军队预算绩效审计评价体系指标设计，本文主要内容关键词为：绩效论文,评价体系论文,预算论文,军队论文,指标论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
当前我军尚没有一套预算绩效审计评价指标体系。完整的预算绩效审计评价系统和过程应当对绩效目标、经费投入、过程管理、产出成果等四个环节进行度量和评价。本文以评价系统与过程为指导，通过借鉴国内外预算绩效审计发展与实践的经验，并结合绩效审计的基本理论与我军审计工作的实际情况，形成了军队预算绩效审计评价指标体系的设计思路，即从定性审计指标与定量审计指标两个方面人手，遵循“科学有效、操作性强、横向可比、全面到位”的具体要求，系统地进行预算绩效审计评价指标体系构建。 一、预算绩效审计定性指标 预算绩效审计定性指标，指的是预算绩效审计所有评价对象中无法直接通过量化分析评价内容，需要对此类评价对象进行客观描述与分析来反映评价结果的指标。其主要是从预算决策、预算执行与预算效果这三个方面着手，并通过不断分析，从中筛选出容易出现问题的环节，将其设置为标准指标，便于预算绩效审计工作的开展与评价。主要内容如表1所示。 （一）预算决策指标
预算决策是军队预算绩效执行与执行结果的指南，预算决策是否合理，将直接关系着单位建设的好坏与预算决策的经济性，也决定着预算执行结果的效益能否充分发挥与单位战斗力能否有效生成。其含有四个三级指标。一是项目目标计划性指标，即预算项目目标是否具有计划性，是否列入规划计划。二是立项依据充分性指标，即项目经费的立项依据是否充分。三是项目决策民主性指标，即预算项目决策是否听取广大官兵的宝贵意见，并对于合理的建议给予采纳。四是项目决策科学性指标，即预算项目决策是否科学、合理。 （二）预算执行指标 预算执行指标是对预算决策的实践，其过程的效率性如何将直接决定预算结果的好坏，因此对于预算执行过程的审计监督就显得尤为重要。其主要包括四个三级指标。一是法规制度执行指标，即在预算执行过程中，被审计单位是否严格遵守各级相关法规制度。二是管理流程合规指标，即在预算执行过程中，被审计单位的预算管理流程是否合乎规章制度。三是财务公开情况指标，即被审计单位是否保证整个预算执行过程中财务公开、透明。四是建议整改情况指标，即对于上次在预算执行过程中，审计工作组针对检查出问题所提出的整改建议，被审计单位是否引起重视且积极整改。 （三）预算成果指标 预算成果指标是反映预算支出效果和达到预期目标程度的标准指标，也是预算决策与预算执行综合的直观体现。其主要通过对被审计单位官兵问卷调查的方式收集情况，具体有四个三级指标。一是生活保障满意度指标，二是工作保障满意度指标，三是事业建设满意度指标，四是廉洁节约满意度指标。 二、预算绩效审计定量指标 预算绩效审计定量指标，指的是在预算绩效审计评价指标中能以准确数量定义、精确衡量并可以设定相应的绩效目标。此外，在此评价指标体系中，各指标的评价基准值是衡量该项指标是否符合预算绩效基本要求的评价基准。具体内容如表2所示。
（一）经费收入实现率指标 经费收入实现率指标，是通过计算预算执行过程中经费收入的实际完成数与预算计划经费收入完成数的比率来反映预算执行进展情况的指标，通过对该指标考核，可从中找到预算执行时实际的经费收入与预算计划的经费收入之间的差异，使得单位在预算编制时必须合理、科学，严格执行预算计划。 1.标准经费实现率=（标准经费实际收入金额/标准经费预算计划收入金额）×100% 该指标反映了预算执行过程中标准经费管理的进展情况，通过掌握标准经费在预算编制与预算执行之间的比率，发现标准经费在预算编制与预算执行之间可能存在的出入。 2.项目经费实现率=（项目经费实际收入金额/项目经费预算计划收入金额）×100% 该指标反映了预算执行过程中项目经费管理的进展情况，通过掌握项目经费在预算编制与预算执行之间的比率，揭露项目经费在预算编制与预算执行之间可能存在的问题。 3.机动费弥补实现率=（机动费弥补实际收入金额/机动费弥补预算计划收入金额）×100% 通过对该指标数值的综合分析，可以判断单位弥补经费是否落实到位，年度预算安排从家底经费中计划弥补机动费的经费是否及时弥补到位，是否存在收入不实的问题。 4.留用经费弥补实现率=（留用经费弥补实际收入金额/留用经费弥补预算计划收入金额）×100% 通过对该指标数值的综合分析，可以明确单位弥补经费是否落实到位，年度预算安排从家底经费中计划弥补留用经费是否及时弥补到位，是否存在收入不实的问题。 5.上年结转经费实现率=（上年结转经费实际收入金额/上年结转经费预算计划收入金额）×100% 该指标反映了预算编制时计划的上年结转经费是否与预算执行时实际的上年结转经费存在差异，衡量预算编制时针对该项目的计划是否准确。 （二）预算金额调整率指标 1.受主观因素影响调整率=（受主观因素影响预算调整的金额/预算编制总金额）×100% 受主观因素影响调整率是指被审计单位由于主观因素而进行预算调整的金额占预算编制总金额的比率。主观因素主要包括：自身预算编制时论证不充分、预算执行过程中临时自主增加项目等，该项指标得数越小，预算执行的绩效越好。 2.受客观因素影响调整率=（受客观因素影响预算调整的金额/预算编制总金额）×100% 受客观因素影响调整率是指被审计单位由于客观因素而进行预算调整的金额占预算编制总金额的比率。客观因素主要包括：上级临时对被审计单位增加事业任务、遇到突发事件需要及时改变或增加任务等，该项指标得数越小，预算执行的绩效越好。 （三）预算执行管理指标 1.标准经费执行保障率=（标准经费收入总金额/标准经费支出总金额）×100% 该指标反映的是在预算执行过程中，通过检查标准经费支出业务，从而得知标准经费保障情况，该指标得数越大，说明标准经费保障水平越高。 2.项目经费执行保障率=（项目经费收入总金额/项目经费支出总金额）×100% 该指标反映的是在预算执行过程中，通过检查项目经费支出业务，从而得知项目经费保障情况，也可判断出其中是否有挪用经费的现象出现，该指标得数越大，说明项目经费保障水平越高。 3.经费使用合规率=（合规使用的经费数额/经费使用的总数额）×100% 该指标主要通过掌握被审计单位经费使用的合规数额与经费使用的总数额的比率，可直观地判断出是否存在不按法规制度使用经费情况，以及经费使用的违规程度。 （四）资产实现率指标 1.有形资产实现率=（实际有形资产数量/预算计划有形资产数量）×100% 有形资产主要包括固定资产与流动资产，如房产、车辆、装备设施等，有形资产的实现率是预算效果性如何的直接体现。 2.无形资产实现率=（实际无形资产数量/预算计划无形资产数量）×100% 无形资产主要包括科研成果、精神文化成果以及完成各级各项任务及活动变现情况（获奖情况）等，无形资产的实现率是预算效果性如何的直接体现。 （五）经费支出比例指标 1.标准经费支出比例=（标准经费支出金额/经费支出总金额）×100% 标准经费支出比例可以反映出上级针对单位标准经费标准的设置是否合理，为下一步审计部门提出相关改进建议提供参考依据。 2.项目经费支出比例=（项目经费支出金额/经费支出总金额）×100% 项目经费支出比例可以反映出上级针对单位项目经费项目的设置是否合理，为下一步审计部门提出相关改进建议提供参考依据。 （六）事业任务经费使用情况 1.事业任务保障率=（事业任务经费收入总金额/事业任务经费支出总金额）×100% 在预算执行过程中，通过计算事业任务经费收入总金额与事业任务经费支出总金额的比率来反映事业任务经费投入与产出的效率，该指标得数越大，事业任务受经费保障的情况越好。 2.直接用于事业开支比例=（直接用于事业任务开支的金额/经费开支总金额）×100% 事业任务作为单位建设发展的核心内容之一，其重要性不言而喻，单位直接用于事业开支比例的高低直接反映出该单位对于事业建设的投入情况。 综合分析以上两个指标可以掌握单位事业建设的情况与单位预算执行的效率性情况。 （七）预算资金结超率指标 1.事业费结超率=（事业费实际开支金额-事业费计划开支金额）/事业费计划开支金额×100% 事业费具有开支金额大、涉及面宽、情况复杂等特点，标准分为基本与补助，不同性质的单位、人员均有不同的对应标准，因此对如此繁杂的经费监控就显得尤为重要。该指标有助于审计人员清晰地了解单位事业费的开支是否严格按照预算计划执行，有效保证预算结果的效果性。 2.公务费结超率=（公务费实际开支金额-公务费计划开支金额）/公务费计划开支金额×100% 公务费管理困难且容易超支，是大多数单位都需要面对的问题，难点主要集中在行政消耗性开支上，主要存在会议、接待性经费控制不严、经费开支范围把关不严以及挤压占用经费等现象，审计人员可通过对该指标数值的综合分析，找出其中存在问题，提出措施纠正以上可能会发生的行为，确保预算结果具备较高的效果性。 3.装备经费结超率=（装备经费实际开支金额-装备经费计划开支金额）/装备经费计划开支金额×100% 该指标有助于审计人员明确装备经费的具体开支情况，进而监督被审计单位有效地使用好装备经费，加强预算中装备经费的绩效管理，力图使该经费尽可能实现投入产出的最大效益。 4.工程建设费结超率=（工程建设费实际开支金额-工程建设费计划开支金额）/工程建设费计划开支金额×100% 通过对该指标数值的综合分析，可以促使审计人员发现工程建设费预算管理上存在的问题，如工程建设费预算编报不实、执行过程中存在擅自调整工程项目与经费以及经费超预算与超权限等，审计人员可根据具体问题提出相关整改措施，充分保障工程建设费预算结果的效果性。 （八）家底经费情况指标 1.家底基数达标率=（家底经费实际结存数/军队规定的家底经费基数）×100% 家底经费是指单位以及事业部门掌管的具体用途未明确的结余经费，其具体包括历年预算经费结余、历年预算外经费结余、当年留用预算外收入、自筹专项资金余额、事业经费结余、留用预算外收入等。该指标可体现单位扣除家底经费占用后，可支配家底经费是否满足相关规定的要求，进而及时发现相关问题，防止预算结果效果性的下降。 2.家底经费累积升降率=（本年度家底经费总金额-上年度家底经费总金额）/上年度家底经费总金额×100% 通过分析本年度与上年度家底经费金额的升降率可以从一定程度上帮助审计人员判断本年度预算成果的效果性。
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