农业银行内部审计工作改进思路探讨，本文主要内容关键词为：农业银行论文,审计工作论文,思路论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
综观农业银行内部审计工作质量管理的现状和内外部环境因素，我认为当前提高农行内部审计工作质量的思路是：以农业银行内部审计现有体制和人员为基础，以提高内部审计人员薪酬分配和强化质量考核为重点，大胆引进国内外先进管理经验和“内审垂直体制”模式一步改革到位，实现内部审计人员责、权、利的统一，并通过强化培训快速提升内部审计人员的综合素质和职业道德修养，加快推行计算机辅助审计，提高审计工作的效率和规范化建设，通过修改完善内部审计工作质量考评办法和配套考核奖惩措施，调动全员齐抓共管内部审计工作质量。具体来说：
一、优化质量管理，围绕“独立性”建立健全组织保障
1、按照中国银行业监督管理委员会要求，全力快速推进内部审计管理体制改革。其一根据中国银行业监督管理委员会今年发布的《银行业金融机构内部审计指引》第九条“银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。内部审计人员薪酬不低于本机构其他部门同职级人员平均水平”之规定，对农行内部审计部门实行直线穿透式管理，一步改革到位，在管理体制下实行派驻制，与所驻行不构成任何从属的行政、人事、经济关系，真正实现内部审计的时代转型。其二强化取证资料收集，要借鉴税务稽查系统的经验，在审计工作底稿后粘附审计证据材料，取消被审计单位签注意见规定。其三授权内部审计部门在全行范围内有优先人事调配权，以较高标准配齐配足具有相应资质和能力的内部审计人员，并以较高的工资分配政策达到选优和激励人的目的，同时通过改革工资分配制度来激活用人机制，充分调动审计人员的主观能动性。其四实行审计人员较高等级管理，严格按干部管理条例规定，在内部审计系统按贡献大小聘任不同职级且比被审单位级别较高的内部审计干部，真正以内部事业荣誉感鼓励人，吸引人才，真正做到人尽其才、人尽其能、人尽其长。其五由上级审计部门直接对下级审计职能部门的人选组织竞选、审查资格、公开考试选拔、公开考核聘用，真正实现对职业道德高尚且业务知识熟练的人员委以重任，并由上而下垂直聘用委派，聘用后还要序时开展德能勤绩的考核管理，并将考核结果与全部绩效工资挂钩。其六结合职称评聘工作，实施内部审计人员资格管理制度。每年必须开展内部审计人员的业务培训和继续教育，并要求参加全国系列职称资格考试，对取得任职资格者应及时考核聘任，并采取按年考核评比的方法，对考核结果为优秀的内部审计人员给予重奖，对考核结果为不合格的内部审计人员由上级审计部门直接解除其内部审计从业资格。
2、在财务上独立，实行“衣、食、住、行”经费的全额审计自给。一是每年初由总行在业务管理费用中划出单独足够的内部审计经费，由总行内审部门根据内部审计工作计划核定分支派驻机构的审计费用总额，按人员分工下达专项费用计划，由各分支派驻机构在计划总额内据实列支内部审计经费，并实行审计个人费用和业务费用双线切块管理，逐级按年交叉审计监督。二是配齐配足必要的审计用电脑、交通、录像录音取证设备，为所有内部审计单位开通计算机辅助审计系统。只有这样实行经费独立才能为内部审计人员创造一个宽松的环境；只有审计人员不为经费操心才能保障审计工作的质量；只有切断审计费用与被审计单位的利益关系才能彰显内部审计的公正性。
3、依据《中国农业银行审计工作规定》第二十条“建立审计人员激励约束机制，落实审计工作责任制和责任追究制度”的规定，实施内部审计奖惩措施，充分调动审计人员的积极性和创造性。即通过制定科学严密的程序和标准，对认真履行审计职责并发现重大违规事项和案件的审计人员，除给予物质精神奖励外，还要提高该审计人员的干部等级；相反对审计过程中应发现而未发现重大违规事项和案件的审计人员，除给予责任追究外，还要降低该审计人员的干部等级，直至解除其内部审计从业资格。
二、围绕质量管理，提升内部审计人员的综合素质
1、严把“上岗准入关”，执行上岗资格准入制度。由于内部审计人员必须要具备较全面的金融法规政策水平和专业理论知识及技能，所以对新从事内部审计工作的人员无论是换岗还是新上岗，上岗前必须接受金融法规政策和内部审计业务知识培训，并通过考试考核制度选拔和确认合格内部审计人员，只有考试考核确认合格的人员才能发给审计证，只有凭审计证方能从事内部审计工作。
2、狠抓内部审计人员培训，全面提升内部审计人员的基础素质。一是全部审计人员都要参加业务部门组织的各种培训，尤其是新制度、新规则、新系统实施前系统培训更是要全过程参与，必要时还要跟班实习。二是组织德、能、勤、绩俱优的内部审计人员派出到银监会或审计署进行内部审计专业知识培训。三是由上而下定期采取灵活多样的方式组织开展农行内部审计技能培训，要求每两年全面对在职内部审计人员系统培训一遍，重点突出，内容恰当，轮训讲究质量效果，不走过场。四是鼓励审计人员自学和参加内部审计协会组织的相关审计资格考试，积极培养一专多能的复合型人才，对有真才实学并取得国家认可的审计资格证和中级以上职称的内部审计人员予以物质和精神奖励，同时提高其政治、生活待遇，真正在内部审计队伍当中形成一个“比、学、赶、帮、超”的氛围。五是采取内部审计工作质量交叉考核、现场实习、技能测试等灵活多样的方式，提高内部审计人员职业判断能力和综合分析能力，促使内部审计人员在实际工作中能较好地以制度法规为准绳、以客观事实为依据不断提高审计工作能力，提升内部审计工作质量。
3、采取轮岗交流、挂职锻炼等方式提高内部审计人员技能。每年年初结合全行性轮岗工作组织安排一定比例的内部审计人员到业务经营、管理岗位轮岗挂职工作；同时从业务经营、管理岗位上采取考试考核措施，选拔同等数量的业务骨干集训后安排从事内部审计工作，每年末将优秀的轮岗派出内部审计人员调回顶替考核不合格的内部审计人员，将考核不合格内部审计人员派驻至业务一线锻炼提高，并视业绩和技能考虑下一个轮岗周期是否调回。
三、全面推行计算机辅助审计，通过程序实施内部审计质量控制
其一计算机辅助审计是将审计人员的查证步骤预先编译到计算机软件程序中，软件通过“审计查证数据库”集中管理审计人员查证的全过程，并自动记录审计的轨迹，推行计算机辅助审计就有审计留痕，审计留痕为强化审计质量管理奠定了基础。其二通过推行计算机辅助审计可以有效解决审计人员数量过少和业务快速发展的矛盾，将审计人员浪费在查阅过程、记录工作日记上的时间节约到审计分析上，从而可以大大提高审计人员的工作效率，保障审计工作的质量。其三计算机辅助审计系统提供了对“审计查证数据库”进行综合查询的功能，该功能可以方便审计组长和主审对每个审计人员的工作情况进行质量监督和检查。其四计算机辅助审计在审计日记编制后，需要审计复核人员对其复核，通过复核检验审计方案和审计程序的执行情况，并在系统中留下复核的痕迹，从而达到进一步硬化复核提高审计质量的目的。其五利用计算机辅助审计系统可自动编制审计工作日记，审计分工、审计方案的执行、审计方法的执行和审计复核等工作内容均通过程序预先设定到软件系统中，使审计人员的现场操作有章可循，审计工作也可逐步走向制度化和规范化，从而为提升内部审计工作的质量奠定了物质基础。
四、建立健全质量考评机制，以考评提升内部审计工作的质量
在实际工作中如何具体落实提升内部审计工作的质量呢？根据多年的内部审计工作实践，我认为：一是构建审计质量控制制度体系，以制度约束审计人员的行为，并实行审计组长和主审质量监督巡视制，在每个审计项目准备阶段就由主审制定统一的《农业银行内部审计工作质量考评表》来规范审计人员的工作质量，并对考评内容、考评对象、考评标准、考评程序、考评奖惩、考评责任进行严格界定，审计项目结束后要及时考评量分。二是逐级成立内部审计审计工作质量考评组织，以严格考评保障内部审计工作的质量，逐步尝试推行内部审计外部质量评估办法，在内部审计工作中依靠外部质量评估执法硬化约束内部审计的职业道德和审计行为。三是建立严格的奖励和责任追究制度，把奖优罚劣机制贯穿至每一个审计层面和每一个审计时间段，必要时在每个审计项目结束后，结合项目考评及时从中评选出优秀审计员、优秀审计组长、优秀审计工作底稿、优秀审计报告，在每个审计年度都要评选优秀审计员、审计报告和审计项目，并积极参加内审协会组织的“双先”评选活动，对创优人员适当给予物质和精神奖励，以激励内部审计人员向优秀看齐，对评选出的不合格审计人员实行问责制。四是以人为本，实行内部审计的人性化管理，各级内部审计部门领导层都要从政治上关心内部审计人员，对有进取心的审计人员要积极向组织人事部门推荐培养；从生活上爱护关心内部审计人员，对审计人员的生日、节日、家中红白喜事等要体现组织上的关心，当审计人员遇到人为刁难时，审计管理层要积极出面为审计人员撑腰壮胆。五是内审机构要从组织上、从生存的高度重视内部审计工作质量管理，依靠全员全过程齐抓共管审计工作质量，尤其是各级内部审计管理层要率先遵守内部审计质量管理的制度法规，并带头把审计工作质量管理作为内部审计的生命线抓实抓出成效。
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