企业审计中经济案件线索的发现技巧，本文主要内容关键词为：线索论文,案件论文,发现论文,技巧论文,经济论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
“重视三条途径”
一是把盘点库存现金作为重要途径。审计时，要注意核对原始凭证、账簿与现金日记账是否相符，特别是在审计前一定要对库存现金余额进行盘点，核对库存金额是否和现金日记账相符，如果不符，通过询问、调查等就可以找出疑点。如我们在审计一单位时，对其库存现金进行突击盘查，发现长款２１９８０．３５元，对此，我们没有简单地作为长款处理，而是让出纳员写出说明材料。出纳员却再三搪塞，我们决定追查到底。我们首先以上年底费用列支数额过大为突破口，通过内查外调，查出不少假发票。然而，财务负责人百般抵赖，见我们紧追不放，就托关系找人说情。在利诱、恐吓下，审计组没有退缩，最后查出一个以假发票报销转出现金近６０万元的私设“小金库”案件。
二要把票据审计作为发现违纪违法的重要途径。作为一种重要的原始凭证，票据在经济活动中发挥着重要作用。为了保障审计的真实性，必须做好票据的核查工作。为此，在工作中应从内部控制制度入手，判断票据是否合规、合法、真实，并要特别注意发票的使用范围，注意与票据存根联核对，注意大额现金支付的现象，使票据审查与银行账户审查相结合。如２００１年我们对某单位实施审计时，发现该单位内部控制制度薄弱，会计、出纳有混岗现象，票据管理、使用混乱，有
些收入不使用正规发票，而是使用收据。针对这种情况，我们采取在调账后又突击查库的手段，把他们的收款票据全部收齐带回单位，对这些收款票据一一进行核对，结果查出该单位收据收款不作收入、形成帐外资金５００多万元的经济大案。
三要把银行账户审计作为重要途径。一是采用事先调查、自查自报与审计相结合的方法，在调查、单位自查自报的基础上进行复核，看被审单位提供的开户情况是否真实、全面，并对原始凭证进行对照和验证，从中发现和寻找疑点，查清被审计单位蓄意隐瞒的某些银行账户。二是审查银行账户与审查账、单、表相结合，即把审计银行存款账与核对银行对账单及会计报表结合起来。在审计时，首先把被审单位提供的各银行账户的对账单借、贷方发生额汇总合计，与账面各银行存款户借、贷方合计数核对，看发生额是否相符；其次，将各银行存款账的余额加总，与会计报表存款余额核对，看余额是否相符，如果不符，可以此作为疑点，查清隐匿账户，揭露违纪违规问题。三是审查银行存款利息，核对银行存款利息计算是否正确，计息单是否正确，有无手工填写等问题。如在对一个上市刚一年的股份公司审计时，对该公司从银行贷款６０００万元提出了疑问。我们认为一个募集３亿元资金不到一年的公司再贷这么多款，不合情理。针对３亿元资金的去向，我们从账户入手展开查证，查实银行存款日记账，发现银行提供了假的银行对账单，隐藏了该公司用募集资金偿还债务、体外循环、炒股等重大违纪问题。
“寻找五个异常”
一是异常数字。要根据数字的大小、数字的变化趋势和范围、数字的精确度等情况，与特定的经济业务内容相联系，审查其是否有明显差距，是否超出了特定经济活动的变化趋势和范围，从而确定异常数字为何奇异。
二是异常时间。就是审查会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间或一般规律，不符合就是异常时间。
三是异常地点。就是根据经济活动发生的远近、物资流向的合理与否，审查会计资料所反映的地点是否正常。不符合的就是异常地点。
四是异常往来单位。是指经济活动中不应发生或一般不发生、而实际却发生了业务往来的两个或两个以上的单位。这要根据往来单位的各自业务范围、往来单位之间的业务关系、应收应付款项中有无虚设客户形成不正常结算业务的情况来判断。
五是异常的业务内容或科目对应关系。是指记录或反映在特定账户中的不正常的经济业务，或某项经济业务发生后所涉及的科目，而形成不正常的对应关系。