山西省忻州供电公司 山西省 034000
摘要：随着电力体制改革的深入推进，电力行业的竞争日趋激烈。无规矩，不成方圆。尽早尽快在企业内部构建科学合理的管理体系一直是业界人士的共识，其迫切性不言而喻，而作为管理重要一环的全面预算，会直接影响企业的平稳运行和持续发展，会直接关系到整个企业的“生死存亡”。全面预算本质上是基于战略目标规划要求，表现为对企业全部管理活动的一整套体系的构建，促进企业在预计未来期间能够实现良好的财务状况和经营成果，确保预算方案的有序实施。文章阐述了电力企业全面预算管理的核心作用，分析了现阶段预算管理过程中存在的问题，并结合企业实际运行情况，据此提出具体的管理对策。
关键词：企业战略；全面预算；预算管理
引言
全面预算具体指企业在特定时期根据业务开展情况，所制定的预算管理，通过资金数据统计与支持，所实行的企业管理模式。相较于传统管理模式，全面预算所呈现的管理效果更加显著，不仅能够保证企业的资金管理工作更加全面，有效降低因资金配置不合理所产生的成本。然而，在当前的企业管理中，关于全面预算管理体系建设仍然存在一定问题。因此企业需要综合具体管理需求，对全面预算管理问题进行深入分析，并提出有效的解决措施。
1电力企业全面预算的核心作用
1.1统筹实现经营目标
通过对企业整体战略进行全面规划和调整，统筹平衡电价、投资、成本和效益的关系;通过将经营目标细分并融入企业的日常管理，横向协调各业务部门，纵向协调各实施单位，充分发挥全面预算的价值创造、投资管控、决策支持等作用，借助管理进程的逐步推进，不断提升企业经营水平，实现企业经营目标。
1.2明晰内部责权关系
企业实现全面管理，必然牵涉生产经营的各个方面和各个环节。电力企业的全面预算，同样具有整体性和全员参与性的特点。它根据内外部环境形势变化，全面调研、收集企业各项业务成本，对每个开支项目的列支范围、标准和总额进行科学分析，明确各实施单位和业务部门的权利和责任，降低成本消耗，全面提高企业的经营业绩和经济效益。
2电力企业全面预算管理存在的问题
2.1经营者对预算意识存在偏差
在全面预算方面，经营者具有的思想认知，存在一定偏差。部分经营者将全面预算，这一管理工作归纳到财务管理工作体系中，以财务部门为主导，根据其他部门所提供的数据，进行财务分析。但实际上，全面预算是根据企业经营与管理所制定的战略性发展计划，是对公司内部全部资金的统计与管理。不同于常规的财务工作，全面预算管理需要公司内部人员共同参与。上下层之间通过协调配合，共同完成全面预算编制与统计。所以，如果单纯地将全面预算设定为财务部门工作的一部分，将在很大程度上限制预算管理工作功能。
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2.2预算编制监管有待完善
企业通过预算绩效考评对全面预算管理进行反向促进，通过对企业内部各部门的预算管理业务的执行方式，执行力度，执行结果进行持续的跟踪分析，企业能够有效地掌握全面预算管理的执行情况并以此为基准对各部门业务内全面预算制定指标之间的各项不同点进行综合对比，并且较为全面有效地进行对于预算与实际差异的分析与研究，但由于缺乏相应有效的管理手段，以及对于全面预算管理的认识程度不够，企业缺乏有效的预算绩效考核机制，多数企业仅仅虚与委蛇，并没有做到将绩效评估结果与工资绩效相挂钩，而这往往造成员工缺乏持续参与预算编制管理的热情，并造成全面预算管理缺乏有效性和效率。多数企业在制定预算考评指标时缺乏奖罚标准，这导致企业不能结合强有力的奖罚考核力度到全面预算管理活动之中，使得多数员工，尤其是一线实施层员工缺乏主观能动性，预算编制效率低下而不能建立健全预算绩效考核制度，与企业实际的绩效水平相相配合。企业预算编制的标准化，制度化缺失是导致企业整体全面预算管理水平低下的重要原因。
2.3预算管理实施考核脱节
通常企业的预算指标在每年的年初下达，而电力企业在生产经营过程中会不断经历各种变化，例如业务拓展的变化，市场环境因素的变化等。造成的预算松弛现象，一方面来自固定的绩效目标难以对新增业务进行衡量;另一方面来自企业的职能部门，如果没有密切跟进自身专业线条动向，没有重点关注考核目标或评价口径调整等相关信息，就会大大削弱全面预算管理的预期效果。
3完善电力企业全面预算的管理对策
3.1树立正确的预算管理理念
为保证全面预算落实的更加有效，企业应该树立正确的预算管理理念。首先，作为经营者必须清楚的意识到全面预算管理，并非是财务管理体系中的一个分支，它是独立的管理模块，需要企业内部全部员工积极参与管理工作。所以，领导者应该做好思想引领，要求公司其他部门工作人员，积极参与到预算管理工作，与财务部门协调配合，做好销售数据、经营数据的统计与整理。同时，企业在进行全面预算工作时，需要对企业所处的市场环境，以及当前企业自身的经营状况进行调研与普查。根据企业经营具体情况，对编制体系进行合理建设与完善，从而保证全面预算工作能够有序进行下去。
3.2强化预算执行刚性
预算管理的实质是一切经济活动为实现企业发展目标而进行。坚持预算刚性是增强预算严肃性和权威性，促进预算方案顺利实施，实现企业可持续发展的重要保障。刚性预算是电力企业管理过程中最重要的行动指南。一是要遵循“无预算不开支，有预算不超支”的基本规范。预算管理涵盖企业生产、经营和建设等各个环节，企业所有经济活动都必须纳入预算管理，所有业务纳入全面预算管理流程，形成企业整体经营方案。预算一经批复，必须严格执行，未纳入预算的支出不得列支。二是要根据企业的年度预算，结合往年预算执行情况，采用成本曲线等数学模型，科学、合理分解并设定季度、月度预算目标，在细化安排的基础上，开展监测管控。实时跟踪预算执行情况，对实际完成与下达预算的差异要认真分析，查找原因，敦促纠偏工作，确保预算刚性执行落实到位。
3.3积极完善发展全面预算管理绩效考核机制
企业应当积极发挥员工的主观能动性，通过有效完善的全面预算管理绩效考核机制，企业能够有效掌握员工对于全面预算管理的落实程度，从而能够充分发挥全面预算管理的考核作用。企业应当设计并有效实施整体全面且易于严格监察、科学管理的各实施层的管理与鼓励机制，对于各预算决策与具体实施的相关部门与人员都进行全面系统的考察。在整个绩效监管的审核制定过程中，不同类型企业还应当按照其自身所在的发展层次和其所处的商业背景情况，制订较为全面的预算管理和相关绩效考核目标，充分调动和发挥企业领导层，基本员工层，财会队伍层的主观能动性与预算整体的参与程度。同时在设计过程中，企业应当注重还奖励处罚整体机制的科学程度，规范情况以及是否利于运行的标准化。积极促进企业相关全面预算管理的工作，并且明确企业全面预算执行单位各部门的责任规范，将使得企业在预算管理工作的功效考察上更加有据可循，有规可依，从而使企业获得长足的发展。
结语
综上所述，虽然电力企业的全面预算管理工作还存在一定的问题，面临一定的困难，但在当前企业内外部经营环境复杂多变的情况下，更要坚持以全面预算作为战略落地和优化资源配置的重要抓手。按照预算“规划未来、管控现在”的要求，密切关注外部宏观经济形势和地区经济走势，加强经营预测，分析用电市场需求，及时调整经营策略，强化预算执行和评价考核，不断提升运行质量和经营效益，为电力企业的发展提供持续的动力。
参考文献：
[1]王荷丽.企业全面预算管理中存在的问题及对策研究［J］.财经界（学术版）,2016（9）.
[2]杨恒.浅谈电力企业预算管理的困境和改善策略［J］．财会学习2017(9):39－40.
论文作者:刘慧利,王萧寒
论文发表刊物:《防护工程》2019年第3期
论文发表时间:2019/5/20
标签：预算论文; 企业论文; 预算管理论文; 电力企业论文; 管理工作论文; 绩效论文; 员工论文; 《防护工程》2019年第3期论文;