世界主要发达国家的减税浪潮，本文主要内容关键词为：发达国家论文,浪潮论文,世界论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2001年6月7日，美国总统布什正式签署大规模减税法案，在今后10年内减税1.35万亿美元，这是美国20年来幅度最大的一项减税计划。事实上，在此之前，英、德、日等国家均已开展了大规模的减税活动，且减税计划连绵不断，并带动全球许多国家进行不同程度的减税。
一、减税浪潮逐波推进
英国：在这一波减税浪潮中，英国是浪潮的起点。1997年英国将公司所得税税率下调2个百分点，即将标准税率和中小企业适用的低税率降至31%和21%；又于1999年3月，再次将公司所得税税率下调1个百分点，降至30%和20%。
德国：1997年，德国宣布分两步降代公司所得税税率。自1999年，保留收益的税率从45%降至40%，已分配收益的税率从30%降至28%。然后，自1999年，保留收益的税率降至25%，将分公司适用的单一税率从42%降至32%。1999年，税改法案决定将个人所得税的最低税率从23.9%降至22.9%，将所得最高边际税从53%调低至51%。2000年，财政部公布税制改革方案，将最低税率降至19.9%，最高边际税率降至48.5%。2003年将最低税率降至17%。2000年公布的进一步税制改革方案，计划从2001年起，将公司所得税税率统一降至25%，2000年5月，德国联邦议院通过了一项政府改革方案，规定到2005年为止，每年削减450亿马克的税收，以此来促进德国的经济增长。
日本：1998年11月，日本政府宣布促进经济发展的一揽子计划，其中，中央个人所得税最高税率从50%降至37%，地方居民税的最高税率从15%降至13%。
加拿大：加拿大减税的目标是与西方七国保持平衡。2000年3月，加拿大联邦政府在预算案中公布了一个总值为580亿加元的5年减税方案。根据这个5年减免税计划，从2000年1月1日起，加拿大的低收入户，其所得税率由26%降至23%左右。个人投资所得总额的应缴税率由75%降至65%。在5年内，加拿大的公司税率也将由28%降至21%。
法国：2000年3月，法国宣布对所得税前两档级距的税率进行调整，10.5%的降为9.5%，24%降为23%。2000年9月，宣布将在今后3年中采取一系列减税措施，减税总额估计达1200亿法郎。减税措施涉及到个人所得税、公司税、汽车印花税、石油产品内部税以及社会保障分摊费等。在2001年至2003年期间分步实施。各收入档次的个人所得税税率下调1.5至3.5个百分点。到2003年，最高税率由54%降至52.5%，公司税税率由36.6%降至33.3%。从2000年11月起，原征收的个人汽车印花税将被取消。从2000年9月21日起，家庭用燃油的石油产品内部税将降低到30.4%。同时，社会保障分摊费的起征点提高到最低工资的1.3倍，使最低工资收入者的月工资实际增加540法朗。
美国：减税幅度最大的国家。自2001年7月1日开始，美国将在今后的10年中减税1.35万亿美元。到2006年年底前，最低所得税税率从15%降到10%，39.6%的高收入者税率要降到35%，其他人群税率也逐步下调，分别从36%降至33%，31%降至28%，28%降至25%。加大对已婚人士的减税幅度，使有收入来源的夫妇所交的税款同两个单身人士交纳税款总和相同。到2010年取消不动产税，以前55%的不动产税现降为50%，并提高起征点，2001年起征点上升到100万美元，2004年上升到150万美元，2006年上升到200万美元，2009年上升到350万美元。馈赠财产税税率减到40%。年收入在13～16万美元的家庭高等教育学费税款减免从5000美元降到2000美元。取消学生贷款税率限制，提高教育存款征税门槛，从500美元提高到2000美元。此外，每位纳税人去年可以得到最高300美元的退税，一个单亲家庭可以得到最高500美元的退税，双亲家庭可以得到最高600美元的退税。
二、减税特点
1.涉及范围广，主要集中于高税收国家
这一波减税浪潮涉及范围之广是前所未有的，几乎所有发达国家都制定了减税方案，另外还有许多中等发达国家和发展中国家也卷入此次减税行为中。但是主要集中于一些高税收国家，如英国、丹麦、法国、德国、美国等，其税收收入占GDP比重均在30%以上。
2.减税目标以所得税为主
各国开展的减税行动主要是以降低边际税率为主的所得税改革。例如：英国减税主要针对公司所得税；美、日主要针对个人所得税；德、法涉及公司及个人所得税，加拿大的公司税税率及个人投资所得应税税率下降目标是与西方七国中的其他国家税率水平保持平衡。
3.减税幅度大
这次减税可谓是大刀阔斧，减税的规模和幅度均很大，许多国家的降税幅度是最近20年来最大的。从时间看，短则3到5年，长则以10年为计；从规模看，德国每年削减450亿马克；法国平均每年削减400亿法郎；美国平均每年削减1350亿美元；从税率降低的幅度看，少的降低2个百分点，多的降低10个百分点。
三、产生减税浪潮的动因分析
1.经济全球化是大规模减税的根本动因
全球化一词首先出现在于20世纪60年代的法国和美国，到70年代，全球化已成为全世界各国的通用之词，对经济全球化的定义，不同学者有不同见解，综合来看，可以定义为跨区域的贸易、资本、信息、市场、企业和人口的扩展过程，并对地球另一区域民众和社区的影响存在相当的广度(extensity)、强度(intensity)和速度(velocity)。这里的区域(region)是指具有类似文化、宗教、观念或经济特点的一批国家，如欧盟和东盟等。经济全球化的实质是不同区域在不同地域进行广泛的经济交流。目前可以看到的全球经济和市场一体化，资本和资源在地区间的自由流动及优化组合，信息的高速传播，人口在空间的移动范围扩大等均是经济全球化的表现。
经济全球化提高了地区间的资本流动性、优化储蓄和资本在国际间的配置，增强企业的投资积极性。同时，也对税收政策产生重大影响。其一，由于经营决策中的投资及融资决策对各国间的税收政策差异敏感，使得争夺投资资本和融资资本的竞争影响到税收政策。其二，作为计税依据和基础的税基受到影响，发生一些重要变化。例如，由于各国消费税和增值税税率的差异，使税率高的国家居民产生越境购物行为，例如，加拿大的居民越境到美国购物，影响本国税基稳定，减少本国的税收收入。其三，资本和技术、人才的广泛自由流动对高税负国家产生强大压力，加剧各国间的税收竞争。
2.吸引国际资本和人力资源是大规模减税的主要目的
在全球化的基础上，资本和人力获得前所未有的流动自由，大量资本流向生产成本低，盈利能力强的地区，以东南亚地区和中国为主的许多发展中国家为资本投资提供了若干优惠条件，其中税收政策即具有较强的影响力，使得国际资本从高税负国家转移到低税负国家，增大高税负国家吸引投资和融资的难度。从人力资源方面看，人力资源，特别是高素质的人力资源对经济发展具有强力的推动力，谁拥有人力资源，谁就站在世界经济发展的浪尖，在全球范围内，吸引和争夺高素质人才成为各国发展经济的一项重要手段。以降低边际税率为主的所得税改革，提高了资本的实际盈利和个人的实际收入，成为吸引国际资本和人力资源的重要筹码。
3.政府职能转化是减税的又一动力
政府对经济进行较全面的干预转变为减少对经济的干预是减税的另一重要原因。近半个世纪以来，绝大多数经济发达国家的税收收入占GDP的比重一直很高。其目的是加强政府对广大居民和企业的实际收入及其运用的影响。新的减税浪潮却强调，税收负担要限制在为必不可少的政府服务提供经费所需的最低水平上。减少税收对经济活动的过分干预，有利于加强市场机制在资源配置领域里的基础作用，并促进企业在平等纳税的基础上层开竞争，减少因政府干预而造成的生产成本上升。
综上所述，税收政策在经济全球化中产生的影响是不可忽视的，美国是目前减税规模最大的国家，但不会是最后一个减税的国家。随着各国税收政策实施产生的作用及对全球资本和人力资源流动的引导，可能对世界经济及有关国家经济政策造成系列影响。