摘要：随着营改增方案在建筑行业的全面实施，对工程计价模式、造价测算、工程投标报价以及工程税收负担都带来了一定程度影响。在此形势下，工程造价管理必须充分考虑增值税对造价带来的不确定性因素，加强工程直接费管理，实现工程造价与议价在新税收体制下的平稳过渡。本文从分析营改增对工程造价与议价的影响入手，探讨工程造价与议价管理的有效应对策略。
关键词：营改增；工程造价；议价；影响
1营改增对工程造价与议价的影响
1.1对工程计价模式的影响
营改增之后，工程需要缴纳增值税及其附加税费，取消了原来的营业税，这对工程计价模式带来了一定程度影响。营业税属于价内税，以税后造价作为营业税的计税基数，但是增值税属于价外税，需要以销项税额与进项税额之差作为计税基数。在这种情况下，传统的综合税率计税方式已经无法适应现行税制改革，要求工程计价模式必须根据计税依据、计税方式的变化作出相应调整。
1.2对工程造价测算的影响
营改增之前，工程造价中包括税金，根据综合税率进行计税，在一定程度上有利于报价的管控。但是在营改增之后，各项成本费用支出，如建材、机械设备、人工费用等都要按照税后价格计入造价，再根据税后计价计算管理费和利润，最后计算增值税。从具体实施情况来看，由于工程建设过程中所取得的增值税专用发票尚不确定，导致是否能够足额抵扣进项税额成为了关键性问题，所以增加了工程造价测算的难度。在这种情况下，建筑企业必须深入到市场进行调查研究，找到价格优势与工程利润的平衡点，降低不确定性因素对工程造价的影响。
1.3对工程投标报价的影响
工程造价在工程投标报价中起着重要作用，在营改增之前，投标报价的测算较为简单，按照综合税率进行测算即可。但是在营改增实施之后，要求在投标报价中对税前工程造价与增值税销项税额进行分开列示，这与营改增之前的投标报价方式完全不同。同时，在投标报价测算过程中很难准确估量进项税额，增加了工程项目税负的评估难度，迫切需要投标报价计量建立起适应增值税的计价模式。
1.4对工程税负的影响
工程税负的高低对工程造价有着直接影响。在营改增背景下，混凝土砂石料的增值税税率抵扣率较低，可抵扣的进项税金额较小，增加了工程项目的税收负担。同时，在工程实施过程中，材料供应商既包括小规模纳税人，也包括一般纳税人，小规模纳税人一般提供零星材料，这些单位不具备开具增值税专用发票的资格，所以导致工程项目难以取得足额的可抵扣进项增值税发票。此外，在大宗材料采购中，由于大部分材料都由甲方提供，所以施工企业也无法取得发票用于抵扣，增加了施工企业税负。
2营改增背景下工程造价与议价的应对措施
2.1加强专用发票管理
工程项目的建设周期长，涉及的税收环节繁杂，为了确保工程项目能够在采购材料、设备等环节获取足额的增值税专用发票用于进项税额抵扣，要求建筑企业必须加强发票管理，减轻工程税负，降低工程造价。工程项目管理人员要认真确认工程材料清单，对进项税额进行准确计算，妥善保管好增值税专用发票，做好相关账务处理。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆工程项目管理人员还要严格控制无票、弃票行为，避免损失增值税进项税额足额抵扣的凭据。在工程分项发包中，要明确各个施工主体的税负责任，从把控整个工程造价的角度出发，采取有效的税收筹划管理措施。
2.2建立健全工程造价与议价体系
营改增背景下，建筑企业要根据自身实际情况，借鉴其他企业的工程造价管理经验，构建起满足营造增改革要求的造价体系。造价管理人员要深入学习营改增政策，掌握增值税的计税方法，对工程成本进行准确预算，为采取有效的成本控制措施提供有力依据。同时，在工程直接费的议价过程中，要以税价分离作为税收缓冲，在税收各个环节考虑到增值税的问题，建立起新的造价议价体系，使得工程议价能够在工程前后期顺利进行，减小营改增对工程造价带来的不确定性影响。
2.3明确材料采购与供应方
在营改增之后，工程建设方和施工方为了实现各自利益最大化，在材料采购权上有着一定的争议，通常都是由建设方提供大宗材料，将采购获取的增值税专用发票用于工程进项税额抵扣。这对施工方的工程造价带来了影响，所以材料采购方的确定和材料供应商的选择成为了影响工程造价的重要因素。为此，建设方和施工方要在签订工程合同时，必须明确材料是否由甲方提供，争取获取更多的进项税金额进行抵扣，减轻施工方的增值税税收负担。此外，在零星材料物资采购中，还要在权衡整体税收负担和整体成本的基础上，尽量选择与一般纳税人合作，以获取进项税抵扣金额。
结论
总而言之，营改增方案的实施对建筑行业税负带来了重大影响。在工程造价管理方面，营改增转变了传统的造价计税方式，增加了造价测算和投标报价的难度，并从现阶段来看提高了工程税负。为此，建筑企业必须强化内部管理，制定工程造价与议价实施方案，重视增值税的税收筹划工作，强化增值税专用发票管理，从而在合法范围内降低工程税负，实现工程建设主体的经济利润最大化。
参考文献
[1]刘冬颖.浅议建筑业"营改增"对企业的影响及对策[C].2014年中交第一公路工程局有限公司五商中交与持续发展论坛论文集.2014：16-23.
[2]于惠珍.营改增背景下基础设施工程造价的影响及实例分析[J].知识经济，2014，22（13）：97-98.
[3]中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅.住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知[J].铁路工程造价管理，2016，31（02）：59-59.
[4]标准定额司.住房城乡建设部标准定额司关于征求《关于做好建筑业“营改增”后计价依据调整准备工作的通知》意见的函[J].铁路工程造价管理，2016，31（02）：58-58.
[5]中国建筑一局（集团）有限公司，李林，周红亮，陈华里，等.“营改增”对工程造价及计价体系的影响[N].中国建设报，2013（7）.
[6]万建国，韩菁，王懿.营业税改征增值税对建筑业的影响及应对[J].财会月刊，2015（21）.
[7]钱承浩.建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析[J].建筑经济，2013（7）.
[8]“营改增”对工程造价及计价体系的影响[J].中国招标，2014（17）.
论文作者:陈福扬
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第27期
论文发表时间:2018/12/30
标签：工程造价论文; 工程论文; 进项论文; 议价论文; 增值税论文; 税负论文; 税额论文; 《建筑学研究前沿》2018年第27期论文;