摘要：新会计准则与旧会计准则在进行所得税会计处理的时候存在差异化，比如依据的计算、对象的核算还有收益的理解等方面都不一样。本文分析了新会计准则与旧会计准则的处理形式类比，探究了新会计准则所得税会计处理对企业的影响，还有新会计准则企业所得税税收筹划模式的构建。
关键词：新会计准则；所得税；会计处理；变化
前言
新会计准则优化调整了会计理念、会计实务操作还有会计处理方法，以原有信息为基础进行规范，使企业的财务状况可以更真实的反应出来，并且使会计信息的真实性、准确性和可比性都得到了有效提高。新会计准则的优化建立使社会主义市场经济体制得到了完善，同时要求会计人员必须要不断提升自身专业性和业务能力，才能确保会计处理的质量和效率。下文将针对新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响展开分析探究。
1 新会计准则与旧会计准则的处理形式类比
1.1处理依据的核算对象发生变化
旧会计准则的核算基准为企业收入费用，而新会计准则的核算基准是企业资产负债。传统模式下的会计核算由于收入和费用在确定还有计量的时候，与实际时间不符合，而导致企业所得税的核算和利润不一致，从而出现时间性差异和永久性差异。新会计准则的核算主要利用资产负债债务法来进行，主要有暂时性差异的存在[1]。
1.2税务处理的递延法与债务法发生变化
新会计准则中有暂时性差异，将资产负债债务法核算过程中所存在的暂时性差异定义为递延所得负债或者递延所得资产，在一定程度上拓展了递延税款。并且，针对旧会计准则中的应付税款法、旧损益表债务法还有递延法进行废除。企业递延所得税负债或者企业递延所得税资产通过核算的暂时性差异，使得核算计量更具客观性[2]。
1.3确定会计收益的变化
新会计准则中的核算方法是资产负债债务法，主要根据企业会计阶段内的所得税还有递延所得税负债或者递延所得税资产来作为会计确认。旧会计准则的核算标准是损益表债法，针对核算后费用还有会计收益的收入来进行所得税的会计确定。
2 新会计准则所得税会计处理对企业的影响
新会计准则中改变调整了部分会计信息，加入了新的会计信息，使旧会计准则中的不足得到一定弥补，同时还影响着企业债权人、企业投资人还有企业管理者等方面。
2.1 内容的制定更为规范
新会计准则使所得税会计处理方式更加具备规范性和科学性，也可以确保企业所获得的会计信息更具真实性和准确性。因为新会计准则所得税处理方式的核算方式为资产负债债务法，使用此种核算方式所出现的差异只是暂时性的[3]。并且，企业未来的债务情况可以通过资产负债表债务法中的递延所得税客观反映出来，使企业可以更加有效的处理会计信息的差异，在此过程中企业管理者还可以获取到更具有效性的决策意见。同时，在企业重组改造和企业收购还有企业兼并的时候也有具备科学性的财务指标提供，可以使相关操作得到相应把控。
2.2 会计核算方法更为统一
新会计准则中的资产负债表债务法核算方式具有科学性，在企业实务操作还有处理会计信息中应用此核算方法具有全面性和客观性，简化核算过程，属于较为先进的会计处理方法。同时，新会计准则中的核算方法使我国的会计制度更加的标准化和国际化，有利于我国开拓未来的国际市场。
2.3 所得税处理更加标准
企业所得税的核算在一定程度上受到公允价值计量属性的影响，在新会计准则中，计量属性有5种，直接影响着企业税收的极端。在公允价值的计量属性中，因为账面价值和公允价值之间有一定差异性存在，在计算企业应交税的时候会受到相应影响。此外，新会计准则中的营业外收入中纳入了债务重组收益，其不属于资本公积，在当期损益中计入债务重组收益，在计算企业会计期间利润的时候也会受到影响。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
2.4税务筹划的开展
在新会计准则的背景下，企业要以新会计准则还有相关会计政策为基础，开展税务筹划。企业在实际选择计量方法的时候，务必要通过企业自身存货的会计处理，还有固定资产折旧的会计处理等方面来进行选择，并且还要考虑到企业自身现阶段和未来的发现需求和企业自身经营情况和经营特点，才能确保所选择的计量方式具备合理性和适应性。此外，在社会发展过程中，以及市场经济的变化下，我国的会计政策也会不断得到优化调整和改善，要求企业会计人员还有企业管理人员必须要积极及时的关注会计政策的变化，全面了解新的会计政策，会计人员也要充分理解新会计准则，并且利用新会计政策来进行企业所得税的核算。
3 新会计准则企业所得税税收筹划模式构建
3.1会计处理方式的选择与应用
企业后期的税收计算、固定资产折扣、存货计价还有成本核算等都会受到企业固定资产折旧、存货计划还有成本核算等方面的影响，因此，企业必须要根据企业实际经营状况还有企业未来发展规划来选择和制定税收筹划。新会计准则明确规定了固定资产折旧年限还有净产值的预计指标等，规定每年最少要复核一次[4]。另外，企业在未来发展过程中，要是固定资产出现较大改变，必须要调整其折旧方式，才能影响到企业税收情况，确保企业经济效益。
3.2价值计量模式的选择与应用
企业必须要详细了解新会计准则，调整企业当前损益可以利用公允价值计量属性来进行，才能使企业所得税额受到一定影响。公允价值模式在企业合并、企业债务重组还有企业投资房地产等方面都有涉及，并且企业的税收筹划也会受到公允价值计量的影响，在新会计准则中国明确规定了债务重组，在当期损益中计入由于债权人让步所产生的债务重组收益。
3.3税收筹划机制的明确与制定
以原有会计准则为基础，新会计准则丰富了会计准则相关内容，为企业会计实务提供有效会计处理依据，企业可以优化调整税收筹划[5]。新会计准则中还明确规定了政府补助、企业年金、投资性房地产还有金融资产转移以及套期保值等方面，使得企业可以以新会计准则中的相关规定来优化建立所得税税收筹划机制，使其更符合企业发展要求。
3.4专业人才的培养
企业会计人员的业务能力和会计处理水平会影响到企业财务计算情况，所以，企业比重要重视会计人员的培养，提升其综合素养，才能确保企业所得税会计处理质量和效率都得到保证。企业要求会计人员必须要不断补充和学习专业财务之后，了解新的会计政策，并且要全面掌握和熟练运用新会计准则下资产负债表债务法[6]。另外，会计人员也要学会利用现代网络信息评判，将相关的会计处理信息系都录入到金税三期管理系统中，以进一步整合和利用相关的数据信息资源，使企业纳税服务水平得到提升，还能合理降低税收成本，提高企业经济效益和社会效益。
结束语
上文分析探究了新会计准则与旧会计准则的处理形式类比，还有新会计准则所得税会计处理对企业的影响，针对新会计准则企业所得税税收筹划模式构建展开了探究。我们知道旧会计准则已经不能适应社会发展形势，新会计准则在很大程度上提高了所得税会计处理质量和效率，使企业掌握自身财务信息更具有真实性和科学性，有利于企业管理者调整管理方法，同时还能提高核算企业利润表的有效性，为企业可持续发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]于长春，宗文龙.新所得税会计准则对企业所得税会计处理的影响[J].国际税收，2005（12）：79-81.
[2]刘志远.论新会计准则中所得税会计处理方法及对利润的影响[J].现代商贸工业，2010，22（23）：247-248.
[3]李樱，苏毓敏.新会计准则对企业所得税会计处理的影响分析[J].财会通讯，2009（13）：68-69.
[4]王琦.新会计准则对企业所得税的影响[J].金融经济月刊，2009（1）：158-159.
[5]冯芳.新会计准则对企业所得税会计处理的影响[J].江苏商论，2007（21）：39-39.
[6]李琪.新会计准则、新企业所得税的执行对电力企业的影响[J].会计之友，2011（15）：18-19.
论文作者:王岩
论文发表刊物:《基层建设》2019年第32期
论文发表时间:2020/4/7
标签：会计准则论文; 企业论文; 所得税论文; 会计处理论文; 企业所得税论文; 债务论文; 会计论文; 《基层建设》2019年第32期论文;