国家治理、国家审计与经济安全，本文主要内容关键词为：国家论文,经济论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
国家治理中的委托代理
国家治理是指对整个国家的立法、行政、司法等公共领域的管理、整合和协调活动，是政府公共部门为了实现一定的经济和社会目标，通过各种正式和非正式的制度安排，营造行使公共权力、制定和执行公共政策所依赖的良好制度环境和运行机制，以实现对社会公共事务的有效管理、整合和协调持续的互动过程。国家治理已经不是政府单方面的行使权力、实施管制和解决争端，而是政府与市场、政府与企业、政府与社会、政府与公民之间的良性互动。国家治理包括如何作出决策、权力和部门之间的平衡，以及政治家和管理者保持责任感的途径。
国家治理具有多层次性，形成国家权力机关、政府、政府职能部门和公众之间的多层次委托代理关系。政府和政府职能部门要兼顾上游委托人、下游代理人以及自身利益的三重目标，社会目标、经济目标等多元化目标兼容性难度大，当目标发生冲突时，机构代理人往往选择损害公众利益、国家利益或政府利益而维护机构或个人利益。
政府组织的多级次结构表明其治理结构的内在动力基础是上级对下级的权威，从而意味着在信息不对称的情况下，政府治理结构效率的高低在很大程度上取决于治理结构设计给各级政府官员所能提供的工作激励与约束力。
国家审计在国家治理中的定位
根据委托代理理论，国家治理的关键是构建有效的制衡机制，以激励代理人为实现委托人的目标而努力，同时，对代理人形成有效的约束。在激励机制设计中，要重视控制权激励，让代理人享有较多的控制权。在约束机制设计中，要重视权力约束。权力约束主要通过完善监督机制来实现，监督机制包括外部监督和内部监督两种形式。外部监督主要是组织外部的政府有关部门对代理人的行政监督和社会舆论监督等。内部监督主要是组织内部通过设置监督机构和制定监督措施对代理人实施的监督。
经济监督主要有计划监督、财政监督、税务监督、银行监督、工商行政管理监督、物价监督、质量监督和审计监督。财政监督、税务监督、银行监督等，不是独立的经济监督机构，主要还是经济管理部门，经济监督只是经济管理的附带职能，监督是为其管理职能服务，监督的范围与经济管理的范围相一致。国家审计部门无任何经济管理职能，不参与任何管理部门的经济管理活动，国家审计部门独立于委托人，也独立于被审计单位，具有独立性：审计监督内容取决于委托人或授权人的需要，审计内容具有广泛性；审计监督不仅可以对所有经济活动进行监督，还可以对其他经济监督部门及其监督内容进行再次监督；审计监督代表国家实施进行，任何单位不得妨碍。因此，从国家治理的角度看，国家审计应从受托责任出发，从财政财务责任审计，发展到行政责任审计。按照经济学委托代理理论，被审计人属于代理人角色，人民代表组织是委托人身份，国家审计机关是以独立第三方，接受人民代表组织的授权行使监督权，以保证公共受托责任得到全面履行。审计从本质上说是一种控制活动，是一种控制国家权力、履行公共受托责任的活动。
现代国家治理需要按照激励原则进行设计，但是由于信息不对称性，使激励机制需要权衡管理效率与信息租金。国家审计通过对信息的验证，可以有效降低代理成本，减少信息寻租。国家审计与国家治理的约束机制改革配套，最终可以提高经济效益，避免公共资源损失与浪费，通过国家审计实现国家的有效治理。
国家治理、国家审计与经济安全
国家的性质、职能及其演变，在不同历史时期，存在由公共权力资源的配制和运作所决定的不同国家治理或统治方式。在专制时代，统治是典型的形式；在民主时代，管理是典型的形式；在今天，治理是基本形式。治理机构是一个各成员平等加入的共同体，共同体以成员的利益为宗旨，是一个完全服务的组织。在组织内部已经失去了绝对的控制与反控制、争夺与反争夺。组织是一个合作与协商的组织体，各成员在体系中能够完全占有信息，不存在信息不对称的现象。治理结构除了成员利益外没有别的利益，作为利益共同体的治理结构，完全是一个服务机构，其工作就是服务。无论国家治理模式怎样变化，对国家治理总是有一方起主导作用的力量，以维持国家的正常运转，社会的安定团结，人民的安居乐业，这一方力量就是政府。今天的政府治理过程，不应该只是政府单方面行使权力、提供产品、维持管制的过程，更重要的是政府与市场、政府与企业、政府与社会、政府与公民之间的互动过程，国家建设与发展需要政府与社会各种力量的合作。
在国家治理关系中，作为国家治理主体的政府与社会公众之间的关系也是一种委托代理关系，作为代理人，政府拥有使用公共资源的权力，同时要承担相应的受托经济责任，国家审计通过对公共受托经济责任进行监督，以实现国家治理功能的发挥。在一个利益主体多元化的高度民主社会中，政府服务于社会公众，就需要考虑社会各个利益主体的不同利益，各项政策与制度安排需要考虑不同利益主体，审计就应该以独立立场发挥评价功能，尽可能降低因政府决策失误而导致的社会不和谐。
国家审计的本质是控制，控制各种经济政策落实和经济活动开展，以期实现国家经济安全。控制的具体表现形式是监督、评价与服务。监督经济活动在规定的范围或正常轨道进行；评价经济活动运行是否符合预期目标；服务国家经济政策制定，发现缺陷，弥补漏洞。在国家治理环境下，国家审计通过其审计活动服务于国家治理，具体表现为，发现政府在政策法规的制定或其他制度安排中存在的缺陷和不足，发现政府在执政过程中的低效率或无效率环节，提出改进建议，从而提高国家治理水平和治理效率。
国家审计是一项国家基本政治制度和经济制度，是国家治理的工具，是国家政权组织体系的重要组成部分。尽管世界各国国体、政体和法律制度不同，从而导致国家审计体制各有千秋，但是，国家审计介入政治建设、维护公众利益和干预经济运行的价值取向和基本做法都是相似的。经济发展史与审计史都证明，国家审计是经济发展到一定阶段的产物，是与国家政权伴生并成为国家机器的重要组成部分，国家审计维护了国家经济安全和政治稳定，保证了国家机器的正常运转。国家审计作为国家治理的重要手段之一，弥补了市场失灵的缺陷，促进了市场竞争，使社会经济持续协调稳定发展。
国家审计如何维护经济安全
国家审计如何维护经济安全，具体来讲应该体现在以下四个方面：
第一，国家审计要促进国家竞争力的提高。国家知识产权战略要从国家层面上对我国的知识产权发展目标和阶段进行总体布局，并出台相关政策措施。在国家知识产权战略的指导下，我国知识产权事业在全社会形成支持自主创新、保护知识产权的氛围，更好地为建设创新型国家服务。作为知识产权战略的重要实施主体，企业的知识产权意识逐步提高，技术得以充分运用，创新能力得到提升，知识产权在企业的发展过程中能够起到更加积极和核心的作用。国家审计机关应积极开展国家知识产权战略的评估与专项审计调查，为宏观决策服务。国家审计要加大对国有企业知识产权运用能力和创新能力的审计评价，积极为国企服务。核心竞争力是一个企业不断创造新产品和提供新服务以适应市场的能力，不断创新管理的能力，不断创新营销手段的能力。要提升企业核心竞争力、实现产业报国，就必须以科学发展观为指导，创新管理，科学管理企业。国家审计转型，在企业审计方面，从财务收支审计转向关注企业核心竞争力的评价与监督，为政府相关部门提供高质量的产业政策方面的专项审计调查。
第二，国家审计要维护民族支柱产业利益。国家审计要为企业改革与发展创造良好的外部环境，注意检查纠正乱摊派、乱罚款、乱收费的行为，维护企业合法权益，切实减轻企业负担，为企业改革和发展创造良好的外部环境。国家审计要监督检查国家宏观调控政策落实情况，促使有关部门落实整改。同时，将带有普遍性和倾向性问题，以专项审计调查报告的方式，及时向政府反映，为政府加强宏观管理提供依据。国家审计要揭露各种弄虚作假和重大违法问题，以及决策失误给企业造成的损失浪费，维护国有资产安全。国家审计要促进企业完善内部控制制度，不断提高管理水平，提高经济效益，增强民族支柱产业的稳定性与安全性。国家审计要积极分析外部环境因素给企业带来的机遇和挑战，充分利用专项审计调查，为政府为企业出谋划策，化解危机，利用资源优势，维护民族产业健康发展。
第三，国家审计要积极维护政治稳定。为了加大反腐败力度，完善反腐败监督体系，维护国家政治稳定，充分发挥审计反腐败的职能，审计部门应积极开展经济腐败审计。经济腐败审计是以防治经济腐败为目的，由独立的审计主体，运用专门的策略、手段、程序与方法，对国家公职人员违法违纪行为进行专项审计监督。它强调查处与防范相结合，以防范为主。实施以审计机关为主，纪检监察、检察等其他部门全程紧密配合协作的审计防范体系。开展经济腐败审计是我国审计理论与实践不断发展的必然结果，实现了反腐败工作的创新和机关效能建设的飞跃发展。开展经济腐败审计有利于充分发挥审计反腐倡廉作用，有利于提升反腐倡廉监督体系的整体效能。同时在经济责任审计中，加强干部队伍的责任意识和管理水平，从源头上预防腐败，维护政治稳定。
第四，国家审计要积极发挥沟通协调作用。国家审计应在党委、政府和人大之间发挥协调作用，在财政、税务、工商、金融等专业部门之间发挥沟通作用，为国家经济安全服务。政府审计部门应与相关政府机构共享审计信息资源，在不同部门之间，加强沟通与协调，维护国家财政、金融和资源安全，维护国家经济政策贯彻落实，保证社会经济稳定。随着经济社会日益发展，审计监督的范围和深度不断扩大，审计机关审计任务繁重与审计力量严重缺乏的矛盾日益突出，存在“该审的项目审不完，在审的项目审不透”的被动应付局面。目前国家审计增加人员编制困难重重，借助社会审计力量实现国家审计职能也受到一定限制，应通过国家审计积极指导内部审计，延伸国家审计的辐射范围，把内审力量作为国家审计的有效补充，努力建立“国家审计机关指导内部审计协会，内部审计协会指导内部审计机构”的创新模式。积极开展联网审计，通过对财政收支、社会公众资金、社会保险基金、住房公积金、政府投资建设项目等资金管理使用部门的联网，建立由审计机关负责建设的“政府资金综合监控平台”，通过联网审计系统满足监察、财政、审计、国资等多个部门共同使用、共享监控资源的需求。
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