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如今日渐兴起的电子商务很容易产生税收真空问题。
在电子商务条件下，R国的居民公司R在R国生产商品后， 通过位于R国的服务器网页直接向C国消费者销售产品。对于有形产品，通过传统运输渠道运送给C国消费者，而对于无形商品， 通过电子形式可直接传送给消费者，并在网上进行支付。这样就会造成R国和C国对R 公司的所得都不征税，出现税收真空。
税收真空的产生，一方面是由于与传统商务中转移生产性资产的诸多负担相比，在电子商务中可随意转移生产性资产；另一方面是由于避税港的存在，R公司把向C国提供数据的服务器转移到避税港TH国。服务器本身非常小，只需很少的现场维护费，并且服务器上的数据可毫不费力地在R国进行远程创建、更新和操作。因此，R公司可以轻而易举地将业务移至避税港TH国，而无需将人员迁至TH国，同时也不会增加交易成本。
税收真空问题可分为三种情况：第一，R 公司在避税港以非法人身份出场的情况。在这种情况下，R公司仅在避税港TH国设立一服务器。 如果通过服务器的所得被认为是来自于TH国，那么就会产生以下的税收处理：（1）如果R国是一个免税国即对境外收入免税以避免双重征税的国家，那么，R国对R公司来自TH国的收入免税，同时又因为R公司在C国没有出场，所以服务器所得在C国也不征税，这样，R公司通过服务器所获得的收入实际上免除了所有的税收。（2）如果R国是一个提供税收抵免的国家，R公司会用来自国外的税收抵免额高于实际税额的手段，逃避税收。第二，R公司在避税港有控股外国公司的情况下， 通过在避税港TH国设立全资子公司的服务器，向C国消费者销售产品，并在TH国运作。TH国雇用从事销售和维护服务器所必需的程序员和其他人员并付给他们报酬，而TH公司的雇员可在R国境内工作，由于TH 公司在消费者所在国C国没有设立常设机构，C国便不能对TH公司所获收入征税，同时，TH公司在将所得汇回R国之前，R国也不征税，从而就产生了税收真空。第三是通过对公司住所概念的不同理解达到的，如有的国家选择有效管理中心作为公司住所，有的国家以法人住所为公司住所。在电子商务中，若以法人住所为标准，由于转移网上业务的成本低廉，因而在避税港设立法人公司而并不派人到那里的做法会变得越来越容易。也就是说，R国的居民公司很容易在TH国建立法人公司，并通过因特网向C国开展业务，而公司的雇员、经理和董事都在R国，这样来自TH国的收入在C国和R国都不缴税。而同时， 用有效管理中心来决定公司住所也会极大地受到电子商务的影响。要判断有效的管理中心在哪儿，需要注意很多因素，其中一个重要的因素便是董事会是在哪儿进行管理决策的。随着视频会议的出现，很难判定有效管理中心的位置。
出现以上三种情况，是因为电子商务具有便携性，即设立或移动一个服务器的成本非常低。此外，公司还可以远程运作，而无需部署职员、经理和董事。便携性和远程运作使得电子商务具有流动性，并且对避税港的税收鼓励政策反应更为灵敏。同时，在电子商务中，定货和交货过程中数字化信息的传送可以在网上加密，这样一方面可为交易各方提供安全，但另一方面也使税务机关很难追溯其具体的交易额；此外，随着电子货币的普遍使用，也使税务机关失去重要的审计途径。
如何解决税收真空问题，有关专家建议税务机关以“人的住所”为基础进行征税。无论电子商务怎样发达，人们总是要居住在地球上的。但运用“人的住所”标准也要根据不同情况确定应以哪些人的住所为标准，还要得到国际社会的普遍认同。针对以上三种情况，看一看如何使用“人的住所”标准。
在避税港以非法人身份出场的情况下，应以程序师和其他雇员的住所来决定通过TH国服务器所获收入是否应视为是在TH国的所得。如果与在TH国出场有关的雇员在R国，服务器所获收入应视为是在R国的所得。这样，如果R国是免税国的话，那么通过服务器所获收入在R国就不应免税；如果R国是实行税收抵免的国家，那么在计算税收抵免时， 该收入就不应视为来自境外的收入。同样的情况也适用于在TH国有控股外国公司——TH公司的情形。如果TH公司通过位于TH国的服务器盈利，但其程序师却居住在R国，那么服务器所产生的收入应视为R公司的收入，TH公司的所得就应在R国纳税。
虽然雇员的住所可用来决定上述情况的税务处理问题，但在决定公司住所时，不仅是雇员，还有其他人的住所可作为判断标准。例如，公司的住所可由股东、董事或是雇员的住所决定，或是这些人的住所联合起来决定。
但用“人的住所”作为决定公司住所或决定收入来源地的方法并不是不存在问题。即使是该方法获得了国际社会的普遍认同，用谁的住所为标准以及如何界定人的住所，仍需进一步的国际协商，但是，这比用电脑空间来决定位置要更实际、更可行，从而能更好地解决电子商务产生的税收真空问题。