关于加强中小企业内控管理的思考
苏碧香
(厦门三为户外用品有限公司，福建 厦门 361100)
摘要： 中小企业是国民经济中重要组成部分，据相关数据统计，我国的中小企业占企业总数量的90%左右，为城镇提供了85%的就业能力，已经对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。然而中小企业内部管理不健全等问题，严重阻碍和限制了其发展，内部控制作为规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证，已经备受关注。本文首先阐述了内部控制的内涵，然后对中小企业内部控制现状进行了深入剖析，最后提出了针对性的解决对策，以期为有关管理人员提供可以借鉴的参考。
关键词： 中小企业；内部控制；企业管理
当前，全球经济形势复杂多变，为稳经济增长促就业，国家出台了诸多的扶持和优惠政策，全力支持中小企业的发展。中小企业要把握住这次机会，实现快速发展，就要结合中小企业自身的特点，完善内部控制体系，不断提升中小企业的内控管理水平。
一、中小企业内部控制的概述与特点
1.内部控制的概念
内部控制是社会经济的必然产物，其主要由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，是为保证财务报告的可靠性、真实性以及经营的效率效果，以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五项要素构成的一系列自我约束、自我调整、自我规划、自我评价以及自我控制的方法的总称，它贯穿于企业整个生产经营过程，大大降低了企业在生产经营过程中所面临的风险。
2.中小企业内部控制的特点
中小企业通常由个人或少数人出资构成，其雇用人数少，营业额不大，因此在经营上大多由业主直接管理，受外界干涉不大。对中小企业的定义一般从质和量两个方面进行。质的方面主要有企业的组织架构、融资方式、在行业中所处的地位，量的方面主要有雇用员工的人数、实收资本、总资产等。在我国，中小企业占到了经济总量的60% 以上，中小企业的数量占比达到90%以上，就业人数占85%左右，是地方财税的重要来源。要使如此庞大的中小企业队伍发展壮大，成为经济腾飞的中流砥柱，加强企业管理、加大会计职能部门的内控力度是重要环节。我国中小企业内部控制的特点在于：
(1)中小企业的内部控制主要是由财务部门来完成。在我国中小企业里，管理者认为内部控制是财务部门的事情，与其他部门毫无关系，制定一系列的流程制度，均由财务部门掌控完成。
在高职院校的发展过程中，为了可以更好的培养学生的工匠精神，院校还应该对结合自身发展现状，对课程内容、课程设计等进行合理革新。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，企业内部之间最重要的沟通纽带就是信息的传递，它是连接整个企业的主导线，能确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。从企业的角度，信息应该包含财务信息和非财务信息，而且信息的来源可能来源于企业的内部，也可能来源企业的外部。管理层应当坚持完善企业信息交流与沟通，虽然目前很多中小企业已经开始重视信息化的建设，但是由于中小企业信息化程度太低，领导者对信息化的了解还不够深入，只是为了无纸化办公而建设，并没有将企业信息作为一项系统工程来建设。这极大地影响了企业的内外部沟通，并且在一定程度上阻碍了内部控制的运行。
(3)中小企业的内部控制审批管理直接集权控制多于分权。中小企业往往由于人员较少，没有完备的管理组织机构与人员，缺少一整套的管理控制制度，导致企业领导者直接控制业务，其不存在分权的情况，基本上都是“一支笔”。
(2)中小企业内部控制人员身兼多职。在很多中小企业中，由于规模小、资产少，且着重于眼前的效益，为了减少当前的成本，往往不设置专门的内控机构，或者机构过于精简。所以就出现很多企业一人多岗甚至兼职兼岗的现象。
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二、中小企业内部控制的现状
目前在许多的中小企业中经营权和所有权的分离尤其不明显，其中以规模越小的企业更为突出，投资者即经营者，认为掌权者一个人说了算，这也就是很多中小企业对建立内部控制制度不够重视的根本原因。由于只是一味地实施独裁式、家族式的管理模式，全部都在为个人的最大经济利益服务，使得企业内部缺乏有效的实施内部控制，很多企业领导自不带头实施内部控制，甚至还限制了企业内部控制的有效运作，他们以所谓的“内部控制”会限制公司的“效率”为由，实则是他们害怕内部控制会让他们失去手中尚有的权利。另外还有员工抵制和排斥内部控制，当他们的利益与内部控制相冲突，也会选择自利的行为。
1.管理层对内部控制的重视不够
改革开放以来，我国中小企业的蓬勃发展，不仅仅在经济的发展中占据主要的位置，而且对保障社会稳定发展也起到重大作用，同时在市场上提供了居多工作岗位，缓解大学生、农民工等就业压力。通常能吸引国内外出色人才的企业，大多数是能够在技术和管理上有创新、有突破的中小高新技术企业。因此，使企业能够健康稳定的发展，内部控制显得尤为重要。但是目前中小企业内部控制现状不容乐观。
2.企业内部控制制度不健全
终凝时间随反应温度的升高先增加后减少是因为温度升高时引发剂分解产生的自由基浓度变大，聚合反应速率提高，单体交联聚合度提高，有效地形成了网络结构均匀的三维大分子网络；但自由基浓度过高时活性中心增加,反应速度过快导致产物自交联度提高，网链相对分子质量减小,降低了缓凝剂性能。
3.企业的人员素质较低
很多中小企业的员工综合素质不高，企业中素质低下的最严重的是莫过于管理层的素质低下，导致很多企业管理人员任人唯亲，很多真正有才华有能力的人得不到重用，但是内部控制着眼于过程，其成功实施来源企业的治理层、管理层以及全体员工的共同努力。但是在我国，很多中小企业的管理层依靠的都是自己对市场的判断能力，而没有根据实际的测算数据为依据，通常都是拍脑门做出的决策，在很多企业在选择管理层的时候，采用的不是应聘优秀的人才进入企业管理层，而靠的都是所谓的血缘关系，认为只有血缘关系才是最可靠的管理者，从而导致限制优秀管理人员的进入。这就是很多中小企业内部控制无法得到有效实施的主要因素之一。
虽然有的企业已经建立的内部控制制度，但也因为内部控制残缺不全，无法覆盖企业的各个部门和各个操作环节，而无法加以实施。所以很多家族企业、个人企业等虽然建立了内部控制，但从来都不执行，最后流于形式。由于根本达不到《会计法》以及财政部颁发的示范性文件提出的系统化、规范化的要求，致使不但无法使内部控制的作用得到有效发挥，并且还给企业带来的很多负面的影响。例如没有做到相关会计人员的职责权限分明，出纳会计一人兼任，发票印章一人管理，没有明确的分工。对生产物资的采购、用量没有预算计划，对领料单、入库单、出货单等监督不力，不进行物资的核对、存货的盘查，对短缺物资不查明情况，造成财产物资不必要的浪费，不追究当事人的责任。缺乏健全的监督体系，势必削弱员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性，严重阻碍了企业的发展。
4.企业内部间信息的传递和沟通渠道不通畅
妊娠期高血压疾病是妊娠期常见并发症之一，主要临床症状为高血压、水肿以及蛋白尿等，如果在发病之初未能及时有效治疗，会导致疾病累及全身器官，甚至造成孕产妇和围生儿的死亡[1-4]。以往硫酸镁是妊娠期高血压疾病的常用首选药物，其能有效缓解微血管痉挛，但降压效果不好[5]。本研究探究拉贝洛尔联合硝苯地平治疗妊娠期高血压疾病的降压效果及临床意义。现将研究结果报道如下。
三、强化中小企业内部控制建设的对策建议
企业管理者的管理观念和决策对企业的发展起着决定性的作用，因此提高企业管理者对内部控制的认识，是促进企业发展的重要举措。榜样的力量是无穷的，在企业管理者的领导和带动下，加强对全员的内部控制意识的强化教育，使每一名员工都能深刻体会到内部控制的重要性，人人都认识到内部控制制度是企业所必不可缺的，这样才能更好的、更顺利的将内部控制制度的构建和实施顺利的推行下去。
1.加强管理层对内部控制的认识
由于中小企业的资源、资金、人员有限，在这样的企业中设计建立和执行内部控制系统更应该合理的善用一切有效资源，不能按照大企业模式按部就班，应该根据我国中小企业自身的业务特点、市场规模、组织结构等，科学合理的制定并实施适合本企业实际情况的内部控制。具体包括：
苏轼《守岁》诗说：“儿童强不睡，相守夜欢哗。”[28]128 旧时守岁要有火。 屋内炉火越旺越好，以辟邪除恶，也预示来年红火兴旺。 民国《晋祠志》记录除夕时“庙祝洁除内外，更贴楹联。 至夕陈设祭品，烧炬以待五鼓迎神，闾巷亦然。”[29]38 山西煤炭资源丰富，有架火塔、垒旺火的习俗。 午夜时鞭炮齐鸣，家长将旺火点燃，顿时火势熊熊，“旺气冲天”。 男女老少齐来观赏，儿童雀跃，欢欢喜喜。 陕北神木等地的旺火也很出名。
2.完善企业的内部控制制度建设
中小企业应根据自身的特点，结合实际的情况，建立完善的内部控制，有利于控制人财物的运转、产供销过程等规范化的要求。建立一套以财务管理为中心，严密的内部控制体系。首先，不相容职位应相互分离，不应出现财务没有对其交易进行复核，尤其是支票和各种印章都交由出纳一个人保管(尤其出纳是攀亲带故关系的)。其次，需建立严格的内部审批核查制度，对每笔经济业务的审批和核查校对，是强化内部控制的的一项基本措施，也是对经济业务的合法性、真实性以及财产的安全性等方面的控制。最后，应对会计记录进行有效的复核。
3.提高企业内控组织人员的素质
对中小企业尤其重要的是提高管理层的素质，避免他们人事应聘中出现任人唯亲的现象。只有对中小企业的管理者进行培训，而且是需要长期的、有计划的、按批次的进行，让管理者的潜意识里认识到内部控制的重要性，让他们从观念得以改变，才能有自觉性的意识到根据本企业自身的特点制定符合企业自身内部控制的必要性。在提高员工的素质的同时，要唯才是举，制定选拔机制，方能使有才人士得到重用。只有建立员工激励制度，才能留住优秀的人才。
4.建立良好的信息沟通渠道
一个信息与沟通系统的好坏，直接影响到企业内部控制实施的效果。在新兴的网络时代中，中小企业也应跟上社会的脚步，建立网络信息化系统，既可以防止信息阻滞出现沟通不流畅的问题，让企业与企业之间信息传达无阻，也可以让企业各部门之间充分的了解企业的运营情况，使企业财务部门的各个重要环节都能得到相对严格控制管理。除此之外，一个良好的信息与沟通系统能够对信息及时予以识别、获取和加工，更能让自己的员工清楚地知道自己承担的职责和所扮演的角色，有助于内部管理水平的提升。
总之，健全的内部控制体系，对于中小企业的发展壮大必不可少，因为内部控制水平的提升，可以帮助中小企业在当前的形势下加速产业转型升级，以此来提升企业的整体竞争力，最终实现中小企业的平稳、健康、可持续发展。
参考文献：
[1]汪磊.我国中小企业内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务,2018，(22):46～47.
[2]卿伟嵘.试论中小企业会计内控的构建[J].湖南广播电视大学学报,2018，(04):64～68.
[3]许高桐.中小企业内部控制问题及对策研究[J].北京印刷学院学报,2018，(08):88～91+98.
中图分类号： F275
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)30-0045-02
作者简介：
苏碧香，供职于厦门三为户外用品有限公司。
标签：中小企业论文; 内部控制论文; 企业管理论文; 厦门三为户外用品有限公司论文;