新时代下的企业财务管理
冷文慧 中车青岛四方车辆研究所有限公司
摘要： 中车四方所作为中车股份一级子公司，营业额从2009年的7.77亿元，快速增长到2019年70亿元。在全球轨道交通装备行业深度调整，中国高铁业务正从“高速发展”向“高质量发展”转变的大背景下，公司面临增长乏力、竞争越来越激烈的严峻形势。公司在巩固传统制造业的基础上，急需转型升级，强化科技创新，创造新的增长点。财务部作为公司参谋部门，必须提高财务管理水平，由传统会计核算向信息化财务、战略化财务转型。本文从信息化建设、业财融合、全面预算管理、战略财务管理计等角度详述新时代下的企业财务管理。
关键词： 财务共享；业财融合；全面预算；战略财务管理；人才培养
一、财务信息化建设
(一)构建财务共享中心。2013年12月6日，财政部以财会[2013]20号印发《企业会计信息化工作规范》要求，分支机构数量多、分布广的企业集团应探索利用信息化技术促进会计工作的集中，建立财务共享中心。财务共享中心实现了核算业务的标准化、统一化，加强公司集团化管控，使财务人员从繁重琐碎的日常业务中解放出来，推动财务管理工作从事后核算向事前控制的转变。财务共享中心主要包括(1)资金结算。银行账户操作权限在共享中心，由公司总部出纳统一操作公司总部及各子公司银行账户，优先使用银企互联方式，集中处理资金付款业务，实现支付结果自动回写在支付凭证上。银行收款由出纳发起，由销售人员认领后，根据收款类型，进行收款报账。(2)费用报销。公司财务共享中心与携程商旅平台对接，员工出差在携程商旅APP上预订机票(火车票)和酒店，由公司统一支付给携程，出差补贴按照公司《员工出差管理办法》规定标准支付给出差员工。携程商旅平台提高员工差旅报销的效率，提升员工出差体验，真正实现了“拎包走、拎包回”的一站式出差方式。(3)会计核算。财务共享中心通过建立系统、完整的财务核算体系，形成标准化、流程化、系统化的作业过程，从而实现核算口径、方法、流程的统一。
(二)搭建费用管控平台。公司搭建以预算为起点的费控管理平台，建立与收入规模相匹配的柔性费用管控体系，贯彻无预算不支出的原则，实行费用事前申请原则，严控费用支出。公司以部门为费用控制中心，按照年度费用预算实施“年度总控、月底分控、归口管理”的费用预算管控模式。在日常管控中，费用报销的申请、审批、单据扫描上传、预算控制都在费用管理平台进行，从而使归口和使用部门可以实时查询费用预算和执行情况，为费用管控提供了有力支撑。
二、业财融合
2016年6月，财政部颁布《管理会计基本指引》指出“在遵循融合性为基础的情况下，对管理会计加强应用与控制”，首次创造性提出业财融合的观点。业财融合是一种新的管理理念，是现代企业财务管理中财务转型的新方向，要求企业财务不再局限于传统财务核算模式，而是向战略管理型财务转变。业财融合是指业务和财务的一体化，实现业务流程、财务流程、管理流程的有机结合，从而实时实地管控经济业务，真正发挥财务的管理控制职能。
目前，绝大部分公司财务流程与业务流程缺乏联动互助，信息孤岛的问题日益凸显。业财融合要求公司财务部从公司发展全局出发，放低姿态，积极适应变化，融入业务，支持业务发展，服务经营管理。(1)公司财务部要深入参与企业业务板块的重组、混合所有制改革等一系列改革工作当中，为企业改革保驾护航。(2)公司财务部要深入参与企业成熟业务的投标及全过程的成本管控，实现产品全生命周期的成本核算，把握好核心业务对企业发展、企业盈亏的影响。(3)公司财务部要积极参与企业新业务、新商业模式拓展，分析新业务新模式的商业实质、成长空间、盈利能力，重点关注风险识别和应对，发表专业意见和建议。通过业财融合的实施切实保障企业提质增效、降低成本、提高管理效率、创造企业价值。
试验过程中，小鼠的脾脏指数呈现动态变化，整体表现平稳，没有大起大落，说明在小鼠的正常生长周期中，不会出现免疫亢进或免疫抑制的情况，免疫功能逐渐完善并趋于稳定。添加预消化蛋白的两组脾脏指数从第2周开始显著高于对照组，且以试验一组表现更优。脾脏是机体中最大的免疫器官，是免疫应答的重要场所。脾脏内富含有B淋巴细胞和浆细胞，产生抗体。B细胞对血清中抗体水平尤其是IgM和IgG的表达水平具有很大作用。
三、建立全面预算管理体系
(一)不断深化全面预算管理的制度建设、组织建设和流程建设，建立以公司董事会、总经理办公会、预算管理委员会为决策层，以财务部预算管理办公室、专业职能部门为支撑的管理层，以各事业部、子公司等业务单元为落地执行层的全面预算管理体系。财务部与运营管理部、战略投资部、技术管理部、人力资源部等专业管理部门密切衔接配合，打通预算目标、编制、执控、分析、调整、考核全流程管理闭环，形成以全面预算为统领，各预算业务单元协同融合，既管理统筹、信息共享，又分工负责、分头管理的预算工作机制。
建立集团公司预算、事业部预算和子公司预算“三位一体”的系统架构，持续打造横向融合、纵向贯通、管控到位、保障有力、职责明晰的全面预算管理体系。全面预算要发挥统驭各项经营管理目标的主线作用和专业预算的职能作用，上承战略，下接经营，通过预算工作的循环推进和闭环管理，推动全集团公司以预算管理为抓手，充分体现企业的战略意图，促进战略规划有效落地；分解经营目标，统筹资源配置，管控经营过程，实现绩效指标，为支持和服务集团公司的战略发展和经营管理贡献力量。全面预算管理系统建设主要包括以下几个方面：
(二)坚持“质量第一、效益优先”原则，以战略规划为指引，优化资源配置，聚焦要素资源产出的效率效益，着力保障科技创新、改革改制、结构调整、产业升级等战略预算资源安排，对经营效益不佳、产能过剩和缺乏增长潜力的领域压缩资源投入，倒逼业务转型调整，全力应对和化解经营风险，推进“降杠杆、减负债”工作，努力实现有限资源的优化配置和有效应用，提高公司经营效益和效率。
在新一轮科技革命和产业变革日新月异，国内外政治经济形势复杂多变的背景下，财务如何发挥资本战略引领作用对企业新一轮高质量发展十分关键。主要做好以下工作：
(三)公司各业务、职能部门协同联动，以滚动预算为抓手，加强预算执行的动态监控、分析反馈和纠偏调整，采用按月滚动、按季调度的方式开展预算日常管理，每月召开“经营分析例会”密切横向沟通，加强纵向协调，以月保季、以季保年，共同保障年度经营指标和战略目标的顺利实现。
四、战略财务管理
典型道路工程建设的内容一般包括路基路面工程、管线工程等，部分道路工程还涉及桥梁工程和前期动拆迁工程。道路施工期的噪声影响主要来自于土建施工、桥梁施工、动拆迁施工和运输车辆噪声等。尤其是老路翻挖、建筑物破除、桥梁桩基施工和混凝土浇捣等，对沿线公众(特别是近距离敏感建筑)的影响较为显著。
在分类算法方面,本文对比了GMM算法,支撑矢量机(SVM)和BP神经网络(ANN)算法。实验仍然采用K-交叉验证法,实验结果如图5所示。由图5可知,3种算法中,GMM算法的效果最佳,最差的神经网络算法。SVM算法本身对于多分类问题的效果不佳,而ANN算法对网络结构的要求较高,因此基于概率的GMM算法的有效性更好。
一是依据企业战略目标，充分考虑企业内、外部环境、人员素质、资金状况等一系列因素制定公司未来财务管理发展和战略财务管理目标，充分发挥财务管理的资源配置和预警功能；二是为高层管理者提供更广泛、更准确、更深层次财务及非财务信息，及时抓住市场发展机遇，降低企业经营风险，做出有利于企业发展的决策，使企业在市场竞争中获得相对优势；三是发挥资本战略引领作用，围绕“创新驱动、资本协同”要求，探索产融结合新模式，资本并购高科技企业，突破现有公司产业规模，布局国内外先进产业，为公司未来发展拓展产业空间。
五、财务人才培养
党的十九大报告强调“聚天下英才而用之，加快建设人才强国”，企业竞争的根本就是人才的竞争，财务管理工作的有效实施离不开高素质的财务专业人才。公司应深化人才建设创新，构建立体式、网络化、全球一体化人才管理体系，努力发挥全公司智慧资源优势。根据业务专业性分工，财务人员分为6个业务小组：预算综合组、决算组、成本费用组、税务保险组、资金组、信息化组，每组设立一个业务组长。通过分组，建立权责明确的分工制度，同时将高水平人才从繁忙的工作中解放出来，负责财务管理工作。公司财务部要进一步夯实“一人双岗”机制，既承担管理职能岗位职责，又承担业务板块专员职责，负责相关业务小组的工作。安排各业务小组轮流学习计划，执行轮岗交流制度，进一步推行职业导师制，逐步培养成精通投资管理、战略管理、资本运营、投融资管理的复合人才，采用各种方式选拔和培养财务骨干，做好公司财务人才梯队规划与建设，为企业的发展提供强大的人才支持。
参考文献：
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[2]黄国良，潘华，田刚.战略财务管理时代CFO的职责和素质[J].财务与审计，2004 (6)：48-49.
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[4]冯巧根.全面预算管理[M].中国人民大学出版社，2015.5.
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