“五大”会计师事务所卷入民事诉讼及被罚案件管窥，本文主要内容关键词为：民事诉讼论文,五大论文,会计师事务所论文,案件论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
安达信：事实上在安然事件之前，安达信就多次被ＳＥＣ调查。２００１年６月，安达信被ＳＥＣ指控为Ｗａｓｔｅｍａｎａｇｅ－ｍｅｎｔＩｎｃ．“欺骗及伪造账目”，被华盛顿联邦法庭罚款７００万美元。安达信同意支付罚款，并同意遵守ＳＥＣ有关反欺诈行为的禁令；同时，一位资深会计师被罚终身禁入。安达信与Ｗａｓｔｅｍａｎａｇｅ－ｍｅｎｔＩｎｃ．的业务关系长达数十年。期间，该公司支付给安达信的费用高达２０００万美元。据ＳＥＣ调查，数十年来，Ｗａｓｔｅｍａｎａｇｅ－ｍｅｎｔＩｎｃ．的每一位ＣＦＯ及每一位首席会计师都曾经在安达信担任过审计员。安达信在Ｗａｓｔｅｍａｎａｇｅ－ｍｅｎｔＩｎｃ．得到的咨询费约是其审计费的１０倍。
安达信一个老牌大所，竟也犯常识性错误，即：使用会计准备金调节收入及收入确认不当。ＳＥＣ和公司相关文件表明该会计处理违反了ＵＳＧＡＡＰ的相关规定。该公司在无足够依据的情况下将大量准备金记人采购帐户，并在其后利润不理想时将这些准备金记入收入。为实现销售增长，公司在允许退货的情况下将产品售予分销商并确认收入，而ＵＳＣＡＡＰ规定在这种情况下不得确认收入，除非其收到现金。这是安达信应予以重视的一个常规性审计领域。安达信承担的罚款部分未予公布。
安永：１９９９年，有会计欺诈行为，包括虚增销售收入及使用会计准备金。ＳＥＣ和公司相关文件表明：公司虚开发票、虚增销售收入以实现收入增长。关于安永在其审计过程中是否已发现该问题，目前尚无法作出合理评价。为此，安永承担了大约３亿美元罚款。
毕马威：２０００年，有会计欺诈行为，涉及虚增海外销售收入及韩国分公司持现。ＳＥＣ和公司相关文件表明：公司虚开发票、虚增收入以实现收入增长。关于毕马威在其审计过程中是否应已发现该问题，目前尚无法作出合理评价。多数出入均发生在未经毕马威审计的年份。德勤：２００１年，有不当解释／应用递延佣金费用。ＳＥＣ相关文件表明：该公司关于佣金费用可以递延的解释得到了德勤的认可。但是，ＳＥＣ作出了不同的裁决———由于无法确定该预付费用能否得到补偿，该笔支出应记入当期费用。德勤公开表明不同意ＳＥＣ的这一判定，同时不再担任该公司的审计师。
普华永道：２０００年１月，ＳＥＣ对该公司业务进行审查，发现违反了会计师行业应有的独立性。其依据为，普华永道的２６９８名合伙人，占全部合伙人的８６．５％的自动申报至少违反１项事务所及会计师公会所规定的独立性准则要求。１１位资深合伙人中有６位承认他们违反规定。此外，专业助理也有１０．５％违反独立性规定，最主要的事实是合伙人及经理人持有审计客户的所在公司股票。对此，ＳＥＣ除了对普华２５０万美元罚款外，还责令其大客户康柏电脑于２０００年更换会计师事务所。
近几年，美国注册会计师行业的信任出现了严重危机。有数据表明，近年大企业财务造假非常严重。美国证券交易委员会日前公布的资料显示，２００１年政府管理部门调查了１１２起企业财务报告涉嫌欺诈的案件，比１９９８年的７９起增加４１％，其中就包括安达信负有审计失败责任的安然公司和废物管理公司。令投资者不能理解的是，名列《财富》５００强的大公司涉案数量也创下历史纪录，涉案金额呈大幅增加的趋势。而会计师事务所在其中扮演着重要角色。