（四川大学商学院，610064）
摘要：公司治理是现代企业发展的重要内容，内部审计则是内控和监督的重点手段，具有激励与制衡作用，可以保障股东及其他公司利益相关者的利益。在现代公司治理中，内部审计越来越发挥外部审计不具有的优势，在风险管控、公司增值等方面成为强大的助动力，促进公司实现经营管理的合理化目标。本文主要论述了内部审计在公司治理中的关键作用，并且对内部审计进一步发挥作用提出合理化建议。
关键词：内部审计；公司治理；关键作用
1 文献回顾
内部审计是在组织内部设置的机构,但是它的职能定位从来都不同于一般的内部职能部门。Gramling et al.(2003)认为，随着人们对内部审计重视程度的提升，内部审计的影响作用也不断扩大。此外，学者的相关研究表明，内部审计能够多方面影响公司治理，如对会计报告进行审查，以提高会计信息的质量，并且对业绩产生影响作用。王光远（2006）认为，作为内部治理机制，内部审计能够确保受托财务责任与受托管理责任得到有效履行，缩小经理人与股东的利益差距，从而对企业的业绩与价值产生影响。王拼和孟永峰（2011）认为公司治理结构是公司所有参与者之间的激励与制衡机制。内部审计作为一种监督和评估机制，已成为促进治理结构形成和有效运作的重要工具。由于外部审计很难确保其独立性导致低质量，内部审计逐渐成为公司治理的中心。
2 内部审计在公司治理中的关键作用
本文认为内部审计作为一种内部治理机制，已经渗透到企业的各个层面，是公司治理的有机组成部分。同时，健全的公司治理结构离不开内部审计等评价与约束机制。内部审计在公司治理中发挥着关键的监督、评价及保障作用。
（1）有力监督经营管理活动。内部审计机构通过监察和督促等方式，保证本企业内部各种经济活动稳定有效运行。在内部审计产生和发展早期，查错防弊是其主要监督作用，帮助防止和查处公司中存在的舞弊与腐败。内部审计不直接参与经营管理，其地位相对独立，因此可以监控企业的财务收支，监督关键部门、重点资金和企业的重要经济活动，促进企业建立完善并实施内部控制制度。通过内部审计监督，可以揭露经营管理中所存在的问题，规范企业的经营行为，鼓励企业内部各单位和部门依法运作。也能够加强管理，消除漏洞，挖掘企业内部潜力，实现直接经济价值。
（2）有效评价公司治理机制。国际内部审计师协会在《内部审计实务标准》中将内部审计的定义表述为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动”。内部审计可以通过对企业风险管理和内部控制的评价服务于公司治理，而这种评价主要是建立在既定的可接受的标准基础之上，是对风险管理、内部控制等的实际结果与具体标准的相符程度做出的评估，是审计人员对管理人履行受托管理行为和责任结果的评价。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆内审的评价职能是其人员依照设计的审计标准对公司治理绩效作出合理的分析论断，对各类科学性、合理性，如经营数据的真实性、经营活动的合规性、经济信息的可靠性、经营目标的符合性进行评价，同时也能评价治理过程中的关键环节，及时发现企业运营环节中未规范的业务流程。
（3）为转型升级保驾护航。转型是关系公司长远发展的重大战略问题，是一项系统工程与长期任务，经济发展离不开公司的转型与升级。公司转型包括运行机制、组织架构和资源配置的各个方面，与内部审计工作联系紧密。在公司转型中，内部审计是解决信息不对称问题的有力措施。内部审计通过向高层报告、向董事会报告、向监事会报告等手段向有关人员提供真实的信息，降低信息不对称程度，同时可以减少代理人的逆向选择和道德风险的影响。结合企业实际情况和国际资本市场对企业监管的最新要求，建立健全内部控制评估工作组织体系，并在公司转型过程中做好企业内部控制的自我评估和独立评估，才能保障公司转型成功。
3 建议
综上所述，内部审计随着公司治理的发展而发展，又服务于公司管理，是公司治理结构中的关键部分，有效的内部审计可以监督经营管理活动、评价公司治理机制，并为转型升级保驾护航。因此，有必要加深利益相关者对内部审计的认识，认同其在公司治理过程中的重要价值，提高内部审计技能，改善内部审计管理方式，以发挥内部审计在公司治理中的关键作用。
（1）内部审计人员的素质可以对有效实施内部审计制度起到关键影响作用。当前，内审从业人员的素质尚需提高，培养一批新生代高素质内审人员已经迫在眉睫。在组建审计队伍时，不仅需要财务人员，还需要有技术、法律、管理等方面的专业人员，实现内审从业人员结构多元化。内部审计师不仅需要具备一般的查账能力，而且还应当懂政策、了解经营管理各项职能，按照不同客户的需要，提供不同的审计服务。我国内部审计人员工作年限普遍较短，人员的流失也成为当前的紧要问题。因此，企业管理者应该建立内部审计人员的激励机制，用绩效评估体系调动人员积极性，充分发挥内部审计在公司治理中的关键作用。
（2）内部审计部分外包能够提高治理效益。相关数据表明，目前我国上市公司内部审计职能执行中，70.5%采用部分外包的形式（包括咨询和合作内部审计），20%采用全外包的形式，采用其他形式的占9.8%。内部审计部分外包，将内部审计职能与外部审计师联合起来，能够发挥更大的效用，提升监督能力。同时，内部审计的职责应从查错防弊向评价与咨询方面拓展，多层面改善公司治理效益。
参考文献
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[2]石恒贵.内部审计在公司治理中的作用机理与实证研究[D].重庆大学，2010.
[3]沈东珍.论内部审计在公司治理中的作用[J].财经纵横，2014(012)344
[4]曹小林.刍议内部审计在公司治理中的重要性[J].全国商情 (理论研究),2011,(13):47-79
论文作者:汪雪洁
论文发表刊物:《知识-力量》2019年7月上
论文发表时间:2019/4/4
标签：内部审计论文; 公司治理论文; 作用论文; 评价论文; 关键论文; 企业论文; 人员论文; 《知识-力量》2019年7月上论文;