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摘要：“营改增”是将之前征营业税的应税项目改为征增值税的一场税制改革，目的是消除重复征税，以降低企业税收成本，节省资金，促进金融服务业产业融合，有利于社会专业化分工。全面实行增值税将会给我国企业核算带来极大的挑战，也将会给我国会计核算带来很大的影响。
关键词：会计核算；优化；降低成本；新税制
随着我国经济的迅猛发展，各方面的制度都有了很大的变化，特别是我国的税收制度多年来一直不断地进步。如今，我国已经全面实行增值税税制，但是仍需要我们不断地探索、学习。税改以前，有些企业是需要计算交纳营业税的，新税制以后，这些行业或企业全部改为征收增值税，这样的目的是为了消除重复征税，以降低企业税收成本，节省资金，促进服务业产业融合，有利于社会专业化分工。本文会着重对营改增政策的实施对各大企业会计核算的影响进行了探究与分析。
一.税率的变动情况
最新税收改革制度制定的增值税税率分为以下几档：
（一）13%。销售或者进口货物以及提供加工修理修配劳务、租赁有形动产，适用的税率是13%。
（二）9%。包括：1 农产品(含粮食)、食用植物油、食用盐；2 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4 饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；5 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；6 销售不动产,转让土地使用权等。
（三）6%。主要包括现代服务业、金融保险业以及租赁、转让无形资产(土地使用权除外)、提供增值电信服务等。
（四）3%。采用简易计税方法的项目以及小规模纳税人征收率为3%。
（五）零税率。一般纳税人出口货物，税率为零。
二.全面执行增值税在企业会计核算实施过程中所面临的问题
全面执行增值税的实施将会给我国企业核算带来极大的挑战，也将会给我国会计核算也带来极大的影响。具体影响表现在以下几方面：
（一）增加会计人员核算难度。增值税率多样化，这样一来就增加了会计人员在核算时所面临的难度，因此，要需要加强学习，提高业务水平，逐渐习惯全面的增值税制度核算。
（二）影响会计人员的工作效率。
在企业核算过程中，由于营改增制度的实施，导致纳税方式和计算方法和以前的核算大不相同。营业税等于营业额乘以营业税税率；而增值税等于增值额乘以增值税税率，存在抵扣项目，当然有些项目是不允许抵扣的，这个需要仔细区分。
（三）全面增值税制度的实施对企业营业收入的影响。营业的数据包含有企业的收入金额，然而营改增制度中，企业的营业收入不包含原来的营业税部分，直接对税后的收入金额进行计量，这么做就可以看到营业收入的数量。
（四）对企业所得税的影响。在实施全面增值税的过程中，相关企业要时刻关注着流转税给企业将会带来的影响以及其将会产生的影响因素。探究营业税改增值税收制度可以看出，其目的是对税收企业改为征收增值税，进而实现对各行各业减少税收。
（五）对收入核算的影响。
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在实施营业税改增值税税收政策前，企业需要缴纳全部的营业税，在全面实施增值税税收政策之后，企业只需要缴纳除增值税之外的相关税务即可，因为增值税为价外税，所以实施营改增税收政策后，即可不必再缴纳。
（六）对利润核算的影响
之前企业缴纳税金采取的是预交制度，这样对于企业的资金流动非常不利，这样的制度会影响企业的正常运转。但是在全面实施增值税税收制度后，企业可以在其生产经营结束以后再进行缴纳税金，这样就可以在不影响企业资金周转的情况下，还可以有效保证企业生产经营活动的正常进行，促进我国经济的稳定发展。
（七）对纳税带来的影响
全面实施增值税税收政策以后，由于不同的纳税人对增值税的适用的税率不同，所以带来的影响也不同，这样就需要根据不同类型纳税人而采取相应的方案。一般来说，纳税人的缴税额度较低，低于小规模纳税人的缴税额度时，会对小规模纳税人的会计核算方法产生不利影响。而实施全面增值税税收政策以后，营业税没了，改为征收增值税，营业税就会直接划入应交增值税中，这样的话，企业利润就将会受到不利的影响。
三.全面实行增值税税收制度后企业会计核算的改进措施
（一）调整企业的核算方案
在全面增值税制度实施后，企业相关工作人员要充分利用其优点，根据企业自身的情况制度不同的税务方案。另外财务人员可以根据企业实际生产经营中的详细收入情况，在遵守相关规定的同时，对增值税中需要缴纳的税额进行适当的调整，控制税务风险，增加企业的经济效益，还可以降低企业缴纳的税率，重点是可以帮助企业实现财务核算的高效管理，帮助企业更好的发展，促进我国经济向前发展。
（二）对会计核算人员进行培训。
全面实行增值税税收制度后，对会计核算人员的能力要求大大提高，因此，为了全面实施增值税税收政策的有效实施，需要企业对相关会计核算人员进行相应的培训工作，提高其税务意识，使其更深刻的认识增值税税收政策的相关规定，准确把握国家的税收政策，并能够快速掌握增值税的核算方式，并且能够运用到实际核算过程中，减少出错。在核算过程中，严格增值税发票的保管与使用，加强对发票抵扣的管理。
（三）培养综合性人才
我国大部分企业的会计、统计工作始终达不到全面，这样使得许多工作无法顺利有效的开展，通过探究，想要改善企业会计统计工作的现状，加强统计和会计之间的协作，企业则应当重视对综合性人才的培养，使统计人员对财务管理方面有一定的了解，因为统计分析在财务方面有着举足轻重的作用，在企业的生产经营过程中能够提供更加精准的信息和数据，促进会计人员和财务管理人员在职能上可以相互渗透，使企业的会计工作在质量和功能上有进一步的提升，使企业进一步发展。
总的来说，随着我国经济的稳定快速发展，我国的税收政策也发生了改变，全面增值税制度成为我国经济发展的必经之路，让全面增值税制度替代了传统税收制度，对企业核算将会产生重大影响，但是，营改增制度实施到企业中难度较大，主要是因为对会计核算能力要求较强，还要改变传统税收制度的工作习惯，所以，企业要积极培训财务人员，以便改进和优化企业的核算制度。作出相应且有效的应对方案，适应税收改革带来的变化，使全面增值税制度可以不断而且顺利的开展下去，使企业自身真正的感受到全面增值税制度带来的好处，并能够健康可持续的发展。在企业可持续发展的同时，也助力了我国经济稳定可持续发展的道路。
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作者简介：许凤霞（1965.04-），女，内蒙古临河人，教授，学士，主要从事农村经济，会计，税法方面的研究。
论文作者:许凤霞1 李关2
论文发表刊物:《知识-力量》2019年10月41期
论文发表时间:2019/9/11
标签：增值税论文; 企业论文; 税率论文; 制度论文; 营业税论文; 税收政策论文; 会计核算论文; 《知识-力量》2019年10月41期论文;