浙江财经大学东方学院 何昊楠
摘要：会计内控工作作为企业发展的重要组成部分，在企业日常运营中具有非常重要的作用，本文就企业内部控制制度建设对企业的影响进行分析，在分析企业内部控制现状的基础上分析了企业会计内部控制中存在的问题，并以傲天英杰信息技术有限公司采用的会计内部控制策略为例，对企业内部会计管理工作丰富理论基础。
关键词：企业管理，会计工作，内部控制，制度建设
前言
会计内部控制管理工作贯穿在企业发展的始终，是保证企业会计顺利开展的关键，在企业的日常运营中，经常会出现会计资料失真、资金使用效率低等问题，企业只有不断分析企业会计内部控制工作中存在的问题，分析问题的主要原因，并适时地提出解决对策，才能确保企业有序良好的持续性发展。
一、企业内部控制存在问题
1.销售与收款环节失控
一个公司在销售和销售之后的收取资金方面的内部控制如果存在问题的话也会营销一个公司财务运营，销售与收款包含着各项业务，而现在，公司频频沉陷销售收款方面的问题，就比如在销售后的款项收取是虚开销售发票，对于收入也虚假记账，没有履行好会计中权责发生制的要求，采用不良的结算方式，在费用的管理方面也存在虚增虚减的现象，没有良好的计入公司的成本，对于固定资产没有及时计入，对于坏账的提取与计算也采用不合理的方式方法，违背了良好的规定，对于销售的账款记录不符合法律规定，也存在虚假执照现象，同时一些企业随意的在财务报表商虚增虚减自己的收入以避免多交税收，私自将各种销售取得的应收应付账款增加减少，与外部的交易者交易账户虚假的抵消，一些企业也同时自己私自设立小金库，很多的违规现象不容忽视，一定要做好市场监督与管理。
2.缺乏必要监督
在公司组织架构中，采购与付款的环节缺乏透明有效的内部监督制度。大多数企业的经营都离不开采购和付款环节，这两个环节作为企业会计内部管控的重要环节是保证企业支出有序、生产有方的重中之重，只有做好了对这两个环节的监督和管理，才能保证企业有良好的经营基础。然而在企业追求高额利润和企业快速发展的过程中出现了一系列的问题。缺乏有力的内部监督制度，缺乏采购过程中的透明性，使得采购工作中吃拿卡要现象时有发生。对企业的经济发展和生产经营都产生了不利的影响。导致采购与付款环节出现漏洞的原因主要是。是缺乏高效的内部监督制度。缺乏监督主要表现在两个方面，一方面是企业对采购支出额度确定和审批职能分离，审批采购的部门无法对额度预算进行规范管理，使得企业在采购时超预算现象严重，造成企业生产成本激增。另一方面，企业在各项费用划分时缺乏明确监管，混淆费用和成本， 随意分配费用费用分摊的不明确，给企业的财务以及企业的经营都造成了严重的损失。导致这些问题的根本原因在于企业缺乏对财务管理人员的技能教育和道德教育，给企业会计内部管理提供人力资源基础。
3.企业内部会计控制待加强
企业的内部会计控制主要包括内部控制和外部控制，内部控制方面，很多企业的内部控制普遍缺乏独立性，大多是由企业部分工作人员兼任组成内控管理部门，这样的部门在开展监督管理工作时必然会屈从于企业的各项经营职能，内控部门无法发挥真正的管理职能，甚至会成为运营部门实现职能的工具。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆多数企业在内部会计控制上都只是起到流程审批的作用，上面做到高效合理的监督和控制，另外企业内部的审计人员专业素质也比较低，缺乏必要的监督管理意识，特别是在对企业现金流管理上，还停留在传统的粗放式管理模式，缺乏对内部会计控制的精细化管理。外部控制，主要指的是政府和社会各界主体的监督管理。虽然这一层面监督管理主体较多，但监督工作始终无法达到预期效果，重要是由于多种监督的功能相互交错、审核管理标准不统一，使得监督管理工作中产生多头监督，内部交流成本过高。用来分散的管理职能。部门之间缺乏有效的信息沟通，以及时间上的滞后性，无法形成实质的具有可操作性的监督管理职能。除此之外，会计内部控制在实现监管职能时缺乏必要的独立性，更多地是辅助各项其他经营功能的实现，内部管理有名无实。
4.会计从业人员综合素质低
当今企业的会计人员虽然熟练于自己的财务内容和财务知识，但对财务信息的把控和内部审计缺乏有效的认知。有效的财务控制和内部监督是企业经营管理的关键，要想提高企业的内部水平。首先要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升等办法来提高财会人员整体素质。目前，我国专业会计人员整体素质普遍不高，缺乏补充对财务方面知识的认知，对税务知识、企业科学管理以及计算机等先进技术等方面都缺乏有效的认知。造成会计人员监督审计意识不强，内控能力差，这就严重降低了企业中会计监督的职能。另外企业的财务人员，没有对企业的内部控制流程，做出高效的认识和理解，不善于发现内部审计中隐藏的财务问题。众多的管理因素综合起来，严重制约了企业会计内部控制制度的建设。
5.内部会计制度不完善
现在众多企业中普遍存在的问题就是企业内部会计控制制度不完善，建设内控制度的意识不强，没有根据企业市场经济环境的变化以及企业的发展来及时修订和完善相关的企业制度，另外，企业的内部控制制度建设也缺乏高效性、科学性和系统性。对对企业的经营状况，和外部经济环境以及市场的变化不能有效的进行预测，使得企业的管理上具有严重的滞后性。另外，企业管理人员对企业内部控制制度的管理意识淡薄，没有及时关注内部控制制度的建设以及实际执行情况。导致企业的内部控制制度，没有起到有效的管理作用。与此同时，目前，我国内部会计控制评价体系尚未完善，难以衡量内部会计控制的合理性、健全性以及有效性。
二、完善企业会计内部控制的对策
1.建立健全财务人员管理系统
与我国其他集团的发展过程一样，该公司在其发展过程中和我国许多集团发展过程一样 ,经历了同样的从小摊位经营再到收购、兼并融合并进行多元化经营的过程。这样的经营过程使得集团出现了相对应的问题，如：集团对公司财务人员管理粗放，没有系统化的管理模式；财务人员工作怠慢，没有积极性和纪律性；公司对财政状况不了解，导致财务数据失真等问题。上述问题严重影响了集团的经营发展，因此，为了解决上述出现的问题，集团管理层应该及时建立健全科学系统化的财政管理体系。首先，应该在集团总部设立一个财务管理中心，并将权利授予给董事会，由上层直接监管，完善监管体系；其次，要对所有财务人员进行结构上的分层调整，将其分为高级财务人员、会计师、一般会计核算人员。 高级财务人员主要负责制定集团的经营战略，以及对集团的财务状况进行分析总结。会计师队伍主要就是由财务中心的成员组成并负责公司财务制度方面的建设，负责及时报告财务状况以及控制管理公司财务。
2.完善财务制度监管体系
首先 ,子公司应该借鉴每年银行的信用等级评估体系对公司内部财务制度以及财务工作人员进行一次评估。对子公司每年的重大项目进行分级控制，强化审核制度；其次，在公司进行采购、领用、审批权限以及仓储方面要在职责分工和审批时做出相应规定。要出具一定的审批手续，有关责任制度的说明；最后，对财务人员进行专门培训，培养其在企业文化认知、公司运营制度以及业务培训方面的专业素养。多组织财务部上下级之间的财务管理经验分享交流会，在提高其专业水平的同时也降低了财务运营会遇到的风险。
3.建立一套自上而下的财务目标管理体系
为了确保实现集团公司整体的财务目标，集团公司应该建立一套自上而下的财务目标管理体系。其中包括：（1）对财务目标进行分解评价系统。首先进行集团及子公司的长期发展计划，推行全面预算管理，并且在董事会下设立预算管理委员会。具体为：集团公司在设定其发展规划时一切从实际出发，将公司内各个指标进行分解，并在审核后报备公司董事会批备以及执行。其次，建立一套科学合理的运营目标考核体系。在对公司经营目标进行分解的基础上，集团公司应该对子公司进行业绩考核。对子公司的净利润、净资产报酬率、现金增加额度以及债务偿还度进行考核。以上所述的指标必须在集团董事会审批以后才能运作。( 2 ) 资金控制系统。集团应该要求各个子公司在每月最后一个星期五滚动上报一下该月公司的现金流量额度，方便集团上层了解子公司的资金流向以及对其进行全面调控。由集团公司上层进行合理调控，提高资金利用率，降低资金使用成本，提升财务人员在时间金钱上的成本观念。
4.强化公司收益控制系统
在制定统一的财会审核政策以及在法律允许下，应该对财务报告收益在其运行程序上进行控制。该公司采取的主要手段就是充分利用会计政策，通过科学合理化的对母子经营公司经营活动进行调动以及关联交易等手段，通过节税等形式实现集团公司整体收益最大化。通过财务目标分解评价系统，集团使得各个子公司明确认识到了其在经营规程中遇到的各种问题，以及在业务扩展工作方面的缺陷。另外，子公司还应该优化其资源配置，确定业务拓展方向，提出有效的技术组织，完善各个运营实施步骤以此促进企业经营目标的实现。
5构建集团与子公司之间的财务信息管理系统
集团与其分社的子公司之间是否保持着紧密联系以及对内务流程的监管是否完善，直接关系到整个财务系统是否可以科学合理有效运行。因此，集团公司应该构建一下财务管理体系：顺应时代发展，使用数据化管理模式。运用网络等新媒体工具，实现集团内部相对集中的会计审核制度。集团根据子公司的分布特点，建立局域网以方便集团对子公司的监管，从而实现集团财会审计的相对集中化。建立健全集团内部的财务报告系统，进行科学合理化的尽管下属分公司的业绩。集团需要不断完善财务内部报告体系，并将其分为年、季、月、周、日等五种财务报告体系。方便集团直接了解以上数据并通过这个体系提升报告效率。
三、结论
综上所述，企业的会计内部控制制度对企业存在的资金低效利用、会计资料失真等问题的解决具有重要意义，企业要通过不同方法、不同角度积极开展会计内部控制制度建设工作，让企业运转的各个环节都被放在会计内部控制制度这个“放大镜”下，让企业运营中的各类问题无所遁形，确保企业各项工作都能够有序开展。政府部门也要针对企业内部控制营造良好法律法规管理环境，积极配合企业内部监督，共同规范企业经营行为，实现企业日常经营活动有效进行，促进社会经济和谐发展。
参 考 文 献
[1]宋兆峰.企业会计内部控制制度的优化策略分析[J].财经界（学术版），2014.
[2]张贤.浅谈企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策[J].行政事业资产与财务，2014.
[3]沈玉红.新形势下企业会计内部控制完善措施的探究[J].企业改革与管理，2014.
何昊楠(1996.12.02——):男，籍贯浙江省杭州市，浙江财经大学东方学院本科生，研究方向：审计学.
论文作者:何昊楠
论文发表刊物:《文化研究》2017年8月
论文发表时间:2017/11/21
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