沟通思想加深理解和谐关系共促发展——新税制与企业发展座谈会综述，本文主要内容关键词为：税制论文,企业发展论文,座谈会论文,促发展论文,和谐论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
税收历来是国家天经地义地向老百姓收取的。
税收制度与税收政策历来是一个国家最敏感的“神经”。
税收制度与税收政策的任何改变历来让任何国家首脑提心吊胆。
那么，1994年元月1日我国开始实施的新税制情况如何呢？为此，本刊与武汉市国家税务局武昌分局于4月11日在武昌联合召开了“新税制与企业发展座谈会”，旨在倾听企业呼声，加深彼此了解，和谐税企关系，沟通政府、企业、税务之间的思想，扩大新税制宣传，完善税收制度，促进企业发展。参加会议的有湖北省、武汉市、武昌区三级国税局的官员，湖北省人大财经委员会副主任金士郎、湖北省经济委员会副主任詹才泳应邀参加了座谈会。企业方面有武汉市知名企业，以及中央和军队在鄂企业的28名厂长、副厂长和财务负责人。现将座谈会各方代表的观点综述如下。
■税部门坚持认为
○税制改革促进了经济发展，基本成功
○新税制下企业税负普遍降低
○税制改革难度之大，出现问题在所难免
1
1994年开始实施的新税制，是中国传统经济体制向市场经济转变过程中的一个里程碑。过去的改革，无论是减政放权、承包责任制，还是两步利改税，都是修补性质的。而这次税制改革可以说是伤筋动骨式的，它涉及到的深度、广度都是过去历次改革所没有的。新税制的最大特点是以增值税为核心，一改过去按不同的产品、企业征收不同的“增值税”、“营业税”为普遍征收17%的增值税，对11种商品征收特别消费税，对部分服务性质的行业征收营业税；并将过去的价内税改为价外税；推行征收规范化的33%的企业所得税。这些特点标志着我国税收体制向国际规范化靠拢，也有利于我国经济和国际经济接轨。与会的国税官员指出，世界任何国家税收体制的变动或税收政策的调整，都被视为是最危险的“动作”，英国和日本前首相的倒台就是典型的两例；加之中国所有制结构造成了国家70%以上的财政收入是国有企业提供的现实，使国家与企业的关系不象发达西方国家那样单纯，这样就使得我国税制改革比西方发达国家的税制改革要复杂得多，所冒的风险和操作的难度亦要大得多。因此，税制改革进行了一年出现一些问题是在所难免的。
2
新税制运行一年多的实践表明：运行平稳，基本成功。这个观点是基于以下论据作支撑的。1.整体经济没有大起大落，国家财政收入继续增长。1994年我国国民经济保持了两位数增长速度，财政收入大幅度增加。从武汉市来看亦是这样。1994年全市财政收入比上年增长25%，突破60亿元，总产值增长22%，社会商品零售增长18%，当年实现财政收入、总产值、商品零售同步增长。今年1-3月份，全市乡以上工业总产值完成149.07亿元，销售产值实现141.65亿元，地方财政收入完成5.09亿元，分别比去年同期增长10.6、18.5、29.8个百分点。2.企业税负普遍下降。据测算，全国企业总税负下降5%。当然具体到每个企业情况不一样，但大多数都是高税率低税负。17%的增值税，在抵扣进项税后，实际税负只有9%，有的还不到6%，这为企业发展积蓄了后劲。只有少数企业如石油、烟草等税负是成倍上升的。3.由于新税制推行统一的税率，取消了原来一些对部分企业的人为因素很大的优惠政策，使企业竞争的环境更加公平，利于优胜劣汰，客观上促进了市场经济的发展。
3
对于新税制运行一年多来存在的问题，国税官员们认为主要有三点。一是企业增值税专用发票管理不严，被盗、丢失、借用、虚开频繁发生，严重影响了税务部门的税政管理。增值税专用发票正确使用与否，是新税制能否正常运行的关键。新税制实施初期，一些见利忘义的不法之徒伪造增值税专用发票，经过国家严厉打击，已大大收敛。但目前却又出现了真票假开、真票虚开的问题，且极为普遍。这种行为的结果和制造假票完全一样。因此，国税局官员呼吁：国家正在严厉打击这方面的犯罪活动，企业有关人士务必用好管好增值税专用法票，切莫拿自己的前途和性命开玩笑。二是由于实际操作水平所限，新税制给企业管理、核算带来一些困难。如企业的厂长经理不易掌握上交税款的实际情况。过去是一目了然，而现在要用销项税扣除进项税，而在进项税方面，又不是每笔进项都能抵扣；在销售收入方面，过去实现多少就是多少，而现在则要看是含税还是不含税。这无形中给企业核算或经营决策增加了难度。三是由于新税制实行统一税率、公平税负的原则，取消了原有的对部分企业的税收优惠政策，这使得部分企业经济上一时难以承受，经营陷入困境。但税务部门人士仍相信，这只是暂时的现象。新税制创造的更加公平的竞争环境，会迫使这些企业绝处逢生，恢复生机。
企业意见反映强烈
希望当局尽快调整
○新税制下经营环境更不公平
○进项税抵扣与实际不符
○已征税款长期挂帐，企业资金雪上加霜
○征管关系不顺，人员素质亟待提高
1
众所周知，新税制最为鲜明的特点是“统一税率、公平税负”，其目的是为企业创造一个公平的经营环境，使各类企业在同一个起跑线上竞争。这在理论上无疑是正确的。但与会代表普遍反映，由于实际条件和一些客观历史因素所限，新税制在执行过程中带给企业的仍是一个不公平的经营环境，尤其是国有大中型企业与私营、乡镇企业间的不平等更突出。表现在：第一，无论是增值税还是所得税，国有大中型企业都要高于私营或乡镇企业。一般来说国有大中型企业都有一整套规范的财务制度，执行起来也相当严格。无论对审计还是对稽查，都将帐本全盘托出，无半点虚假。企业卖出产品，必须如实开具增值税票；企业盈利多少，必须按所得税率如实上交。而乡镇企业、私营企业在财务管理上则具有很大的灵活性。他们可以进行现金交易（偷漏税），可以在增值税票上讨价还价（转移税负），可以将企业盈利分流转移，审计、稽查在他们身上很难“榨”出多少油水。而国有大中型企业往往受到审计、稽查的反复“煎熬”。显而易见，税率相当公平，但执行起来税负就不公平了。第二，国有大中型企业在企业流动资金、技改资金方面大量依靠银行贷款，利息负担沉重。过去，这些企业流动资金和技改资金都是国家无偿拨款，企业创造的利润也无偿上交。而现在实行拨改贷，其结果企业的设备老化了，生产规模扩大了，流动资金需要量增加了，对国家的贡献按税收制度一分不少，但巨额的流动、技改贷款包袱却压在了企业头上。私营、乡镇企业其与生俱来的特性，使它们没有这种负担。第三，由于历史的原因，国营大中型企业实际存在双重缴税。企业办社会的问题在国有大中型企业相当普遍。学校、幼儿园等这些本应由政府承办、财政支付的公共项目，仍由企业承办并支付费用。国有大中型企业在公平的税率下将应给国家的如数上交了，而自己又不得不承办应由国家用纳税人的钱来办的事。其负担明显高于私营、乡镇企业。因此，新税制带给企业的仍然不是一个公平的经营环境。
2
新税制对企业增值税实行边征收边抵扣的办法，即企业一有销项发生额就征收17%的增值税；同时，企业一有进项，发生额就可抵扣相应的税额。其目的是避免过去在老税制下对产品物耗部分重复征税，使增值税名符其实，即对产品的新增价值部分征税。与会企业代表普遍感到：企业的销项税实实在在上交了，但进项税抵扣与实际不符。这反映在两个方面：第一，企业相当一部分进项额拿不到进项税，得不到抵扣。企业所需原材料，除大宗定点供应的外，依靠市场配套的部分基本得不到增值税发票，更不用说临时购买小额零配件，零星运输等。当然，也不是对方不开增值税票，要开，对不起，加价！就是这么直接了当。来自企业的厂长、经理和总会计师们反映，拿不到进项税的进项额估计占20%以上。更有甚者，有些掌握特殊原材料的部门，如棉花等，拖延开出增值税票，时间少则几个月，多则半年至一年。为此，企业的进项税一时不能抵扣，资金负担沉重。如解放军3509工厂反映，企业仅棉花一项，因对方拖延开票造成的应抵扣税款1800万元！第二，农副产品税低扣高征不符合“增值税”的本意。以农副产品为原料的企业，如纺织、制药等，他们生产的产品均按17%征收增值税，而在进项税抵扣方面只能按13%。那么，剩余的4%的进项税企业找谁抵扣呢？
3
已征税款长期挂账，造成企业资金困难。这是企业代表反映最为强烈的问题之一。国有大中型企业一般来说生产周期比较长，短则半年至一年，长则几年。这就意味着企业的进项税在半年、一年或几年之后企业产品售出才能抵扣。这样长的时间，形成税局倒欠企业税款的局面，既不合理也给企业带来巨大的资金困难。与会的企业中，挂账税款少则几百万，多则上千万。武昌造船厂的情况最为典型。该厂主要生产各类大型船舶，生产周期一般要好几年。在一条船的产值中，约30%是自己创造的，而另外70%则是外购配套的。这就意味着要到几年后船舶售出，才能将占产值70%的进项额按规定抵扣销项税款。1993年前分离出来的进项税和1994年已购进项税共计800余万元挂账，得不到抵扣。这种状况使得武昌造船厂在1994年陷入重重困难，这在该厂的历史上是从没有过的。
与此相关，企业代表对初期库存抵扣问题提出两条异议。第一，在计算期末库存时没有考虑通货膨胀因素。按规定企业在期末库存小于期初库存时，才能抵扣税款。那么，在通胀指数很高的情况下，很有可能企业的期末库存实物量确实降下来了，但其价值量仍维持或高于期初水平。这样仍无法抵扣。第二，企业期末库存小于期初库存才能抵扣的办法不合理，它不是鼓励企业发展，而是限制了企业发展。通常情况下，企业生产连续不断进行，不断接纳新的订单、业务，规模亦不断扩大，那么，很难想象期末库存会小于期初库存。出现这种情况只有一种，那就是关停并转企业。与会企业代表迫切希望当局调整这方面的政策，尽快制定一个合理的抵扣办法，以缓解目前企业资金紧张状况。
4
参加座谈的企业代表还切身感到，1994年出台的新税制准备不充分，征管关系不顺，征管人员素质亟待提高。具体表现在以下几方面：第一，税制改革全国步调不一致。如解放军3509工厂反映，上海市1994年1-3月份就没有增值税发票开出。企业现在手中所持当时的税票都是无水印的，当地税务局不予承认。武汉市也有部分企业在1994年3月1日后才有增值税票开出。到目前为止，部分特殊行业如电力、运输等，仍没有增值税票开出。这给企业带来一系列管理核算上的麻烦。第二，国税局、地税局争抢税源，企业左右为难。这个问题在中央企业和股份制企业非常突出。按规定，中央企业的所得税应由国家税局征收，但对于中央企业下属的一些经营部门的所得税应由谁征收，国税局和地税局各执一词，争相征收。国税局认为，中央企业下属的经营部门，仍为中央企业的一部分，理应由国税局征税；而地税局认为，中央企业的下属经营单位，都在本地注册登记，其性质和经营范围基本上脱离了原母体企业，属地方经济的一部分，当然应由地税局征收所得税。股份制企业的情况倒与上述不同。其财产的组成是混合型的，既有中央企业股份，也有地方企业股份。国税局与地税局同样都认为有权征收。如武汉市中南商业大楼反映，企业所得税原来上交地税局，现在国税局亦要征收。企业怎么办？第三，税务部门为小规模纳税人代开税票混乱。企业代表反映，辖区外税务部门代开的增值税票，往往低征高开，如征6%，开17%，而税票拿回后，所属辖区税局则不予认账。企业代表们希望税政当局协调好彼此利益，理顺征管关系，为企业创造一个不但公平，而且“清洁卫生”的经营环境。
5
新税制下企业税负实际增加，这也是与会企业代表普遍反映且与税政当局看法对立的重要问题。税负增加的原因是多方面的。除上文所提及的已征税款长期挂帐，农副产品征17%扣13%，相当一部分发进项税得不到抵扣等外，还有：①从直观上看有的企业税负增加2-4个百分点；②新税制实行的责权发生制，使企业在货款没有收回的情况下，贷款也要交税。而过去在收付实现制下，只有当企业货款到账才实施纳税；③新税制对企业的某些免税或优惠项目，实行先征后返还的办法。但实际运行结果：先征是实现了，但返回迟迟不能兑现。所有这些，都造成企业实际税负增加而不是减少。
标签：抵扣进项税论文; 增值税抵扣论文; 增值税改革论文; 宏观经济论文; 沟通管理论文; 经济论文; 税负论文; 央企论文;