大中企业内部控制审计与财务报表审计讨论
周昆 江西天华会计师事务所有限公司
摘要： 大中型企业内部控制与财务报表审计有着密切的关系，并且内部审计和财务报表审计关系到企业的财务管理合理性，影响企业的利润获得和可持续发展。审计财务报表的合理性就成为企业管理中不可或缺的项目之一。本文通过对内部审计与财务报表审计相关问题的讨论，提出了企业财务报表审计中基本问题的具体解决策略。
关键词： 大中企业；内部审计；财务报表审计
现代大中型企业在发展过程中，融资和投资的合理性是其发展的关键，而内部审计和财务报表审计是保证大中型企业融资和投资的基础，因此对企业内部控制审计和财务报表审计，均应加强。二者之间具有一定的联系和共性特征，但在使用范围等方面也存在差异。
一、内部控制审计与财务报表设计
(一)内部审计概念
内部控制审计是一种现代化的企业审计方法，包括对企业内部的控制制度的审核，分析与评价，是企业财务管理和人力资源管理的重要方法，企业内部审计关系到企业是否能够正常运行，通过企业内部审计，可以及时发现财务管理等方面存在的问题，对其经营理念，管理方针进行调整，是促进企业发展不可或缺的方案。此外，内部审计还包括对企业内部存在问题的原因分析，并给予适当的意见，是一套完整的内部控制方案。从流程和内容上来看，财务审计主要包括财务数据的正确性分析，企业资产和成本的汇总和分析，企业内部审计控制影响企业内部决策。
(二)内部控制审计和财务报表审计
二者之间具有共性，财务报表审计可以看做是内部控制审计的内容之一。二者之间具有相同的目标和作用，可以在审计过程中共同进行，并采用一致的审计方案。从职责上，财务审计和内部控制审计都是为了优化管理手段，保证成本核算和财务核算的完整性和正确性，从地位上，两者之间具有重叠的审计对象，审计评价方法和审计标准，审计模式相似。两者的审计方式皆为风险导向型，由此来确定风险评估方案。但二者之间在具体的流程上有所不同，内部控制审计的范围更广，涉及的样本数量较多，审计结果可靠性更高，但是需要对大量样本进行审计，而财务报表审计是企业必须进行的项目，具有阶段性的评价财务状况的作用，且作用比较直接。样本数量较内部控制审计而言少，且对大中型企业而言，财务报表审计更容易实现。此外，财务报表审计与内部控制审计的评价结果有所不同，内部控制审计主要是对外界披露，是明确该企业发展状况的执法手段，而财务报表审计是企业的核心，不能对外披露。
会见结束，苏楠的会见笔录很短，只有前面一小部分。她怕杨小水不签字，解释说，小周有事，我记不过来。不过没关系，我同时录了音。杨小水并没有想太多，还像从前一样，看都不看，拿起笔就在最后一页签上了名字。
二、内部控制审计在企业财务风险控制中的作用
(一)提高风险评估水平
现代企业的面临的重要风险之一就是融资风险和投资风险，市场形势瞬息万变，投资决策错误将对企业的长期发展带来严重的影响。内部控制审计和财务报表审计是保证企业财务管理合理，促进企业发展的关键。具体可以在原有财务发展战略措施基础上寻找与之相匹配的风险评估要素，对企业现阶段所开展的融资项目和投资项目进行评估，设定风险等级，并且制定不同等级下的预防措施和管理方案。企业管理者作为管理核心，要制定合理的投资策略，明确企业发展方向，并发挥其重大的管理作用，促进企业财务报表工作的顺利完成，依照企业真实的财务信息进行资金分配，降低过大的财务支出，保证企业的资金链运行平稳。
(二)了解企业真实财务信息
为避免审计风险，审计人员应坚持先进的审计理念，改变审计中依靠关系的方式。赋予审计人员更多的权利，对企业内部不合理财务信息进行报道，帮助企业规避风险，对企业员工进行培训，时刻以企业发展为核心，支持审计人员工作。坚持长远理念，保证财务审计的合理性。树立品牌形象意识也大中企业发展的关键，现代企业的融资资金大，缺乏品牌意识将无法为企业获得利润，当然与此同时，要保证企业的产品质量，审计师在发现问题后第一时间进行报道，且要求每个审计人员都具有成本管理意识，明确审计流程，做到对企业财务的全方位审计，降低项目成本，促进企业发展。
三、大中企业内部控制审计和财务报表审计风险的控制策略
(一)转变思想观念
企业财务运行管理实践表明，我国仍有超过半数的企业内部财务审计机制存在问题，大中型企业同样存在这一问题，决策失误和执行能力差均导致企业真实财务状况未能得到显示。而有效地将内部审计管理模式应用到财务风险控制工作当中，可以提高财务管理的有效性。内部财务控制审计人员也应定期对企业的账面进行核查，制定针对性的资金运行方案，帮助企业规避风险。此外，还应发挥内部审计的财务风险顾问与咨询作用。内部审计复杂，审计人员不仅要掌握审计和财务方面的知识，还需要掌握管理等多方面的知识，定期分析企业阶段性的财务情况和运营合理性，分析其资金分配是否合理，给出指导性意见，内部审计工作是财务风险管理的重中之重，应基于需求提供人性化的服务。与企业员工站在同一起跑线上，确保财务风险降到最低，保证大中企业在市场经济中的地位。
对企业而言，首要要制定合理的内部审计机制，从基础上保证财务审计各个方面的进行，对员工行为进行约束，其次，在企业内部审计执行过程中，要采用定期执行，合理测试等方式，保证各项工作的工作细节完整。了解当前的经济形势，对审计目标进行调整，对审计人员实施奖惩制度，加强符合性测试，全面了解企业状况，正确作出评估。审计师要建立风险数据库，了解风险种类，风险产生的原因，帮助审计人员了解风险种类、并执行相关的风险规避措施。
(二)加强审计监管
加强审计的监督，确保企业内部控制审计和财务报表审计的合理性，建立科学的审计规范，且保证所有审计人员的业务承接能力，规避劣质业务，降低少审计风险。在对内部控制审计过程进行监督时，应建立完善的审计规范，及时尽早的发现审计风险。实行审计报告专人签发负责制度，做到责任明确，减少审计工作乱象，保证审计监管力度，保证财务报表准确核实，并第一时间评定。审计内容还应形成电子信息，保证日后核实和长远性管理。
(三)制定有效的内部控制审计好财务报表审计措施
《宪法》第38条规定：“中华人民共和国公民的人格尊严不受侵犯。”这一条款被认为确立了作为基本权利的“人格尊严”。传统的社会救助仅以生存照顾为目标，其容易将社会救助变成随意而为的施舍和慈善行为，对被救助者的人格尊严不仅没有保护，反而是一种伤害，进而造成被救助者自立发展更为艰难。“‘人格尊严’标明了行政给付活动的界限”[9]，在社会救助中亦是如此，社会救助权应当以个人有尊严的自立为目标，而非简单的物质上的脱贫。
(四)优化审计队伍
对企业发展而言，审计队伍的优化非常重要。首先对于审计管理人员，要重新定位自身的角色作用，要充分发挥自己的审计作用。与新形势下的财务审计模式相适应，建立更完善的企业审计团队促进企业的发展。在当今管理模式的转变下，进行团队通力协作，在实践中参与到审计团队中，缩短自身与员工之间的差距，使财务审计内容能够顺利进行。财务管理人员还应树立服务理念，在企业中不仅要具有长远的理念，还要善于激发员工的积极性，明确财务审计的过程，保证财务审计的合理性。对员工自身而言，要掌握专业知识，不断的学习，掌握最先进的财务审计方案，且时刻以道德品质要求自己，做到合理正确的财务审计。
天然气水合物是由水分子和气体分子组成的似冰状结晶物质，俗称“可燃冰”，是一种洁净新能源，广泛分布于世界范围内的主被动大陆边缘海域以及北极大陆边缘和永久冻土带地区，那里的温度压力极其适合天然气水合物的稳定存在[1]。本文收集和整理了巴伦支海西南地区与天然气水合物相关的资料，总结了西南巴伦支海天然气水合物富集成藏的有利地质条件。
四、总结
总之，内部控制审计和财务报表审计是企业管理的重要手段。内部控制审计主要是对外公开，是了解企业信息的关键，审计部门要加大审计执行力度，保证各个企业之间的合作基础。财务报表是企业内部信息，是反映企业财务信息的核心。对企业而言，要积极应对，出台合理的内部审计措施和财务报表审计措施，规避财务风险，促进企业的长期可持续发展。
参考文献：
[1]龙芳.现代人力资源管理中的团队建设研究[J].淮海工学院学报，2018 (06).
[2]龙凌.论内部审计在企业财务风险控制中的作用[J].现代营销(下旬刊)，2017 (10).
[3]周嘉.关于内部审计在企业财务风险控制中的作用研究[J].财会学习，2017(20).
[4]张明.财务报表审计中的审计师选择与内部控制质量[J].投资与创业，2018(12).
[5]山亚男.财务报表审计风险及防范研究[J].财会学习，2019 (1).
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