基于风险导向理论的企业内部审计风险管理对策
那 广
（桂林理工大学，广西 桂林 541004）
摘 要： 当前国内社会经济发展增速下滑压力不断加大，为了生存，各行业中企业之间的竞争态势愈演愈烈。为了提高企业的发展及竞争能力，增强抗风险能力，做好企业风险管控就显得尤为重要。审计部门作为企业的重要组成部门之一，在企业内部审计工作的开展中，承担着风险预防管理的重任。为了提高企业内部审计中风险管理的效果，应该坚持以风险导向理论为基础，结合企业发展状况，着力做好内部审计工作。
关键词： 企业；内部审计；风险导向理论；特点
为了提高企业内部审计部门工作能力，坚持基于风险导向理论为基础，通过评估、分析企业发展中存在的及未来可能存在的风险。坚持以风险作为内部审计工作开展的重要导向之一，有助于改善企业内部审计风险监督、管控能力，对全面提高企业内部审计工作质量等具有积极影响。
一、企业内部审计风险导向的内涵与特征
1.企业内部审计风险导向的内涵
本文中企业内部审计的风险导向含义为：“企业审计部门工作员工开展内部审计工作时，必须一致坚持以关注影响企业战略和目标管理中的风险元素充当导向。”更多的学者认为风险导向内部审计是审计人员自始自终都需要关注风险，并且此处的风险不仅仅指的是审计风险，还包括企业在整个生产经营管理过程中面临的其他风险[1]。审计人员要及时评估、解析风险要素，及时开展审计工作、制定风险预防计划，帮助企业有效规避风险，或减少风险对企业的影响。企业审计部门要积极发挥风险导向审计方法在审计工作中的战略性、系统性特点，提高审计工作效果。在审计过程中，审计人员需要把“自上而下”和“自下而上”的审计思路融会贯通，还要结合企业发展的整体战略，制定有针对性的发展方案。
2.企业内部审计风险导向的特点
一是具备受托及增值特点。对受托责任的确认是企业开展内部审计工作的重要原因之一，同时也是产生增值性特点的基础。企业的经营和运行的本质在于企业与供应商、客户、员工和其他利益相关者的互动与合作过程，这个过程也必然源自企业管理者利润最大化的客观需求。企业通常利用不断增加经营规模的方式提高实际收益，但是规模扩大同时，会增加企业管理层层级数量，引发内部经济责任多层性及传导不畅问题。企业在内部审计工作开展中坚持利用风险导向理论，积极有效了解内外部受托责任履行状况，及时获得反馈信息，在改善审计资源利用效率、加快内部审计工作效率的提升、激发员工工作兴趣方面发挥了重要的导向作用。
本研究利用手机答题方式回收小测验试卷125份，其中对照组回收63份试卷，试验组回收62份，未出现无效试卷。总体试卷回收率为100%。学生小测验平均分为（70.88±16.22）分，对照组为（63.06±15.95）分，试验组为（78.57±12.42）分，试验组得分更高，两组比较，差异具有统计学意义（P＜0.05）。对照组平均耗时为352.00（243.00，437.00）s，试验组平均耗时为254.00（216.75，349.50）s，实验组耗时较少，差异有统计学意义（P＜0.05），见表2。
二是将企业整体战略目标定为企业内部审计风险导向目标的特点。企业内部审计风险导向工作在开展的过程中，以企业经营战略发展目标为核心，实现了内部审计风险导向和企业经营战略发展目标保持一致的目的，有效地渗透到了企业整体及分层目标任务当中，为企业实现可持续健康发展提供了宝贵的推动力。
二、企业内部审计风险管理工作中存在的问题
1.缺乏良好的企业内部审计环境与合理的体制
国内各行业企业在长时间的发展过程中不仅积累了宝贵的发展经验，还获得了大量的发展成果。与此同时，国内企业内部审计工作在开展中依旧有很多问题需要解决。常见的有缺乏完善的体制机制、良好工作开展环境、优质通用型人才、规范化治理结构、科学企业组织结构、强烈的内部审计管理意识等问题[2]。
2.缺乏足够的内部审计风险意识及对策
其次，满足审计工作对资源的需求。企业内部审计工作坚持运用风险导向理论，有助于有效处理缺乏专业员工、审计技术及方法停留在过去、定位模糊、缺乏高层次的目标等问题。同时，积极地推广“全员风控”理念，有助于提高全员的风险管理及预防意识，能够将风险管控责任落实到实处。此外，审计部门在风险管理的过程中可以得到审计人员的有效帮助，实现了审计部门与全体员工工作利益的一致性，降低了内部审计及企业各部门之间存在的冲突等级。
3.内部审计风险管理工作执行力较低
首先，增加及体现审计自身应具备的价值。国内经济发展速度历来较快，经济发展环境在内外部因素影响下变幻莫测，企业经营环境在不断地发生改变，因此企业的发展不出意料地面临多种风险。企业在内部审计工作开展中，坚持利用风险导向理论开展相关工作具有历史必然性。对企业风险进行全面分析评估，以此确定审计重点，审计关注的内容既包含企业内外部环境对企业的影响和重大经营风险问题，也包含传统的会计核算、财务收支、资产管理、工程招投标、物资采购等“技术性差错”。审计提出问题和建议，侧重于企业系统性风险，为消除企业潜在风险，提升企业管理，增加价值服务，是企业高层希望看到的。从而发挥“有为才有位”的升级价值，提高审计地位及作用。
三、基于风险导向理论的企业内部审计风险管理对策
1.企业要不断强化风险管理意识，改善自身的风险管理水平
比如，著名的企业雅达利，为了扩大经营规模、提高经济收益，设计了“ET外星人”项目。不过在项目决策时，不仅在业务操作中失误，还选错了战略目标，因此导致雅达利在经营阶段承受了十分严重的经济损失，致使企业走近破产的边缘。所以，企业的领导层及管理层必须树立风险意识、重视业务及经营风险对企业的影响，还要及时地规避风险、制定风险预防对策等，保证企业健康发展。
三是养成。该鱼终生摄食活鱼，要同时做好鲮鲤、鲢鳙、草鱼等饲料鱼的养殖，两者数量、大小要配套，要定时、定量投喂饲料鱼，保证供给足够的饵料，以保证全部鱼种均能饱食，均匀生长，减少自相残杀，提高养殖成活率。
企业在内部审计工作的开展中，风险导向理论发挥着巨大作用。国内部分企业内部审计工作的发展，已经在风险导向理论基础上开始朝绩效管理审计方向调整。为了实现内部审计价值增值，在积极运用风险导向理论完成舞弊风险防范基础上进行咨询审计显得尤为重要。企业要积极宣传内部审计风险防范理论，提高全员对内部审计工作及风险导向理论的认知及关注。
企业在经营发展时期，领导者及管理人员应提高对风险管理理论运用重要性的认识。基于风险本质及其与利益之间的关系分析，企业利用经营手段获取高额经济利益时，必须承受相应的风险，而这些风险主要是企业经营业务中带来的。因此，企业要及时管控、躲避相关风险，降低风险对企业发展产生的负面影响。
2.企业应制定科学的内部审计结果应用对策
企业的内部审计风险管理工作的核心之一是执行力，但是，国内诸多企业近些年看似完善了内部审计制度，不过依旧存在与实际发展脱节的现象。所以，引发了企业内部审计管理活动工作内容、范围不正确、操作流程看似严谨，但华而不实、缺乏可执行性等问题。因此，企业在内部审计工作开展期间，若发生问题，便难以及时追究相关责任人或部门应负的责任，从而弱化了企业内部审计监督及管理的能力，还会使企业内部审计风险管理制度丧失实际作用。
受到传统管理理念的影响，企业领导及管理层人员往往缺乏强烈的风险管控意识、成本控制意识、审计风险管理意识等。另外，诸多企业内部并未设置专业的内部审计风险管理部门，加之具备从事评估、解析、识别、防范风险的专业工作能力员工相对较少，所以影响了企业的风险管控效果。企业内部审计管理意识的缺失直接导致企业内部审计管理能力低下，也造成了企业在发展的同时耗费了大量的不必要的企业成本，大大降低了企业的抗风险能力。
3.积极宣传基于风险导向理论的内部审计风险管理的重要性
企业在风险管理工作开展中，首先要积极对风险进行评估，然后结合评估结果管控风险，最终在保证对规避风险实现有效控制的情况下，最大限度地获取经济收益。而企业管理者在工作中，要重点管理企业整体战略决策中潜藏的风险。这是因为企业在经营阶段，战略风险的存在会对企业的发展产生致命性的影响。
4.企业应健全内部控制制度，提高内部审计监督水平
企业在经营中应优化企业治理结构，增强内部审计部门的独立性，注重企业的风险评估工作，从内部控制的五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）出发，不断发现问题、解决问题、改革创新，推动内部审计风险导向的发展[3]。另外，企业应完善内部审计工作、监督制度，改善执行效果，提高监督治理管理层的强度。同时，还要为现有内控员工提供培训学习机会、加大专业内控人才引进数量，才能打造和谐的内控环境，满足企业内部审计风险管理的工作需求。
建筑电气安装人员在选择变压器的时候，一般是在变压器满负载的状态下对各变压器的性能进行比较，从而选择最合适的变压器。虽然目前，市面上所存在的变压器的效率一般都是超过90%的，但是，这些变压器在使用的过程中，必然会存在很多的问题，进而会影响到建筑内部的电气设备[6]。
四、结束语
综上所述，企业在内部审计工作的开展过程中，应顺应时代特点，积极应用风险导向理论，提高内部审计工作及风险管理效果。企业通过积极地运用这种理论及开创内部审计新模式，将提高企业的整体管理水平，并促进企业实现可持续健康发展。
由图11可知，部分连接结合梁的跨中最大动挠度要高于完全连接结合梁，这说明随剪力连接度的降低，结合梁刚度下降，柔性增强，从而试验梁的动力响应变大。
参考文献
[1]杨晓彤.风险导向内部审计理论与应用再认识[J].山西财经大学学报，2018，（S1）：26-28.
[2]刁文池.企业风险导向内部审计理论分析及其应用[J].时代金融，2016，（6）：56-57.
[3]岳志超.风险导向模式下的内部审计研究[J].市场周刊（理论研究），2018，（4）：124-125，107.