企业利用自由区可获的经济利益，本文主要内容关键词为：经济利益论文,由区论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
提要 80年代以来，遍布世界的数以千计的自由区（保税区）有其特殊的政策和灵活的机制。本文从三方面分析了企业利用自由区可以获得的利益；即入区企业可以获得良好的财务利益；增加经营上的便利；获得商业灵活性和业务创新的机会。
80年代以来，遍布世界的数以千计的自由区（保税区）对设区国和世界经济起到了十分积极的作用。众所周知，自由区（保税区）是一种奉行商品、资金和人员自由流动和企业自主经营政策的特殊开放区域，企业从中可以获得的利益主要源于其特殊的政策和灵活的机制。如关税与国内税的减免、非关税壁垒的消除或减少、有关费用的降低、投资进入障碍的减少，海关和工商行政手续的简化、融资的便利、基础设施的完备及其便捷的服务，以及独特的商务环境等。这些显而易见的好处，一般会给客商带来三方面的利益，即直接的财务利益，经营便利方面的间接利益以及由前两者派生的商业灵活性和业务创新机会的增加。
一、可以获得的财务利益
在自由区，企业的这些努力都可以比在区外获得更加显著的效果。对此，我们可以从企业在自由区的贸易、加工、制造活动中给予具体揭示。
（一）自由区可使企业减少营运资金占用 自由区一般都实施完善的保税制度，即对境外输入的货物免征关税和其他国内流转税（如增值税、货物税或消费税），如果转口或再出口则无需补交以上各税，只有在运出并销往设区国关境区时方需补交税款。这种贸易自由化措施显然可以大大减少区内企业的营运资金占用，降低其资金成本。其具体效应大致体现在如下几种情况中：
⒈企业从境外输入的货物存放在自由区时，因免纳关税和国内税，且一般不必交纳押金，因而减少了资金占用。
⒉如果进入区内的货物随即转船或再出口，企业亦不必纳税，不仅会收到上述的同样效果，还会免去出口退税等繁杂的财务手续。
⒊当企业的货物销往设区国海关管制区时虽补纳关税和有关国内税，但纳税义务只有在货物实际转出自由区才发生，因而纳税时间大大推迟了，从而减少了资金成本。而且，一般情况下，因海关对从自由区转出货物的征税，不是象区外那样一次性就整批货物课征，而是任厂商随时分期分批申报纳税，所以因货物价格变化等其他原因，流经自由区的货物所纳的关税往往要比同等数量的区外货物纳税额为少。
⒋在入区境外货物在区内进行非工业性加工尔后销往设区国的情况下，企业可利用海关估价因素，减少纳税。例如：可以通过去湿、除污、剔除不合格及坏损货物等方式，降低入关货物量；也可通过挑选、分类、重新包装等手段来改变货物的海关分类，从而使其适用于较低的关税税率，达到减少纳税的目的。
⒌企业在区内进行工业性加工活动并将产品在当地销售的情况下，较之在国外生产，仍可获得关税利益。因为，一般当地海关只就内销产品的外国零部件部分征税，即其中的当地劳动力和零部件价值，可在海关估价时扣除。
⒍在设区国非自由区货物输入自由区的情况下，由于货物一入区便视同出口，因而通常可以随即办理结汇手续，并可及时获取出口退税，因而加速了资金流入。
（二）自由区利于企业降低生产经营成本 除减少营运资金占用以外，入区企业还可通过利用当地相对低廉的生产要素、降低运费和其他经营费用，而使成本明显降低，从而获得与竞争对手相比较的价格优势。具体表现为：
⒈在设区国生产要素价格相对低廉的情况下，企业入区从事各种工贸和服务活动，会使成本降低，利润率上升。对于发展中国家的自由区来说，它们所能提供的这方面的利益尤其突出。地价低廉是这些国家自由区的共同特征之一，有些自由区往往以低于开发成本（一般是通水、通电、通路、平整土地“三通一平”的投入）价格出让土地使用权，这不仅大大降低了投入资本，而且会使企业坐享土地升值的利益；此外，廉价劳动力也是十分重要的，它尤其会使入区的劳动密集型行业显著受益。这些生产要素因素实际上已成为发达国家投资流入发展中国家自由区的重要原因之一。
⒉由于自由区内的基础设施大都由设区国政府或自由区管理当局开发建设，而且通常具有较区外更完备但收费较低廉的特点，加上区内租赁业务的补充，会使厂商在这方面的成本开支降低，甚至是直接减少固定资产的购置。
⒊对于经营不适于以整装形式运输的商品（如家俱、机械设备等）的进出口商，其货物可以散装形式从境外运入自由区，然后再进行组装，这样既可以大大降低国际运输成本（整装显然要比散装的运费高），还可以确保货物的良好品质，减少坏损，可谓一举两得。
（三）自由区所得税优惠直接减少企业资金流出 为了有效地吸引外国直接投资，中国等发展中国家的自由区都普遍采取了减免所得税，实行加速折旧的优惠措施，这对入区的外商是最直接的经济利益。因为，与关税及国内税不同，所得税不可转嫁，其减免的最终效果，就是直接减少企业的资金流出、增加留存收益；而关税等流转税的减免效应则主要在于减少企业资金占用，获得价格竞争优势。
目前各国对自由区企业所得税减免的做法主要有：
⒈给区内企业以免税期优待，通常为3至5年，长者可达10年之久（如迪拜自由贸易区）。免税期起始期，多数从投产（或营运）期算起，有的则从获利期算起。需要强调的是，这种差别对区内厂商的财务决策不是无关紧要的，相反，往往是意义重大的。道理很简单，免税期如果从投产期（营运期）开始，企业则为了减少免税期终了后的所得税缴纳，而设法在免税期内少列成本，即人为将有关成本和费用推至免税期后列支；如果从获利期算起，企业便会设法在前期多列成本，推迟获利，从而也就推迟了免税期。
⒉免税期后再提供若干年的减征优待。
⒊利润再投资退税，即对区内企业利润再投资，退还其再投资部分的一定比例的已缴纳税款。
⒋允许企业进行亏损结转，即当年亏损用下一年所得弥补。
⒌允许实行加速折旧，这样会因固定资产前期折旧率提高或使用年限人为缩短而加大前期成本，达到推迟或减少纳税的目的。不过加速折旧的财务效应要受免税期的影响，从投产年度算起的免税期，同时允许加速折旧，因二者的抵销作用，企业难以充分受益，因此，有的自由区允许区内企业推迟提取折旧，或在免税期与加速折旧中两者择一。
自由区所得税优惠对企业的财务利益效应，还受设区国同投资国之间双边税收关系的影响。只有在双边税收协定中规定有税收饶让条款（该条款要义为：投资国对其跨国纳税人的海外所得征税时，因东道国给予税收减免优惠而未纳的税收，视同实际已经缴纳而给予抵免）的情况下，这种优惠才能真正为区内企业所充分享受。目前，绝大多数国家所签订的税收协定都规定有此条款，只有美国例外。
（四）自由区低风险的环境给企业带来长期的、潜在的财务利益 自由区是设区国的特殊开放区域，当地政府都制定有一套完整的自由区法规，对区内企业（特别是外国企业）的合法权益予以保护，通常都承诺对企业经营活动不加干涉、不对企业资产实行征用或没收；此外，区内商务环境一般是按“国际惯例”构造的，而且具有相对隔离性，受外部非经济因素冲击的可能性较区外小，这样会减少企业投资与经营的政治风险。再有，上述所及的营运资金占用和投资的相对节约，显然降低了企业的财务风险，而在设区政府提供担保贷款的情况下，筹资风险更会大大降低。总之，各种经营风险的降低，必然会减少区内企业长期的、潜在的财务损失的可能性，增加其未来的获利机会。
二、可以增加经营上的便利
自由区的最大特点，就是经营环境上的自由和宽松，以及管理上的简便和高效，这些与完备的基础设施相配合，便会为区内企业带来区外所难以获得的经营便利及由此产生的高效率和其他商业利益。
（一）自由区管理手续的简化利于企业提高经营效率 便利是企业提高经营效率的资源利用效果以及把握商业机会的重要条件，而一般的自由区恰能最大限度地为企业提供这种条件。这首先体现在管理手续和程序的简化和高效上。大多数自由区都设有一个层次少、人员精、权力大、效率高的管理机构，它不仅拥有政府机构的充分权力，还具备商业机构所特有的高度灵活性。管理机构一般实行一元化领导，统一管理区内一切事务，协调各方面的关系，各有关部门联合办公，提供一揽子（即“一条龙”或“一站式”）服务，使办事效率大大提高。具体措施如下：
⒈外资项目审批手续简化，实行一个窗口对外的“一站式”服务。入区企业一次办完注册登记手续，有些自由区审批一个项目往往只需几个工作日，甚至是几小时；实行“自动核可制”，即对属于自由区当局鼓励的项目，企业可以先领取工商营业执照，并随即筹建和从事生产经营，然后再报请有关机构批准备案，领取其他法定证件（由于这种方法容易在资金到位率、资产估价等方面发生纠纷，易于为不法商人不正当地利用，故各国自由区大都慎用此种审批程序）。
⒉成立专门的外资管理服务中心，为入区企业提供咨询、项目洽谈、营业后事宜等方面的一揽子服务。
便利在很大程度上来自海关监管方式的改进和非关税壁垒措施的减少。由于货物进出自由区一线（即自由区与境外的分界线）是基本放开的，即不征关税，不实行配额和许可证限制，因而减少了货物流动中不必要的海关手续所带来的技术性耽误。而且，大多数自由区的海关还都注意采用新的监管方式，尽量方便区内企业。通常是采用开放式管理，即利用计算机通讯进行单证管理，改变传统的物理检查方法，从而做到了管而不死，活而不乱，给企业创造了一种方便、宽松的国际贸易环境。
（二）自由企业制度和市场化管理可使区内企业经营得到最大限度的自由 自由区不管大小，也不论其所在国客观经济体制构架如何，几乎无一例外地采取了自由企业制度和市场化的管理，这不仅体现在各种贸易与投资自由化的政策上，也反映在自由区管理当局对区内企业经营及工商业秩序调控观念及相关措施上。诸如：
⒈采取积极不干预的政策，避免对区内企业经营活动的干涉，必要的管理和干预通常是建立在法律和规章允许的范围的基础上的。
⒉创立完备的生产要素市场，使区内企业所需的不动产、生产资料、资金和劳动力都尽可能地通过区内规范的市场或由此而同区外（包括国外）广泛联系起来的市场渠道上获取。表现在许多自由区本身就是一个国际性的货物集散地，因而能够为区内企业获取中间投入物提供便利。而且，在有些情况下，自由区管理当局还主动优先为企业提供市场上紧俏的物资。再有，自由区都普遍重视金融业的发展，并率先在自由区对外开放金融市场，且多数具备离岸金融中心的特点。许多自由区都允许建立外资银行，并允许区内持有经营存放款业务执照的银行的业务活动不受外汇管制，存款不交纳准备金，利息收入不纳或减纳税金。在这种情况下，自由区实际上就成了所谓的金融自由区，它不仅能为企业提供便捷的融资服务，还会给企业带来参与当地金融市场的机会。此外，在劳务市场方面，自由区作为商贾云集之地，可为企业选聘所需的劳动力及经理人员提供充分的保障。在有些国家，企业用人还可直接得到自由区管理当局的支持，比如建立国家的人才市场、实行职业培训、向企业举荐中高级管理人员和技术人员等。
（三）完备的基础设施和优质的服务为区内企业生产经营提供了充分的物质保障 自由区往往择址于社会基础设施完备的地区，区内有各种便利经营的基础设施，这些设施都具有完备、先进、收费低廉、服务便捷的特点，其相关的管理和服务工作大都由直属于自由区管理部门的公用事业公司、服务总公司或运输辅助公司承担，因而服务质量高且较有保障。当然，如前所述，基础设施作为社会间接资本，给企业带来的不仅仅是经营上的便利，还会给其以极大的财务利益。
三、可以获得极大的商业灵活性及业务创新的机会
自由区特殊的政策及由此而形成的自由的商务环境，使区内企业的生产经营活动变得十分灵活，它们可以利用自由区做出多种灵活的营销安排，从事一些原未尝试过的灵活贸易方式，开展国际化的仓储、分销业务及出口加工活动，同时还可在自由区开展旨在调配国际资产、实现合法避税的各种灵活安排。
（一）利用自由区获取营销方面的高度灵活性
⒈由于货物可以不经办理严格的海关手续而长期存放在自由区（有的规定为两年以内，有的则无时间限制），因而，十分利于货主根据市场情况，相机销售，这对增加销量和巩固市场地位有很大好处。
⒉自由区为企业提供了进行包装、标签（刷唛）等非工业性加工的便利，从而利于企业的商品在外观形态、款式及颜色等方面更符合当地消费者的习惯和要求，企业也更易于利用当地的营销专家或机构，提供营销方面的咨询服务，从而形成具有高度适应性和灵活性的营销策略。
⒊海关对入区外国货物的目的地一般没有限制，可以销往设区国市场，也可转运他国；而且，一批货物可以整批或分批销往关税区或再出口，在输出前可以随意改装和对残损货物进行修理等。在输入货物不符合海关要求时，亦可利用自由区进行相应处理，尔后再售出。所有这些都使企业的销售决策变得十分灵活，同时也利于企业利用无牌或定牌中性包装等手段，打破某些国家和地区关税和非关税壁垒或歧视性贸易待遇的障碍，扩大出口。
⒋自由区允许将当地原材料同进口货物混合，然后销往设区国市场或国外；而对于工业性加工制造活动来说，同时运用国内外料、件，往往能够比单纯使用一国的料、件更能获得销售优势。
⒌利用自由区的展销设施，企业可以广泛接触潜在买主，提供样品，实现在国外的直接销售，这对于增强企业在设区国市场的竞争力、获取更多的订单等意义很大。
（二）自由区利于企业灵活而有效地利用配额 进入自由区的境外货物在销往设区国关境区时，要受进口配额的限制，但较在区外，企业往往更能有效地利用配额。比如，通过去湿、除污、剔除残损货物，可以减少入关货物量。在进口配额超过配额的情况下，在获得追加配额之前，可以储存在自由区。需要转船或再出口的货物，也可利用自由区来回避设区国配额的限制。此外，有些自由区的配额和许可证管理已引入了竞争机制，通过拍卖或投标等灵活方式分配，这使区内企业增加了获取更多配额的可能性。
（三）利用自由区可促进企业贸易与投资方式的多样化 增加其业务创新的机会。表现在：
⒈自由区良好而安全的国际商务环境，给缺乏广泛国际商务活动经验的企业提供了尝试新的贸易方式的不可多得的试验场。它们可以在区内从事除单边销售以外的转口贸易、补偿贸易及其他对销贸易、寄售贸易、对外加工装配业务，并可参与包销、代理、期货、招标与投标、拍卖等多种灵活贸易方式。而且，国内外企业可在区域内找到颇富国际营销经验的包销商、代理商等合作伙伴，从它们那里获取所需的国际经营知识与信息，并经由它们来拓展自身的业务范围。从这个意义上说，自由区也是一所企业（尤其是中小企业）可信赖的国际商务大学校。
⒉利用自由区企业可以开展灵活的国际性仓储、分销和采购业务。多数自由区设在国际货物的集散中心——国际性港口城市，企业可以利用区内管理当局出资经营的公共保税仓库或自建的私人保税仓库，从事进出口业务。由于商品的开箱、展览、陈列、改装、加工、批发和转口等都很少受限制，故自由区最适于被企业用作仓储和分销中心。尤其对中小贸易商，其订单比较零星，经营商品的花色品种繁多，交易量小，而交货要求快捷，利用自由区的分销中心就更加重要，可以大大缩短定单与交货期之间的时滞。
⒊自由区对外商的投资方式、投资范围和出资比例一般没有严格限制，外商可以灵活的投资方式进入自由区，并带动其产品和机械设备的出口。外商可以独资方式在区内投资设厂，从而实现对企业的完全控制和利益独享；通过合资而与当地企业建立良好的关系；通过工业产权入股可充分发挥其无形资产的价值，并可因技术转让的贡献而获得自由区的进一步优待。通过投资区内港口、能源供应等基础建设项目，特别是以最新的建设——经营——转让（BOT）方式进行的项目， 既可以分享项目自身的利益，又可获得良好的声誉及进一步的优待。通过参与当地资本市场，特别是持有区内外相关企业的股份，可以巩固企业在当地经济中的地位，并分享成长中的金融市场的利益。可见，在自由区企业可发现更多的有利可图的投资机会，利于企业尽快走上多样化经营的轨道。对于发展中国家尝试进行跨国经营的工商企业来说，国外自由区不失为其一个重要的区位选择。
（四）利用自由区可以作出某些特殊的安排
⒈发展中国家自由区所广泛实行的所得税优惠，往往使自由区具备国际避税地的特点，也就是说，它可能为国际企业用作逃避在本国或收入来源国纳税的避税地。国际企业可以在自由区建立招牌公司或控股公司，而使境外的所得以股息等方式流入不征收或只征收较低所得税的自由区。还可通过区内企业与境外关联企业的交易活动，以操纵转移价格的形式，将利润转移到自由区企业。其具体做法如：在区内企业买给境外关联企业货物时，双方以明显高于商品自身价值或国际市场价格的价格成交，从而将利润转移到自由区，这样也就回避了境外企业所在地过高的所得税。当然，如果出于某种原因，要人为通过转移定价将区内利润转移到区外，则可做相反的安排。虽然操纵转移定价一般情况下是不违背有关法规的，但却会使价格严重扭曲，使经济利益不正常地在有关国家间转移，故此，各国税务机关和自由区当局对此都予以关注，甚至颁布相应的法规进行管理，而且在必要时要对转移价格进行调整。
⒉自由区的关税豁免和非关税壁垒的消除，其整体效应是十分积极的，但有时也会被某些不法厂商不正当地利用，其中最典型的当属走私。虽然关税隔离区性质的自由区都建有坚固的隔离设施和管理严格的关卡，但仍会有一些企业改换包装、混装货物、造假发票、买通海关人员等可耻手段，进行各种走私活动。在拉美国家的一些自由区，有些商贩甚至利用直升飞机从事走私活动。走私是一种违法行为，并不是企业利用自由区所应得的利益，各国自由区管理当局（尤其是海关）都把反走私作为一项重要的工作来抓，以保持自由区健康、正常的国际商务环境。
四、结束语
以上概述了企业利用自由区可以获得的三方面的利益，最后需要指出的是：
⒈自由区的种类繁多，贸易与投资自由化程度往往互有差异，因而它们给企业所能带来的利益的广度和深度也会有所不同。
⒉上述三个方面的利益是相互联系着的，其中财务利益是最终目标，因此，经营便利和灵活性的好处终归要体现在财务利益上。
⒊利益源于自由区特殊的政策和优势，但却不是垂手可得的，它一方面需要企业的积极利用和开发，另一方面又需要自由区管理当局的帮助，尤其是要帮助企业正确认识，恰当评估当地的投资环境，弄懂、弄熟、用活、用好自由区的有关法规。
⒋虽然是自由区，但企业的谋利行为也不是毫无限制的，即必须在法律允许的范围内行事，利用自由区进行走私、偷税逃税和其他不法安排的行为，同样会得到严厉的打击。
标签：关税论文; 企业经济论文; 出口免税论文; 免税商品论文; 海外投资论文; 经济学论文; 海关论文; 出口退税论文;