浅析现金流指标在审计中的作用，本文主要内容关键词为：现金流论文,指标论文,作用论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）、通过现金流量结构的分析判断企业经营状况
现金流量结构分析包括现金收入结构分析和现金支出结构分析。
现金流量结构分析是指计算经营、投资、筹资三类活动现金流入量占现金流入量的比重以及各类活动中具体项目的比重。现金收入结构反映了企业对不同来源收入的依赖程度。正常情况下，如未发生重大的筹资活动，企业的主要现金收入应该是经营活动现金收入。而经营活动现金流量中主营业务现金所中比重越高，越表明企业的商品或服务适销对路，主营业务结构合理。
现金支出结构分析是通过计算各项活动现金流出占总支出的比重，分析支出增加的原因调整支出结构，控制预算外支出。在进行现金支出结构分析时，尤其要注意支付的其他与经营活动有关的现金，应逐项分析支出的必要性与合理性，因为它很可能成为调节现金流量的工具。
现金流量结构分析适用于审计计划阶段发现高风险领域，当现金流量结构分析发现异常时，应将相关内容列为重点审计范围。
（二）、利用现金流量比率评价企业的偿债能力。
传统的营运资金比率只能揭示企业在过去某一时点的现金拥有量，而现金流量比率可以反映企业在一段时间里产生的现金并分别与短期或长期的债务进行比较，全面且动态地反映了企业的偿债能力。用于评价客户偿债能力的现金流量指标主要有以下几个：
１、现金比率。现金比率＝期末的现金余额／（流动负债＋一年内到期的长期负债）＊１００％现金比率主要用于判断企业的短期偿债风险。由于流动负债期限短（不超过一年），很快就需要用现金来偿还，如果企业手中没有一定量的现金储备，在债务到期时就容易出现问题。经营稳定、资金运转良好的企业应该将现金比率维持在一定范围内。现金比率过高，固然说明资金状况良好，但资产过多地以盈利能力最低的现金形式存在，企业在降低偿债风险的同时也降低了获利能力。现金比率过低的企业，未来一年内出现现金周转困难的可能性增大，偿债风险巨大，这时候，对审计人员来说应引起高度重视。
２、经营活动现金流量比率。经营活动现金流量比率＝经营活动现金净流量／（流动负债＋一年内到期的长期负债）＊１００％公式右边的各项数据可分别直接从现金流量表和资产负债表中获得。经营活动现金流量比率主要用于反映企业用当期主要经营活动产生的现金偿付能力。为什么要使用经营活动的净现金流量呢？首先，在正常的生产经营情况下，当期取得现金收入，先要满足生产经营活动的支出，然后才能满足偿还债务的支出。第二，企业的经营活动是企业的主要活动，是获取自有资金主要来源，应该说也是最为安全而且是最规范的取得现金流量的办法，用经营活动的净现金流量与流动负债之比来恒量企业的偿债风险，能够从一个方面反映出企业的偿债能力状况。
３、现金利息偿还倍数。现金利息偿还倍数＝（经营现金流量＋支付的利息＋支付的税款）／支付的利息公式分母中包含了企业的全部利息支付义务———长期的和短期的。该比率表明企业支付全部利息的能力。一般来说，负债率高的企业，现金利息偿还倍数小；而负债率低的企业，现金利息偿还倍数较大，若该比率小于１．０，意味着企业必须立即从外部筹措现金以满足利息支付的需要。现金利息偿还倍数与我们一般所说的利息偿还倍数的不同之处在于来源不同。经营现金流量排除了净利润中包含的非现金支出，如折旧、减值准备、费用摊销等，显然更加真实地反映了企业对债务利息的现实支付能力。利息偿还倍数高的企业并不是一定有足够的现金来偿付利息的。
４、现金的流动负债偿还倍数。现金的流动负债偿还倍数＝（经营现金流量－现金股利）
／流动负债这一比率反映企业有支付股利后，是否还有足够的现金偿还流动负债。与传统的流动负债偿还倍数相比，现金的流动负债偿还倍数强调了企业的股利分配政策并反映其对现金偿债能力的影响。
（三）、利用现金流量比率评价企业的持续经营能力。
１、资本支出比率。资本支出比率＝经营现金流量／资本支出＊１００％该比率用来衡量企业的经营活动是否能产生足够的现金来满足扩大再生产的需要。同时这一指标还从侧面反映了企业的偿债能力。资本支出比率大于１．０，表明企业经营活动产生的现金流量在满足投资要求之外，还有余额用来偿付债务。２、现金总负债比率。现金总负债比率＝经营现金流量／总负债＊１００％该比率用以恒量企业用年度的经营活动现金净流量偿付全部负债的能力，这个指标能够综合地反映企业偿债风险状况。与以上四个指标不同，它反映的是企业的长期偿债能力。该比率越小，企业拥有的自由现金越紧张，未来出现支付危机的可能性就越大。在审计计划阶段，审计人员若发现企业的现金总负债比率不断下降，应予以重视，将其列为高风险审计领域。
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