浅论加速企业内部审计信息化建设的意义及策略
云南物流产业集团有限公司 王超楠
摘 要： 信息技术的飞速发展给企业的经营管理活动带来巨大变化的同时也给内部审计领域带来了新的冲击和挑战，促使企业的内部审计向信息化、自动化、智能化迈进，而目前企业现行的内部审计大多还仅停留在手工化向信息化转变的初级阶段，难以适应现代企业的变革和创新发展。本文从企业内部审计信息化现状出发，探讨加速企业内部审计信息化建设的重要意义及策略，旨在全面推进企业信息化的发展，不断提升企业的竞争力。
关键词： 内部审计信息化 并行审计 持续审计 人才培养
随着信息技术的不断发展，信息化建设深刻影响着传统的产业格局，以大数据、云计算及智能化等为代表的信息技术的飞速发展改变着企业的业务和管理方式，给企业的发展带来了新的契机的同时影响着企业内部审计工作的效率和质量，传统的技术方法正面临着巨大的挑战。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出：“要加强科技强审，加强审计信息化建设”，更明确地为内部审计技术方法的变革与创新发展指明了方向。因此，加速内部审计信息化建设、探索新技术和新方法，不断提升内部审计人员的综合素质对内部审计工作的长足发展有着重要的意义。
1 企业内部审计信息化的发展现状
1.1 内部审计
内部审计是企业为进行有效内部管理所必须实施的一种独立、客观的确认和咨询活动，作为企业的一种自我监督机制，对完善企业财务监督、加强组织管理、完善内部控制等方面发挥着极为重要的作用，其根本目的是为企业增加价值并提高经营效果与效率。
内部审计主要包括：财政财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计以及内部控制制度评审等方面。
1.2 企业内部审计信息化的目标
企业内部审计信息化，是指企业内部审计机构以计算机及互联网为载体，以信息技术等现代科技为手段，组织计划审计项目、实施审计的全过程，以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立的、客观的确认和咨询活动。
企业内部审计信息化的最终目标是以科学、系统化的审计管理替代单一的传统手工化管理；以运用高效的信息技术对各类电子数据的审计替代低效的现场人工查账审计；以对企业财务、业务等整体流程的自动化持续审计替代注重专项的财务数据审计；以在线监控、实时反馈预警为主的同步审计替代延迟的事后审计。
1.3 企业内部审计信息化的现状
《内部审计具体准则第28号——信息系统审计》(2008)对内部审计的信息化作出规范。对于现代企业集团繁多且复杂的业务，特别是大中型国有企业应发挥企业集团自身优势，在实现整体网络信息化的基础上，加快建立起完善的内部审计信息化系统，进一步利用信息技术等高科技手段实现内部审计的科学化、合理化与规范化，在降低审计风险的同时提高审计效能，实现节省审计费用开支，节约审计时间和提高审计项目质量和目的。
证明 类似地，共享暂存性离散资源分配的最优方法应该满足极大相容公理组ESCA3，即要求分配方法满足{Ax.3,Ax.5,Ax.6,Ax.7}.
【例3】菜粉蝶的灰体和黑体是由常染色体上的一对等位基因A、a控制的。用纯合灰体菜粉蝶和纯合黑体菜粉蝶交配，子代全是灰体。研究人员让一群灰体菜粉蝶自由交配，产生的F1中灰体∶黑体=63∶1，则亲代灰体菜粉蝶中纯合子占的比例为___________。
加速内部审计信息化建设应从以下四个方面入手，积极推进，稳步实施。
18：16:“近1 h,最大降水主要出现在富春江镇七里泷15.1 mm、蒋家埠12.7 mm,钟山乡大市11.5 mm,最大风速出现在富春江镇七里泷7级(14.6 m/s),预计今天傍晚到前半夜桐庐县部分地区仍有阵雨或雷雨天气,钟山、旧县、莪山、横村、桐君注意近一小时内的短时雷雨大风”。
其次，信息化建设资金投入不足。虽然信息化建设能够给企业内部审计带来诸多益处，如改进内部工作方式，提高工作效率，提升审计质量，而且是内部审计长足发展的必然趋势。但是有些企业的管理层对内部审计工作本身的关注度及职能定位重视不足，与企业的生产经营活动及效益相比，内部审计信息化建设缺乏足够的资源配置和资金支持，因此必须从根本上改变管理层的理念，才能实现加速企业内部审计的信息化建设。
最后，复合型审计人才短缺。企业内部审计信息化的建设与应用需要内部审计人员具备新技能、新理念。据相关数据显示，我国审计人才缺口超过300万，其中内部审计人才缺口占比90%，而现有的部分内部审计人员也难以适应审计信息化的需要，在一些人员流动性较差的企业，由于内部审计人年龄的老化，难以适应飞速发展的计算机技术，造成知识出现断层，而在年轻审计人员中既懂财务、懂审计、懂法律又懂计算机技术的复合型人才也少之又少，这在一定程度上也影响和制约了内部审计信息化的进程。
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2 加速企业内部审计信息化建设的意义
2.1 加速企业内部审计信息化建设是企业创新发展和内部审计变革的要求
首先，信息化应用程度不够。随着计算机技术的普遍应用，信息化也深入到各行业各领域，在国家对企业内部审计信息化宣传推动的作用下，部分具有一定规模的企业目前能够实现审计文档的计算机管理，但也仅局限于将审计文档的电子化，只是企业内部审计信息化的初始形态。我国企业近年来所应用的内部审计软件基本上来源于通用软件，由于开发成本较高、周期较长，很少有适用于各企业集团自身情况的专用审计软件，企业整体信息化程度不足也使得内部审计部门难以与其他相关部门及时互联互通，无法全面准确地收集企业经营管理信息、经济责任信息和财务收支信息等，因而也无法及时、客观、有效地反馈审计信息。
2.2 加速企业内部审计信息化建设是对内部经营管理系统进行整合的需要
企业整体的信息化丰富了审计人员可用信息的同时更好的关注了企业的风险和需要严格控制的领域，加强内部审计的敏感度和反应速度，内部审计人员可以密切关注业务活动中的错误、舞弊行为。内部审计人员通过完善的信息化系统对数据进行综合分析，以智能化的实时审计、远程审计替代传统低效的手工现场审计，加速信息化必然成为内部审计向纵深发展的助力器。
2.3 加速企业内部审计信息化建设是企业有效管理的要求
现代企业的经营管理需要科学有效的信息化技术手段来支持，企业集团的信息化管理系统包含了经营管理和业务流程的各个方面，包括办公自动化系统、人力资源管理系统、生产及销售管理系统、财务管理系统等，只有加速内部审计信息化系统与其他信息系统有效的整合，才能实现推进企业发展、增加企业价值。
3 加速企业内部审计信息化建设的策略
中国债券市场营销由于自身债券市场的发展时间较短，需要更加专业的机构和人才对其业务加以宣传和拓展，以更好的完成相关产品的研发及相关项目的开展和进行。然而在我国目前的中国债券市场能够全面了解并从事与中国债券市场营销业务的专业机构严重不足。中国也是一个间接融资的国家，因此持有债券的银行比例自然相对较高，这与目前的融资结构是一致的。同时由于中国债券市场营销不仅涉及到金融方面的知识，还涉及到营销、法律甚至外语等等多个方面的知识，因此对于相关从业人员的要求也较高，我国的中国债券市场目前也严重缺乏能够从事中国债券市场营销的业务人员。这在很大程度上促成了中国债券市场营销在中国中国债券市场的缓慢发展。
3.1 加大宣传力度，保障内部审计信息化建设的资金支持
企业信息化建设发展需要大量的资金投入，内部审计部门是企业的重要组成部分，而管理层对其重视程度决定着资金投入的力度，信息化改变了传统的审计方式方法，提升审计质量的同时提高了工作效率。只有加大宣传力度，提升管理层对企业整体信息化建设的意识的同时优先对内部审计信息建设加大人力、物力和财力的投入，才能使得内部审计信息化的快速发展。
3.2 加快信息平台建设，构建功能强大的内部审计信息系统
科学运用现代信息技术的自动化和智能化引领计算机辅助企业内部审计，虽然目前采用的应对网络化需求的ERP系统在企业中得到普遍认可和运用，但很少有真正实现协调化的ERP系统，无完全无误地防止各个交易中的纰漏。并行审计和持续审计是信息化环境下实现审计关口前移的事前和事中审计技术，是实现事后审计向事中审计转变的有效手段，是对企业信息化下内部审计发展更为有利的尝试。
大力发展林业不但可以达到美化园林、净化空气的效果，而且有助于改善当前的生态环境。因此，在林业栽培过程中，需要结合当地的环境状况和林业栽培技术的标准规范进行作业，做好各个时期的管理工作，整体提升林业栽培效果。
3.3 探索新技术新方法，充分利用计算机实现内部审计信息化
随着信息技术在企业生产、管理、销售等各方面的应用，首先要根据企业自身的需求改良审计软件，使其与本企业管理流程相适应，确保审计数据的完整性、真实性、合法性，从而弥补通用审计软件的不足。其次应维护内部审计信息化平台，为确保内部审计电子数据的安全性和有效性，相关数据应及时上传并实时共享，详细记录操作日志，加强数据的访问权限控制，有专人进行日常维护，保证平台的稳定性和持续性。
并行审计技术(Concurrent Auditing Technique)是指在应用系统对其业务发生的整个流程进行处理时，同时采集审计证据的技术。它包括采集、处理、存储和打印审计证据，需要在应用系统中“嵌入”专门的审计模块。要求对所需的业务流程借助于网络环境下的数据查询和分析技术、智能识别技术、传感技术、数据库技术、加密技术等实现连续监控和实时反馈，这种方式可以贯穿于业务各流程的始终，实时检查业务处理的合规性，并通过监控及时、有效的将预警信息反馈给企业决策层。目前多种并行审计技术包括三种方法：(1)用综合测试数据对系统进行评价；(2)用快照方式追踪或映射应用系统的变化状况；(3)用系统控制审计复核文件对系统交易进行连续监控。
持续审计(Continuous Audit)是一种由审计人员在事项发生的同时或在事项发生后的较短时间内进行审计，审计报告的时间应与事件发生几乎同步，目的是提供实时的审计信息。具有审计范围广、报告时隔短、风险控制强、追踪事件及时等优点。它将信息技术高度应用到了审计领域，融合了非现场审计、实时审计、计算机辅助审计等方式，实现内部审计人员和被审计单位电子数据的及时连接和交互，可以大大缩短内部审计周期，改善风险和控制安全系统，为内部管理控制提供决策信息支持。
并行审计和持续审计的应用不仅能进一步证实被审单位提供的实时信息的可靠程度，还可以提高它将成为信息化时代审计模式发展的必然趋势。虽然在我国内部审计中还没有全面开展，但随着内部审计信息化建设的加速，今后这种技术将会成为内部审计的重要方式。随着大数据、云计算和智能化的深入推广和应用，也将会有更多的审计技术出现，更好地为企业的健康发展提供支持。
3.4 加强内部审计人才培养，以适应信息化的步伐
企业内部审计信息化的完善，关键在于审计人员是否具备跨领域的知识技能，包括财务知识和财经法规、审计知识及准则、信息技术与网络技术等综合能力。各高校的审计专业应着重培养复合型审计人才，作为今后审计队伍的后备补充力量，各级审计部门应不断加强队伍建设，优化人才结构，提高现有人员素质，针对内部审计信息化工作的特点开展培训，有关部门应加强业务指导和调研，利用案例分析、实践交流和学习考察等多种形式的继续教育，形成一支业务精通、作风优良的内部审计队伍。
信息化环境下的内部审计工作目前还处于摸索阶段，随着企业业务运营对信息系统和数据的依赖程度提高，更多的企业开始关注内部审计方式和方法的变革，内部审计信息化需要运用计算机辅助审计工具、大数据环境下的数据统计分析工具等先进的系统进行内部审计业务的处理，需要内部审计人员知识结构的多元化，同时提升审计人员的地位，提高审计人员的待遇，鼓励内部审计人员参加相关知识与技能的学习，对参加国际注册信息系统审计师(CISA)资格考试合格的人员给予奖励，使之成为掌握信息系统审计技术的高层次审计人才，更好地运用现代化审计技术方法，推动企业信息化的发展。
总之，在信息技术高快速发展的如今，企业的管理和经营走向信息化、自动化和智能化是大势所趋，内部审计方式和方法在信息化的驱动下不断创新是提高审计效率和质量的有效途径。作为企业的内部审计人员，应不断学习新知识，掌握新理念，增强职业敏感、挖掘自身潜力，顺应时代发展，迎接信息化为企业内部审计变革所带来的挑战。
参考文献
[1]李国忠.神华集团内部审计信息化建设研究[J].中国煤炭，2014(S1).
[2]林颖华.浅谈内部审计信息化[J].中国内部审计，2015(1).
中图分类号： F239.45
文献标识码： A
文章编号： 2096-0298(2019)10(a)-171-02
DOI: 10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2019.19.171
作者简介： 王超楠(1991-)，女，汉族，吉林长春人，本科，初级会计师，审计专员，主要从事企业内部审计方面的研究。
标签：内部审计信息化论文; 并行审计论文; 持续审计论文; 人才培养论文; 云南物流产业集团有限公司论文;