美国CPA同业互查制度，本文主要内容关键词为：美国论文,同业论文,制度论文,CPA论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
同业互查（ＰｅｅｒＲｅｖｉｅｗ）是指由另一家会计师事务所或职业团体指定的检查人员对一家会计师事务所质量控制系统的健全性及其执行情况进行调查和评估，据以确定该家会计师事务所是否严格执行了审计标准，从而保证和提高整个审计行业的执业水平。同业互查制度是美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）为提高审计的执业质量和可靠性而构建的一项重要的行业自律机制。
最早设立同业互查制度的是普华会计公司（１９７４）和安达信会计公司（１９７５），他们先后聘请杜罗斯会计公司对其审计质量进行检查，这一做法得到ＡＩＣＰＡ的肯定，并加以积极推广。同时，为了领导和组织同业互查工作，ＡＩＣＰＡ专门成立了证券交易委员会业务部和私人公司业务部，在这两个部门中均设有同业互查委员会。该委员会的职责就是制定和颁布同业互查准则，监督事务所的执行情况并建议对违规的事务所采取处罚措施。
同业互查一般按下列步骤开展：
１．接受检查的会计师事务所向互查委员会提出申请，由协会指派检查人员，或者由该事务所向另外一家事务所发出聘请，由后者选派检查人员。无论是由协会指派，还是由自己选聘，执行检查任务的人员应与该事务所保持独立关系。
２．检查人员按照约定的时间进驻该事务所，开展检查工作，检查范围涉及审计、鉴证和会计业务（但不包括只涉及客户利益的税务和管理咨询服务）。检查内容包括两大方面：一方面是检查该事务所是否遵守了协会质量控制准则委员会制定的《质量控制准则公告》；另一方面是检查事务所是否遵守了会员资格的要求，是否积极履行会员义务。ＡＩＣＰＡ规定，作为协会的会员，除按时缴纳会费和接受同业互查外，还应满足其他几点要求，如每隔七年轮换一次负责某一客户审计业务的合伙人，事务所每隔三年至少参加１２０小时的职业继续教育等。严格遵守会员资格要求，事实上也是提高审计鉴证质量，防范和控制审计风险的重要措施。
３．根据检查情况，对该事务所是否建立了严格的质量控制体系并加以执行做出评价，并以“评论函”形式对质量控制体系中存在的缺陷提出改进意见。同时，该评价结果也将在协会备案，作为以后考评的重要资料。
４．对在检查中存在重大违规现象的事务所，由检查小组向同业互查执行委员会提出给予处罚的建议。事务所具有申辩的权利，但若违规事实存在，则会受到开除会籍、罚款等处罚，开除会籍的事务所在５年之内不得提出入会申请。
５．被检查的事务所在接受处罚之后，将根据“评论函”的建议，积极采取各种措施建立健全质量控制体系，并向协会汇报所采取的补救措施。