绩效审计方法体系，本文主要内容关键词为：绩效论文,体系论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计方法体系是指收集和分析数据的技术方法。关于审计方法分类，国内外有很多种观点。英国国家审计署将审计方法分为定量分析法和定型分析法；瑞典国家审计局认为应该适应审计发展的要求，将其分为常规的审计方法和独特的绩效审计方法；还有观点认为应该按照审计程序、审计目的来划分。绩效审计工作本身很复杂、综合性很强，要完成一个审计项目，往往需要多种方法交叉使用或同时使用，各种方法很难完全分开。所以，凡是有利于绩效审计开展的方法都应归入绩效审计方法体系，分类的不同并不影响方法的选用。绩效审计方法基本可分为两类：传统审计方法和专门用于绩效审计的方法。
1.传统审计方法包括：
（1）文件检查
要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。审计证据是审计中的一个核心概念。检查是审计师获取审计证据的一个重要方法。审计师要检查的文件包括：与审计项目相关领域的知识文件、法律法规、行业资料、合约合同、会议记录、会计帐薄、财务报告等。通过文件检查，审计师可以了解审计对象的基本情况，了解所属行业的基本情况、分析制度完善情况、通过数据进行比率和趋势的分析。由于财务审计和绩效审计的侧重不同，所以对绩效审计来说，重点是通过文件检查所获取的资料来评价和建议，而不是花时间核实资料的真伪，资料的真实、合法和有效应由被审计单位保证。
（2）询问
询问是一种被广泛使用的方法，也包含沟通交流的意思。询问的对象可以是被审计单位的管理当局、领导、项目负责人、内部审计人员，也可以是与被审计单位相关的其它人员。通过询问，了解被审计单位及所在行业的基本情况，了解被审计单位存在的问题及管理者的看法，了解新的、重大的变动，获取有用的资料和线索，达到与被审计单位的良好沟通。询问中得到的信息，审计师要谨慎对待，认真分析。
（3）调查
调查是一种既简单又复杂，极具创造性和说服力的取证方法。它可以用来调查事实、收集信息，也可以用来收集对特定问题的不同观点。调查有全面调查、抽样调查、面谈调查、网上调查、民意调查、函证调查、委托调查等等。由于调查法耗时多、成本高，所以在使用时，一定要认真考量是否真的需要调查，有无现成资料可用、调查是否经济、效率，调查对象的客观性和反馈率等。调查方法在绩效审计过程中，一般要综合运用，比如调查总体规模大时可选用抽样法，在收集民众意见时可采用民意调查，专业化程度高的调查可选择专业调查机构来承担。
（4）现场观察
现场观察是指审计师实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法。通过现场观察，有助于审计师对被审计单位的经营状况、特征、存在的问题有一个感性的认识。值得一提的是，在现场观察的过程中，审计师还有机会同被审计单位的有关人员会谈，听取一些反映和对某一问题的看法。这种方式获取的证据通常用来印证审计师从其它途径取得的证据。它经常和“询问”、“调查”结合使用。
（5）统计分析法
在绩效审计中，为了检查、评价审计对象的经济性、效率性和效果性，审计师自始至终需要对资料和数据进行分析和研究。统计分析法就是以定量分析的形式提供证据的一整套数理技术方法。它通过统计推断、回归分析、统计检验等方法来分析原因、找出差距、评价效益、提出改进建议。这种数理技术方法在操作上有一定难度，要求审计人员具备一定的数理统计知识和数学分析能力，但它科学性和准确性强，结论相对可靠。
2.专门用于绩效审计的方法包括：
（1）管理分析
管理分析是一种定性分析方法。它通过审计师对被审计单位的内部管理控制系统的了解、分析、研究，揭露被审计单位存在的管理问题，挖掘表象后的深层次原因，对被审计单位的管理作出评价。管理分析方法在大多数的绩效审计中都被采用，常常和其它方法结合使用。它要求审计师有很强的综合分析能力，做大量细致入微的研究工作。
（2）可行性研究报告评价
对公共资源管理和使用的经济性、效率性和效果性做出检查和评价，是绩效审计的核心目标和首要内涵。研究表明，大多数国家的审计重点正在由日常活动向项目审计转移，可行性研究报告评价逐渐成为绩效审计的关键环节。它通过审计师对项目可行性研究报告进行详细分析，来评价可行性研究报告是否全面、项目立项程序是否规范、项目资金管理是否合规、项目成本核算是否标准等等，揭示项目决策、管理方面存在的问题，找出原因，提出意见建议。
（3）盈亏平衡分析方法
这种方法是从管理会计学借鉴来的，它是本量利分析的一项基本内容。通过确定盈亏临界点、研究有关因素变动对盈亏临界点的影响，用各项边际指标进行对比分析，得出审计结论。这是因绩效审计对象多样性特征而衍生的专业方法，通过数理计算分析来说明问题，很有说服力。
除以上这些方法外，绩效审计的专门方法还包括工程概预算评价、化学试验、成本效益分析、体制分析等专业衍生方法。国外还有机构分析法、向第三方咨询方法、建立模型方法等等，审计师通常根据具体情况决定采用哪一种技术和方法，结合定性分析和定量评价，保证审计结果的客观性和公正性。