百分比。 取其中最大分量对应的等级为其评价等级（根据最大隶属度原则）。
三、九方格综合评价与分析
将上述两方面的评价结果综合于九方格评价屏幕，对集团成员进行直观的评价与分析。综合评价与分析的具体步骤如下：
1.分别以行为业绩和潜在能力两个指标作为坐标轴，建立二维坐标系。同时将每个坐标轴划分为三个等级，构成九方格坐标屏幕。
坐标轴等级的划分方法是：纵轴（表示潜在能力）划分为高、中、低三个等级；横轴（表示行为业绩）分为高、中、低三个等级，具体界限值可根据企业集团的实际情况划定，如分为[0，0.5]、[0.5，0.8]、[0.8，1]，这里假设行为业绩得分位于0—1之间。如果得分的上限值超过1或过小，则可将等级区间做相应的调整。九方格坐标屏幕如图3所示。
2.将各集团成员的得分坐标点（行为业绩、潜在能力）标于九方格坐标屏幕内，其中潜在能力为同一等级的集团成员，其坐标位置可依其隶属度的不同而定。坐标点分布确定后，集团公司的评价者便可根据坐标屏幕清楚地看出每个集团成员的经营业绩、所处位置及整个集团的经营与发展情况全貌。
如果希望将两项得分再综合为一个总评分或总评等级，集团公司可自行制定相应的标准。本文给出一个示例，按坐标落于的方格位置，分为Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ五个等级，如图3。
图3 九方格综合评价屏幕
根据九方格评价屏幕，可对各集团成员的业绩与实力进行分析，同时可结合其所在的行业外部特征，进行战略性调整。例如，评为Ⅰ级的集团成员，其当前行为业绩和未来发展潜力均处于较高水平，是企业集团中的核心力量，如果其所在行业仍具有较强的吸引力，则应继续投资支持其发展，使其成为所在行业的领先者。即使其所在行业的吸引力已经很弱，一般也应继续投资支持其向适合的相关领域发展。而评为Ⅴ级的集团成员，其当前行为业绩和未来发展潜力均处于较低水平，无论外部环境如何，均应果断地对其进行调整或劝其退出，一般不再投资。对于评为Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ级的集团成员，也可由评价屏幕清楚地看出其战略地位，由此可作进一步的分析和相应的战略决策。
四、应用实例
山东省某大型企业集团的经营领域为金融界和实业界。在金融领域，主要从事信托业务和对山东省重点建设中能源、交通、通讯等项目的投资。在实业领域，主要从事通讯电缆生产、参股黄金矿业开采、农业资源开发、进出口业务等。该企业集团的主要子公司及控股公司结构如图4所示。
图4 某企业集团公司结构
在山东省政府的产业调整政策指导下，该企业集团在组建后的短短几年内取得了很大成绩。1996年末其净资产较上年增长了32.7%，实现净利润比上年增长了46.8%。但由于集团组建时间较短，在内部管理和绩效评价等方面还需要不断完善。在这种情况下，我们于1997年对该集团的子公司及控股公司1996年的绩效进行了实际评价。该集团认为，本文提出的评价指标体系是合适的，只是在进行行为业绩评价时，对金融领域的集团成员（即QL信托、DZ信托）的评价指标作了适当调整或赋予了特定的含义。如将市场占有率理解为存款余额占本地区存款余额的比例，将销售增长率理解为存款余额增长率，将技术开发强度理解为存款资源开发强度，将新产品投放率理解为有效的新服务措施投放率。
利用层次分析法计算出各指标的权重，如表1所示。
采用加权平均方法计算出每个集团成员的行为业绩得分，如表2 所示。
采用专家评定法确定潜在能力基本指标技术、成本、质量、资源筹措能力的指标权重分别为：0.4，0.15，0.3，0.15；再用模糊合成的方法得到各集团成员潜在能力的评价等级及相应隶属度，如表3所示。
表1 行为业绩评价指标权重
指标 C[,1] C[,2] C[,3] C[,4] C[,5] C[,6] C[,7] C[,8]
权重 0.037 0.080 0.232 0.289 0.027 0.066 0.164 0.026
指标 C[,9] C[,10]
权重 0.052 0.026
表2 集团成员行为业绩评价结果
集团成员
QLDZQDWF
WHTABJSH
评价结果 0.726 0.680 0.639 0.645 0.615 0.646 0.607 0.671
集团成员SZMG
评价结果 0.600 0.581
表3 集团成员潜在能力评价结果
集团成员QL DZQDWF
WHTA
BJSH
评价 等级高 高高中
高高
高高
结果 隶属度 0.485 0.445 0.560 0.480 0.515 0.445 0.500 0.650
集团成员 SZ MG
评价 等级 中 高
结果 隶属度
0.455 0.415
最后将两方面的评价结果综合于九方格评价屏幕，其中行为业绩取值等级，根据其计算结果的范围定为[0，0.6]、[0.6，0.7]和[0.7，1]。集团成员的综合评价如图5所示。
图5 集团成员九方格综合评价
这一评价结果为该企业集团进行内部管理和战略性调控，提供了有益的信息和决策依据：
（1 ）由九方格屏幕可直观地看出该集团公司经营情况的总体分布，以及各集团成员的具体位置：业绩和潜力评价最高的是QL信托；业绩中等但潜力较高的有DZ、SH、TA、QD、WH公司；MG公司虽然业绩较低但潜力较高；WF、BJ和SZ公司的业绩和潜力均为中等。由于大部分集团成员均处于Ⅰ、Ⅱ两个区域，没有处于Ⅳ、Ⅴ区域的集团成员，说明该集团公司的总体经营情况较好，有良好的发展前景。
（2）在对九方格评价结果进行分析的基础上， 可对该集团的内部管理和调控作出决策：由九方格屏幕可明显地看出，该集团中金融领域的两个子公司——QL信托和DZ信托居于领先地位，而投资信托业是我国一个新兴的有发展前景的行业，因此，应对这两个集团成员给予重点投资与支持。对于处在第Ⅲ区域的SZ、BJ、WF、MG四个子公司，经过认真分析其发展不平衡的原因，均提出了调整和改进措施。
收稿日期：1998—11—25.