提高经济责任审计情商初探，本文主要内容关键词为：情商论文,经济责任审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在经济责任审计过程中，有些审计人员会遇到以下这些场景：有的被审计单位充满敌意，不欢迎审计，甚至闭门不见；有的被审计单位沉默寡言，不积极提供证据，或者都推说是前任的事情，自己不知情；有的被审计领导干部与审计人员观点不一致，分歧重重，或者强烈反对审计结论，不理睬审计建议，不愿意签署征求意见单。面对审计过程中的种种不和谐，这时审计人员该如何打开局面？如何取得对方的配合？如何协调处理，说服对方，以取得平衡统一？在过程中，又该如何调整自己的烦躁与纠结情绪？这时，我们需要学习一些审计心理学知识，提高审计情商，做好审计博弈。
一、审计心理学与审计情商
首先，我们来看下什么叫审计心理学，它属于社会心理学在审计领域的应用，是审计学与心理学的交叉学科。主要研究审计过程中，审计人员和被审计领导干部各自的心理表现，心理过程和审计的个性心理特征。主要包括感觉、知觉、记忆、思维、情感、情绪、动机、意志、能力等多方面内容。如“看到什么、听到什么”属于“感觉”与“知觉”范畴；“记起什么、想起什么”属于“记忆”范畴；“推测出什么”属于“思维”范畴；“恐慌、害怕、反感、讨厌”属于“情感、情绪”范畴；“为了审计顺利实施”属于“动机”范畴；“忍耐、克制”属于“意志”范畴。审计心理学重点研究四方面内容：一是审计人员的视觉和听觉、空间、时间、运动知觉，能力发展与个体差异；二是被审计领导干部的动机和意志；三是审计人员与被审计领导干部双方的情绪及调节方法；四是被审计事项的表象和想象，分析问题的思维方式和逻辑推理方法等。
审计情商是审计人员在审计工作中对自己的情感、情绪的控制管理能力和在社会人际关系中的交往、调节能力，又称为“审计情绪智商”或“审计情绪智慧”。它可以扩展为了解和管理自身情绪、自我激励、识别对方的情绪、处理人际关系等领域。在审计活动中，审计人员要认识、克制、控制好自己的情绪，充分认知、了解、尊重被审计领导干部的情绪，调控和管理好他们的情绪，使审计博弈的主动权牢牢控制在审计人员手中，从而实现审计过程与审计结果的和谐。审计人员审计过程中会有苦恼、沮丧、疲劳等情绪；而被审计领导干部也会存在抵触、恐惧、厌烦等情绪。审计人员要控制好自己和对方的消极情绪，同时要善于激发对方的积极情绪。审计情商中最重要的要素是换位思考，首先审计人员要站在对方立场，去感受对方。其次，要增强说服力，使双方形成一致性的认同，避重就轻，转移话题，幽默自嘲，恰当让步等都是化解分歧的有效手段。而且审计人员要善于激励和引导对方给出审计人员想要的东西。第三，要加强沟通力，具体包括语言、情感与体态沟通。与人沟通，最重要的是学会尊重。与不同人沟通方式会略有不同，如与智者沟通，要知识渊博；与高贵者沟通，要有气势；与善辩者沟通，要扼要与有过失者沟通，要多鼓励。
二、审计博弈
说到博弈，通常的结果包括三种：正和博弈（双赢）、负和博弈（两败俱伤）和零和博弈（你死我活）。运用到审计工作中，同样存在这三种结果。正和博弈是合作、和谐与共赢的状态，审计双方的利益都有所增加。比如审计人员没有出现违纪、违规、违法行为，审计报告的质量得到充分保证；被审计单位也没有出现屡查屡犯、违纪、违规、违法等现象。负和博弈是审计双方的利益都受到损害。审计人员承担行政和法律责任，被审计单位屡查屡犯，违纪、违规、违法行为不断发生。零和博弈是审计双方一方赢一方输。或者是审计人员勤政廉政，出具高质量的审计报告，而被审计单位却屡查屡犯、出现违纪、违规、违法等现象。或者是审计人员出现违纪、违规、违法行为，而被审计单位合法健康发展。
从这些结果可以看出，审计博弈的对象包括被审计领导干部、被审计单位相关人员以及审计人员自己。审计人员自己包括“本我”（本能的表现）、“自我”（理性的表现）与“超我”（理想的表现）。审计人员不仅要与被审计领导干部、被审计单位相关人员进行博弈，同时还会出现“超我”博弈“自我”、“自我”博弈“本我”的现象。因此，要实现正和博弈，首先要做到信任与尊重，它是和谐审计开始的基本前提。其次，要善于掌握博弈信息。在审计过程中，审计人员与被审计单位往往信息不对称，审计人员要通过各种途径广泛掌握充分的信息资料，消除信息不对称状态，避免出现“逆向选择”。第三，要讲究博弈策略。对待对方的防范心理，要“声东击西”；对待对抗心理，要耐心智慧应对；对待反对意见，要在小处让步，争取在大局上获得胜利，有时甚至可以暂时先收回自己的意见；对待抵触心理，要建立信任感，让对方提出方案，给自己回旋的余地。
三、提高经济责任审计情商
我们所说的审计情商，不仅适用于参与审计工作的审计人员，也同样适用于组织实施审计的委托部门。审计情商除了指审计过程中的审计情商，还包括审前和审后两个阶段。只有在审计全过程提高审计情商，才能促进审计工作的顺利圆满完成。
1.审前阶段
（1）做好审前沟通工作。经济责任审计主要是评价领导干部履职情况，而被审计领导干部在往是局级或者处级于部，有的是即将到龄或者已经到龄的，一旦知道自己是被审计对象往往特别敏感。组织实施审计的部门一定要做好审前沟通工作，不仅要与被审计领导干部进行沟通，更重要的是要与被审计领导干部的上级单位主管领导沟通，形成良好的审前通报机制。不然，会引起不少误会。如之前，我们对某个领导干部进行经济责任审计，该领导干部已经到龄一阵，由于该单位专业性强，没有合适人选接任，所以该领导干部还继续在任。当初，我们直接电话他，与他约时间进行审前沟通，表示这个是正常的任期经济责任审计，以打消他的疑虑。我们也曾试着与其上级单位主管领导汇报，但是主管领导正忙没联系上，于是我们委托该单位的内审人员向领导汇报。可能由于阴差阳错，内审人员的信息还没有及时反馈到主管领导，被审计领导干部已经向该主管领导汇报，并表示出了一些情绪。接着就是一连串的后续效应，主管领导对于审计下属单位而没有提前告知表示出强烈不满。所以，此次审计工作陷入非常被动局面。从这个例子告诉我们，审前沟通工作非常重要，一定要先向自己的分管领导汇报，向被审计领导干部的上级单位主管领导汇报，这样才能使审计工作顺利进行。
（2）找准审计进入时间。审计进入时点的选择对审计工作能否顺利完成起到重要作用。通常，我们在审计进入前需要与被审计单位沟通商量具体进入时间，一般应该安排在单位事务相对空闲时。如果单位正忙着某个大活动，正接待上级检查，正逢财务结账的忙季，或者其他审计组正在开展审计工作，单位一般都非常希望避开这些时间。如果我们审计人员可以换位思考，站在对方角度考虑，被审计单位会觉得审计非常人性化，感受到一种以人为本的温暖。最近，我们拟对某单位进行经济责任审计，正逢该单位在进行3年一轮的中层干部重新竞聘上岗的组织实施工作，同时又在筹备60周年庆典，一系列的重任使单位分身乏术。于是，我们从单位实际情况出发，对我们的审计计划进行调整，先安排其他单位审计工作，然后在适当时候进入审计，取得了被审计单位的认可。由于事先打了感情牌，在正式进入审计时，被审计单位非常配合审计工作。
（3）营造诚意的氛围。经济责任审计进点前，我们都会召开进点沟通会。被审计领导干部、被审计单位财务、审计、组织人事、办公室等人员都会参加。会上，审计委托方会介绍受托会计师事务所及主审人员。这时，主审人员要表示出诚恳的态度。双手递上自己的名片，同时双手接受对方名片。如果主审人员以名片用完了或忘记带了不给名片，会让对方对审计人员产生一些误解，如做事轻率，马虎大意或是故意行为，表示一种轻视等；如果主审人员当时拿出一大堆别人名片，从中找自己名片，让人感觉做事粗糙，欠缺条理性；如果主审人员同时有多种身份的名片，但是有的是其他社会职务等，拿出的名片与审计关系不大，让人感觉一种炫耀成分，可能以自我为中心。因此，就是这样一个小小举动，就会给人留下第一印象。当审计人员在阐述审计依据、审计范围、审计时段、审计形式、审计内容时，要注意语气谦和，不要盛气凌人，也不要夸耀自己过去的审计成果。不然，会传递给对方一种错觉，感觉审计人员就是来查问题的，无形中会在审计人员与被审计单位之间架起鸿沟，成为对立面，不利于以后审计工作开展。
（4）重视审计公示。以前开展经济责任审计，我们的沟通会相当于向被审计单位告知审计事宜。但是，范围只到被审计单位财务、审计、组织人事、办公室等人员。单位其他工作人员是不清楚审计事项。我们曾遇到过有些人员对审计工作不了解，他们只知道单位有个办公室来了一些不熟悉的人，很神秘，平时大门禁闭，但有时候会找一些同事去谈话，会去一些业务部门访谈，会给一些问卷做调查。由于，单位之前出过大事情，也有类似的检查组来工作，于是有的员工开始猜疑单位是否又出什么事情，又有人来调查了。一传十，十传百，弄的人心惶惶。而如今的审计公示，将审计依据、审计范围、审计时段、审计形式、审计性质都张贴出来，就是为了打消大家的猜疑，同时也公布了审计组联系人、联系电话和办公地址，便于大家提供审计相关线索，树立起审计客观、公正的良好形象。
2.审中阶段
（1）巧妙搭配审计资源。首先，在一个审计小组内部，需要有人充当不同的角色，实现巧妙配合。如有的充当“黑脸”，扮演“坏人”角色，在谈判中态度强硬，处处不让步，迫使对方妥协；有的充当“白脸”，扮演“好人”角色，态度温和诚恳，充分考虑双方利益。一般情况下，被审计人员总是希望与“好人”谈判，而实际上“坏人”也起到重要作用，如果谈判陷入困境，可以让“坏人”回避，暂时的退让可能换来更大胜利。其次，我们可以注意男女搭配，干活不累，实现优势互补。一般，男性勇敢、刚强、不计较得失、逻辑思维能力强；女性细腻、灵活、委婉、发散思维能力强。男女搭配可以最大限度发挥各自能力，提高审计效率。此外，如果被审计人员是男性，审计人员最好是女性接待，以柔克刚，便于合作，有利于审计工作的顺利开展。
（2）要经得起诱惑。在审计人员外勤工作中，诱惑非常多。这时，就需要对诱惑建立起免疫系统，要经得起诱惑。要学会耐得住寂寞，不攀比地位和金钱，而注重自己的心态与健康。做到端正态度，摆正位置，想明白道理。对待各种问题要想得透、看得开，真正做到：审计快乐，快乐审计。以前曾遇到这样一位年轻的审计人员，由于与被审计单位混熟了，所以心理的防线就慢慢失去。一次，被审计单位热情地邀请她把家里的宝贝女儿带来观摩下他们的大活动。审计人员想想也不是什么天大的事情，由于女儿还小，于是带着母亲、女儿去观摩了。没想到单位热情似火，又是请客吃饭，又是赠送礼物。审计人员一时糊涂，照单全收了。不巧的是，该单位正好审计中有些问题，而且单位群众正好对于审计人员这个举动特别反感，于是，一封举报信投递到审计人员所在单位，小小的思想偏差最后不得不遗憾地离开了该单位。可见，审计人员千万不要有一丝放松警惕，不然后悔莫及。
（3）感知对方的态度。在经济责任审计过程中，审计人员往往会采用访谈的形式。这时，如果仔细观察对方的某些小动作，观察其眼神，会发现这些肢体语言传递出来的有用信息。如果对方出现用手遮掩嘴、摸鼻子或耳朵、揉眼睛、挠脖子、拉衣领等小动作，往往是说谎的表现。如果对方的视线接触审计人员脸部时间远远低于全部谈话时间的一半，表示对审计不感兴趣；如果对方倾听审计人员说话时几乎不看审计人员的脸部，可能在掩饰某些真相；如果对方闪烁其词，可能做事虚伪或当场撒谎；也有的对象神情活跃，表示对话题感兴趣；有的瞪大眼睛直视审计人员，表示有信心；有的不停地眨眼睛，表示厌烦与藐视；更有的不敢直视，体现出个性怯懦、羞涩。从这些细节，审计人员可以感知对方的态度。针对不同的态度，审计人员要注意调控自己，平和心态，注意说话的方式方法，有利于被对方接受。
（4）善于打破沉默。被审计单位对经济责任审计有时候会表现出不理解，甚至产生敌意。因此，我们审计人员需要尊重被审计单位以及每个人员，体现在表情、眼神与动作上尊重对方；赞赏对方的好做法和好意见，给足面子；认真听取对方的想法和建议，做最忠实的倾听者；寻找双方感兴趣的话题，多谈对方的特长，显示出诚恳与尊敬；时刻表现出坦诚和敬意，建立互相的信任感；充分调动对方的积极性，满足其自尊心。此外，特别要注意千万不要小看被审计单位任何一个不起眼的所谓“小人物”，往往一些审计的突破口就是从这里开始的。如某资深审计人员，他比较善于与被审计单位不同层次的人打交道，以获得账面财务信息以外的有效信息。他在翻阅财务账册之余，会与财务人员关于某些事项进行交流。他特别会利用中午吃饭的休息时间，下午忙碌工作的中场休整时间，与不同人员进行非正式的闲聊。表面看这些闲聊只是随意性的聊天，其实审计人员是有目的性的。通过聊天，他偶然知道该单位的某项账外资产，知道了单位的某些历史问题。最绝的是他还与单位打扫卫生的阿姨打成一片，该阿姨其实是单位某领导引入的，知道的内幕信息较多。通过与阿姨聊天，知道了不少单位内部微妙的人事关系，也获得不少有用的信息，帮助他去解答一些困惑问题。
3.审后阶段
（1）巧妙化解分歧。经济责任审计结束后，我们会召开审计出点沟通会。对于“难啃的骨头”，要注意沟通技巧。首先，要肯定对方做得较好的方面。其次，在合理范围内，根据实事求是原则，对对方提出的意见进行适当修正，以表示对其尊重。比如有的领导干部已经办理了退休手续，心中已经有种失落感，然后对其进行离任经济责任审计。对于审计披露的某个问题，他在沟通会上觉得自己出于无奈而为之，由于上级单位种种原因，或者是前任遗留的问题。于是，他满腹牢骚，情绪非常激动，觉得如果这个问题算在他头上，不是非常妥当，要么不要写，要么就淡化。同时，他表达出对审计的强烈不满。而我们审计注重的是客观公正，如果是单位存在的问题，我们还是要如实披露。但是为了防止沟通会限于被动局面，为了平和领导干部的情绪。我们在会上针对审计报告中反映该领导干部做得较好的方面给予了积极肯定。如在本次审计范围内，根据被审计单位提供的资料，该单位基本能遵守国家法律法规、贯彻执行国家有关政策，未发现该领导干部有违反廉洁从政规定和薪酬纪律方面的问题等。由于我们对领导干部评价给予肯定，而且对于其提出的问题，我们在合理范围内做了调整，将该事项从“审计发现的问题”调整到了“其他需要揭示的事项”，并对该事项进行了如实详细地补充，这时该领导干部的脸庞露出了微笑，会后还与我们亲切握手。可见，如果审计人员能够掌握对方心理，在不违背原则前提下，人性化灵活处理，可以化解一些不利局面。
（2）注意晓之以理。审计工作全部结束后，被审计单位需要进行审计整改工作。不少单位往往会有种种理由，推脱某些整改事项有难度，希望可以暂缓整改。如某单位“其他应付款”挂账100多万元，其实是上级单位某编辑部销售书刊杂志的彩页宣传费和售书款等，让该单位代收款项。被审计单位觉得很无奈，上级单位的行为，虽然他们也觉得不妥，但是只有服从，不敢提出异议。这时，审计人员就要善于从制度层面、领导承担责任、红头文件等方面给予暗示，提醒他们可能要承担的责任。传达给被审计单位几层意思：其一，上级单位销售书刊杂志的彩页宣传费和售书款等按照规定应该入上级单位的财务账。现在，被审计单位替上级单位代收款项，其实相当于帮上级单位私设一个小金库，这个是不允许的。其二，如果上级单位在被审计单位“其他应付款”中开列支出，从被审计单位走账，更是违法行为。必须要将该款项打回上级单位账。其三，由于被审计领导干部是市管干部，所以相关整改结果需要报送市经济责任审计工作联席会议办公室，市纪委、市委组织部和市审计局。因此，被审计单位千万不要受干扰，抱有侥幸心态，只有积极整改，才能化解不必要的风险。在一番耐心细致地解说后，被审计单位决定与其上级单位正式协商解决该整改事项。
可见，审计情商的提高就是要注意把握好方与圆、进与退、舍与得，做到实现真正的正和博弈局面。
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